审计成果加工

㈠ 如何打造精品审计项目

所谓审计项目精品，简单地可以理解为审计项目质量高、审计成果显著，能在上级审计机关优秀审计项目评比中获奖的审计项目。近年来，本人参与主审的几个审计项目先后荣获省、全国优秀审计项目，其中：2009年《某公司2002年至2007年10月资产负债损益审计》项目先后荣获省优秀审计项目、全国优秀审计项目；同年《城市供水管网改造工程绩效跟踪审计》项目荣获省优秀绩效审计报告；2010年《采煤塌陷地治理情况专项审计》项目在全省优秀审计项目评比中获奖，使贾汪区荣获了全省优秀审计项目“三连冠”，在此基础上该项目又荣获2010年度全国优秀审计项目，这是继2009年荣获全国优秀审计项目已来贾汪区审计局荣获的又一个全国优秀审计项目，实现了全国优秀审计项目两连冠，这也是自审计机关成立以来全国连续两年荣获国家审计项目质量金牌的唯一一家县级审计机关。那么我们是如何打造审计项目精品的呢？概括起来是五句话，一是细致周密搞好审前调查。二是紧密结合制订审计实施方案。三是精耕细作抓好审计实施。四是精益求精抓好审计质量。五是运用结果提高成效。
一、细致周密搞好审前调查
细致周密的审前调查是编制审计实施方案、有效选择审计重点的基础，只有结合了审前调查具体情况的实施方案才更具有针对性和指导性，才更能突出审计重点，提高审计效益。我一直认真对待审前调查工作，坚持审前调查决不走过场。审前调查一方面要摸清被审计对象的总体情况，另一方面要做深做细，在审前调查阶段就初步把握住被审计单位（项目）存在的几方面主要问题，为提高审计效率打好基础；可以适当提高审前调查所用工作量，只有充分的审前调查才能做出切实可行、重点突出的实施方案；要将实施方案的编制与审前调查情况紧密结合，突出审计重点。既要将了解到的被审计单位（项目）的与审计目标和审计事项有关的基本情况着重介绍，简洁而又重点突出，使非审前调查人员看后一目了然；又要将审前调查中初步发现的重点问题、疑点线索、以及下一步要重点关注的情况等都融会到审计实施方案中，形成正式审计需要重点关注的几个方面，使实施方案既有整体情况，又有重点内容，做到有的放矢。
二、紧密结合编制审计实施方案
编好审计实施方案是做好审计项目的关键。实施方案是指导审计作业的重要措施，它在整个审计工作中起着龙头作用。如果方案编制合理，就能够科学地管理和利用审计资源，更有效地指导审计人员，有步骤、有秩序地实施审计，减少审计差错，提高审计质量和效率，防范审计风险。因此，我们都是根据审前调查的结果，由主审认真编制，在编制过程中要细心研究、反复推敲。然后召开审计组审计方案论证会，充分听取审计组成员的意见和建议，进一步修订完善。
编制方案时我们注重解决以下几个方面的问题：一是目标是否明确。要知道审计这个项目，到底是要解决什么问题、达到什么效果。只有目标明确，审计工作才能有方向，才能有效果。二是审计内容和重点是否准确、明晰。审计一个单位，一定要明确对这个单位究竟要审什么？审哪些？重点在哪？不能眉毛胡子一把抓，审计了半天也没抓着根本，既达不到效果也影响了效率。三是方法步骤是否有针对性、是否便于操作。审计方法步骤就是解决对要审计的内容怎么审的问题，不同的方法步骤可能导致不同的审计结果。就像医生看病，同一个病人，不同的医生由于采取不同的方法，可能得出不同的结论。因此，方法步骤一定要有针对性，不同的审计内容要有不同的方法和步骤，对症下药方能有效。四是审计人员如何分工？根据审计项目的需要，审计组中既有对某行业审计经验丰富的审计老手，也有善于发现疑点线索，追踪深入的审计能手，还有熟练掌握计算机运用方面的审计高手；针对特定审计对象，还聘请某些行业的专家加入，以弥补审计人员某些专业知识的不足，为审计项目的顺利实施提供足够的专业知识保障。解决这个问题我们都是采取因项（审计事项）、因能（审计专业能力）选人（审计人员），做到人尽其才，才为所用。
