关联公司资产转让价格

㈠ 公司法定代表人将公司财产低价出让给自己的关联企业行为如何定性

根据公司法，法人的行为即代表公司行为。
法人将公司财产低价出让给关联企业，需要按照规定得到公司同意，即董事会一定比例表决权的人通过此决议，则属公司行为。否则，如公司其他股东及董事可追纠法人故意伤害股东利益的责任。

㈡ 同一控制下的两家企业一家企业固定资产以账面价值转让给另一家 ,是否需要出具评估报告

不需要。

按正常销售一样入账和税务处理，关联方交易价格要公允，不公允的税务局有权按照公允价格重新核定销售额计税。

不同公司属于不同会计主体和法律主体，资产转让需要尽可能按照公允价值，才能不留后患。具体会计核算分录，请参照企业会计准则或者小企业会计准则后附的“固定资产清理”科目。

按照会计准则—基本准则第四十二条，在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按所付出对价的公允价值计量。第四十三条，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。

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固定资产清理的主要账务处理

（一）企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，

借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。

（二）清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。

收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

（三）固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常处理损失的，借记“营业外支出：处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。

㈢ 关联企业之间进行交易时，哪些定价方式可以被税务部门认可

1、可比不受控制定价法。该法要求母公司将产品销售给子公司的价格应与同种货物由独立的买卖双方交易时的价格相一致，并将交易所得同与其经营活动相类似的独立企业的获利相比较，得出可比利润的上下限。

2、转售定价法。此法将从事交易的母、子公司视为相互独立的供销双方，它要求供应方的转移价格相当于销售方转售给第三方的价格减去合理的销售毛利。合理的销售毛利是指转售者获得的毛利要与市场上同类商品的其他销售者的毛利相一致。

3、成本加成定价法。此法是在生产者或销售商的实际成本上加毛利来确定转移价格的方法，毛利的确定须参照执行同种职能的独立公司所享有的毛利水平。当无法取得可比价格或无法取得可参照信息时，税务部门将利用“利润分配法”来评估转移价格。

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关联方转移定价主要有以下目的：

1、减轻税负

利用关联方转移定价避税，一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异，将利润转移到税率低或可以免税的关联企业；另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业，从而实现整个集团的税负最小化。

2、调节利润以树立新建公司在当时的形象

关联企业间的母公司为使其控股的新建公司占有市场，往往通过低价向新建公司提供原材料、零部件或劳务，而高价购买其产品的做法，提高新建公司的利润率和竞争力，使其在市场竞争中站稳脚跟。

上市公司的控股股东往往以低廉的价格通过关联交易将优质资产转移到上市公司，以增强上市公司的获利能力，改善其财务状况。

3、谋取私利

将企业资产和利润转移到主要投资者、关键管理人员及其家属所控制或有重大影响的企业，从而达到为少数人谋取私利的目的。

4、出于证券市场的压力，粉饰会计报表，蒙骗会计报表使用者

通过转让定价，可使与其有关的上市公司利润虚增，蒙蔽投资人，使投资人高估其获利能力和经营状况。

5、转移资金

许多国家在国内资金和外汇相对短缺的情况下，大都采取一些限制资金转移的措施，此时，跨国公司往往通过转移定价以高价向处于该国的子公司发运货物或提供劳务等方法，实现资金的转移。国内企业控股股东与上市公司之间也经常为了转移资金而以非公允价格进行交易。

6、规避风险

跨国公司通过转移价格，可将利润转出，以躲避东道国政治风险，降低预期的外汇风险，减少通货膨胀损失。对于国内企业而言，通过关联交方易转移定价可实现产业结构转移与优化。

7、基于内部考核与激励的转移定价

现代责任会计中为了考核各个利润中心的业绩，往往通过制定内部转移定价，来考核各中心的盈利能力。

㈣ 同一实际控制人下公司之间股权转让价格及纳税问题

您好，很高兴回答您的问题。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）的有关规定，现将股权转让所得个人所得税计税依据核定问题公告如下：

一、自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。

二、计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法

（一）符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

1. 申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；

3.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；

4.申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；

5.经主管税务机关认定的其他情形。

（二）本条第一项所称正当理由，是指以下情形：

1. 所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；

2.因国家政策调整的原因而低价转让股权；

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

4.经主管税务机关认定的其他合理情形。

三、对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：

（一）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

（二）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

（三）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

（四）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

四、纳税人再次转让所受让的股权的，股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。各级税务机关应切实加强股权转让所得征收个人所得税的动态税源管理，通过建立电子台账，跟踪股权转让的交易价格和税费情况，保证股权交易链条中各环节转让收入和成本的真实性。

五、本公告所称股权转让不包括上市公司股份转让。

以上回答供您参考，希望可以帮到您，欢迎您为我们点赞及关注我们，谢谢。

㈤ 关联方之间出售资产会计处理有哪些

关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项。上市公司出售资产或将债权转移(含出售债权，下同)给关联方，如果实际交易价格低于或等于所出售资产或转移债权账面价值，仍按有关企业会计制度和准则的规定进行处理；如果实际交易价格超过相关资产账面价值，除市场上存在更客观、明确、公允的价格外，应区别正常的商品销售(含提供劳务)与非正常商品销售及其他销售(除商品销售以外出售的其他资产)处理。
第一，正常商品销售的会计处理。当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例较大的（通常为20％及以上），应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方销售的计量基础，并据以确认为收入；实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积。
【例1】甲公司2005年度销售5000台设备给联营企业，每台设备的售价为30万元(不含增值税额)。当年度甲公司销售给非关联企业的设备分别为：按每台25万元价格出售2000台，按每台28万元价格出售1000台。款项尚未收到，甲公司销售设备的增值税税率为17％，并按实际销售价格计算增值税销项税额。
甲公司对非关联方的销售量占该商品总销售量的比例为37.5％[(2000+1000)÷(2000+1000+5000)×100％]，大于20％的规定。甲公司对非关联方销售设备的加权平均价格为26万元[(2000×250000+1000×280000)÷(2000+1000)]。甲公司当年度销售给关联方应确认的销售收入为130000万元(5000×260000)；甲公司当年度销售给关联方不能确认收入的金额为20000万元(5000×30-130000)，该部分作为关联方对甲公司的捐赠，计入资本公积(关联交易差价)。因此，甲公司的会计分录为：
借：应收账款 1755000000
贷：主营业务收入 1300000000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 255000000
贷：资本公积——关联交易差价 200000000
商品销售仅限于上市公司与其关联方之间，或者与非关联方之间的商品销售未达到商品总销售量的较大比例的(通常为20％以下)，如果实际交易价格不超过商品账面价值120％，按实际交易价格确认收入；如果实际交易价格超过所销售商品账面价值120％，将商品账面价值的120％确认为收入，实际交易价格超过确认为收入的部分，计人资本公积(关联交易差价)。
【例2】甲上市公司2006年度生产的产品全部销售给予公司，所销售产品账面价值13000万元。假定甲公司分别按14000万元和16000万元的价格出售。销售产品的款项尚未收到，甲公司产品增值税税率为17％，按实际销售价格计算增值税销项税额。
(1)14000万元15600万元，则按15600万元确认收入，实际交易价格16000万元大于确认为主营业务收入部分的400万元，计入资本公积。会计分录如下：
借：应收账款 187200000
贷：主营业务收入 156000000
贷：资本公积——关联交易差价 4000000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 27200000
第二，非正常商品销售及其他销售。(1)非正常商品销售。上市公司销售商品给关联方，如果没有确凿证据表明交易价格是公允的，应按出售商品的账面价值确认为收入，实际交易价格超过出售商品账面价值的部分，计入资本公积。(2)转移应收债权。上市公司将其应收债权转移给其关联方，应按实际交易价格超过应收债权账面价值的差额，计人资本公积。
【例3】甲上市公司应收其他单位账款的账面余额为8000万元，已提坏账准备6000万元。2006年12月22日，甲公司的母公司以8000万元购入甲公司的应收债权，款项已经支付。
根据规定，上市公司将应收债权转移给其关联方的，不能转回已计提的坏账准备，而应按实际转移价格超过应收债权账面价值的差额，作为关联方对上市公司的捐赠，计人资本公积。因此，甲公司的会计分录为：
借：银行存款 8000000
贷：应收账款 8000000
借：坏账准备 6000000
贷：资本公积——关联交易差价 6000000
【例4】甲上市公司将一批产品出售给子公司(偶然交易)，产品账面余额300万元，未计提减值准备，出售价格为400万元，款已收(不考虑增值税)。甲公司应确认的资本公积(关联交易差价)为100万元(400－300)。会计分录如下：
借：银行存款 4000000
贷：主营业务收入 3000000
贷：资本公积——关联交易差价 1000000
借：主营业务成本 3000000
贷：库存商品 3000000
在实际操作中应注意：上市公司与关联方之间交易，按会计处理规定确认的收入与税法规定不同的，则按会计处理规定确认收入，按税法规定计算纳税；上市公司出售相关资产之前，应先按规定计提相关资产的减值准备，资产出售时，已经计提的资产减值准备应一并结转。