三、精耕细作抓好审计实施
实施阶段是整个审计工作的关键性阶段，因此精心组织实施是做成精品审计项目的关键。
1.对照审计实施方案，做到审计事项不遗漏
审计组的每位成员都要严格对照审计实施方案中规定的审计内容、审计方法和步骤、审计分工等，认真开展审查工作，做到应审尽审，不得遗漏。对实施过程中发现与实际情况不符的，要及时反映，需要调整审计方案的，适时作出调整。
2.对照操作规范，做到审计程序不可违
审计程序是审计机构和审计人员在项目审计中自始至终必须遵循的工作步骤和操作规程。违反审计程序或逆程序操作，审计行为都是不合法的，一旦涉诉必将败诉。一个审计项目需要经过哪些环节？有哪些工作内容？每项工作内容应该怎么做？做到什么程度？时间上有什么要求等？操作规范上都作出了明确的规定，因此必须严格执法程序，对照操作规范认真操作。
3.对照优秀项目标准，做到各项要求不能降
优秀审计项目署、省、市都有标准，它是衡量项目质量好坏的一把标尺。这把标尺除了在规范化方面作出标准规定外，还在审计揭露问题及审计成效方面作出标准规定。只要对照这把标尺逐条认真地去做，就能够做成精品审计项目。当然前提是这个项目具备做成精品项目的先天条件（资金量大、问题多且严重）。
4.内查外调，做到违纪问题不漏查
被审计单位存在问题，并不是“秃子头上的虱子─明摆着的”，这需要审计人员具备相应的技能、采取一定的方法才能查出来。一个项目如果没有问题或者有问题查不出来，即使按照前面的逐条去做，做得像花一样，也不能算得上是精品项目。
(1)内查。就是对与审计事项有关的各种会计资料及业务资料、会议记录等进行审查，对实物资产进行监盘清点，从中发现并揭露出存在的问题。
首先对会计资料进行审阅和复核。检查业务内容是否合规、各项手续是否完备、账务处理是否正确等，然后结合相关业务资料、会议记录进行比对检查。在对某公司的审计中，我们通过对合同的审阅发现，公司董事长将公司接到的外贸订单转由其女儿所在的公司与外商签订，公司再以明显低于公司规定价与其女儿所在公司签订供货合同，仅07年一年就签订8笔合同，合同总价比某公司规定价格低16.8万元。
其次,关注对实物资产的监盘及结果，特别是现金的监盘结果。对出现盘盈盘亏的，要深入查证，弄清原因。
第三，尤其要关注一些异常变化情况。审计人员要想将问题一网打尽，除了具备正常的审计技能外，还要善于分析判断，具有职业的敏锐性。要善于透过经济活动的内在规律，透过数据间的勾稽关系，透过数字的异常变化，去发现那些不易发现的问题，发现一些深层次的问题。在对某公司的审计中，审计人员对主要原材料铁皮的废脚料销售情况进行统计分析，发现近几年铁皮废脚料销售呈逐年下降的趋势，且废脚料占铁皮生产消耗量的比率与正常的消耗比率有较大差距，为此审计人员将其列为重点进行审查，最后挖出董事长受贿于废脚料购买商的事实。
第四，在审计中要做到“三个不放过”：一是一般问题不放过，因为有些看似一般性的问题，通过深入分析，往往能够带出大问题。如在采煤塌陷地治理情况专项审计中，发现国土局拨付给塌陷村的10万元治理资金原始凭据为一企业提供。就是这样一笔看似一般性的业务，挖出了六个蛀虫。二是疑点问题不放过，必须仔细分析，认真推敲，最终达到释疑解惑。如审计中发现有两笔现金支付印刷材料费各5万元的业务，感觉疑点很大，印刷费为什么正好是5万元整？这么大两笔业务为什么用现金支付？经对此疑点的进一步调查，并经检察机关的配合，确认被贪污。三是难点问题不放过，不能因问题棘手，一时理不出头绪而丢置一边。对这类问题应采取梳理辫子，抓住关键，跟踪追击的办法。