㈥ 关联公司低价买卖资产，合同是否有效

这要具体问题体分析：
一、不损害国家利益、集体利益和他人利益的买卖有效。
二、损害国家利益、集体利益或者第三人利益的买卖无效。
三、其他。

㈦ 关联方之间出售固定资产 帐务处理

直接按照正常程序走就可以了。

年末需要合并报表时，需要将这笔交易抵消。

所得税汇算清缴时，需要向税务机关主动递交关联交易的相关资料，以便税务机关核查交易价格是否符合独立交易定价原则，防止偷漏税。

㈧ 关联企业转移定价的筹划(如何应对税务查帐)

1：各国现在均已经对转让定价作出一些应对规定，中国税法规定：税务机关有对关联企业中交易价格过高或者过低着有核定征收的权利－即税务机关有自由裁量权。

2：转让定价也有可能弄巧成拙，不但没有减少税收指出，反而按税务机关核定的价格比按正常价格缴纳更多的税款，严重的会被税务机关认定为偷税，导致被罚款，名利双损。

所以税收筹划时也应该注意在平常与税务机关搞好关系，在税务机关面前保持良好的纳税者形象，以免被税务机关认定为重点查核对象。

3：如果税务机关已经准备对企业查帐，应该老实地对待税务机关的检查结果，不能态度恶劣，最后评判的结果取决于与税务机关的“周旋”，结果可能是帐务符合实际－轻松过关；

4：也可能是被核定价格－筹划失败，多纳税；坏的结果可能导致被判成偷税－不但要补税以及滞纳金，还会交罚款、而且信用度变差，以后与税务机关打交道更麻烦:。还有一点：税务机关罚款的数额是一个幅度数，被罚数可多可少，也取决于态度和与税务机关的关系。

(8)关联公司资产转让价格扩展阅读：

我国外商投资企业转移定价的动机

1、利用转移定价，逃避我国税收管辖，最大限度的获取利润。跨国公司在国际激烈的竞争环境中，为了获取最大限度的利润，满足其专业分工和协作的要求，通常从世界市场的大范围出发，规划其生产和销售，使之更有效地组织经济要素的投入，往往利用转移定价这种手段。

2、利用转移定价，实现跨国公司内部管理的需要。我国境内的外商投资企业，其领导层机构大都设在境外，为了实现跨国公司内部经营管理的需要，不惜牺牲中方合资者的利益。

3、利用转移定价，规避各类风险。跨国投资时时刻刻都面临着各类政治或经济风险，如战争、政局动荡、政府征用、没收、外汇管制、通货膨胀、银根紧缩等。

㈨ 关联方出售旧固定资产价格如何确定

关联方定价可以参照市场价格或者是重置价格。待出售的固定资产市场价格乘以成新率确定。
成新率=[设备尚可使用年限/(设备尚可使用年限+设备已使用年限)]*100%
或：成新率=[(设备总使用年限—设备已使用年限)/设备总使用年限]*100%
也有很多公司卖给关联公司的旧设备是按照账面价值来确认销售的。无论你们采用哪种定价方式，只要你能说出足够的理由让税务部门相信你们确定的销售价格是公允的就行了！