(2)外调。就是对审计中发现的一些疑点问题，向有关单位和个人进行调查了解，取得审计证据的过程，包括查询、函证等方法。对审计过程中发现的严重违纪违规问题或涉及个人重大问题的线索时，一定要慎重对待。
首先要理清问题线索，抓住关键环节和关键人，集中精力突破关键环节，切断串供后路。在某公司审计中，我通过对公司内销业务（公司销售分为出口和内销两部分）的审查，发现公司内销业务异常，一是销售额与以往年度出现大幅度下降的趋势。二是内销业务只有销售科长一人负责，其他人均不了解情况。三是通过调查财务人员了解到，内销款不是由购买方直接交到财务，而是由销售科长转交财务。这时我就产生了疑问：销售科长收取的内销款不直接交到财务存在什么地方？内销额下降是正常下降还是另有其因？于是审计人员对销售科长在金融机构的存款情况进行了查询，查询后发现：销售科长在两个不同的金融机构开设个人账户4个，总存款额高达2000多万元，据此可初步确认公司存在公款私存现象。要真正弄清情况，销售科长就成为关键性的人物。审计组及时将情况向局里进行了汇报，在检察部门的介入下，将销售科长控制起来，弄清了近几年公司的内销情况、资金去向，其中有400万元的销售款被公司董事长以各种名义拿走。据销售科长交代，交给公司董事长的钱财务科长也知情，为了进一步验证销售科长所述是否属实，财务科长被请到了办案现场。财务科长是董事长的表妹，是分管反贪工作的副检察长的爱人，在这关键环节，检察机关放弃对财务科长的审查。后来在职工的一再上访下，又开始了进一步的侦破。
其次讲究询问技巧，把握询问时机。先找谁谈、后找谁谈，什么时间谈，谈什么，要环环紧扣。凡事预则立，不预则废。因此要制定好谈话方案，设计可能出现的各种情况。如果时机把握不好或者调查询问的先后顺序不对，有可能导致无法查实或者增加查证难度。
第三要注意证据的有效性。注意研究取证方法，探索取证技巧，确保证据的有效性。涉及案件的审计证据一定要严密、细致，证据间要环环紧扣，经得起推敲。
四是适时巧用外部力量。当涉及权限或审计手段难以调查或达不到预定的效果时，要适时借助公、检、法或纪检部门的力量。上面谈到的两个案件调查线索，我们都是在发现了犯罪嫌疑但还不能完全确认的情况下，请求他们提前介入，一旦查实查清，我们及时办理移交手续。另外在需要赴外地单位进行调查取证时，我们也及时和公安、检察部门联系，取得他们的支持，以保证调查工作的顺利进行。
四、精益求精抓好审计质量
审计质量是审计工作的生命线。随着审计工作的不断深化和审计影响的不断扩大，审计质量越来越成为关系审计事业生存与发展的重大问题，我们在审计实践中认真执行审计署六号令，全面加强审计管理，规范执法行为，把审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。审计质量上我们主要抓住三个环节，一是审计实施过程中的质量控制。注重对审计实施方案落实情况的控制，克服方案与实施“两张皮”现象的发生；加强对审计证据的复核，确保其有效、充分。二是严把审计报告质量关。从事实、法律、文字、审计评价等方面认真分析总结审计项目的实施情况，做到在审计组内集思广益，写出精益求精的审计报告。三是强化审计复核审理。实行主审、审计组长、业务科长、复核人员、分管局长分级负责制，对每一个审计项目从审计工作底稿到审计报告，都要严格复核程序、复核权限，进行全面复核和检查，确保审计质量。
五、扩大成果，放大审计效应
审计报告的发出，并不意味着整个审计的结束。如果把整个审计过程分成两个部分，第一部分就是审计实施，第二部分就是审计结果的利用，实质上是审计报告的利用。第一部分是基础，第二部分是目的，其根本目的还是通过审计结果的利用，促进审计发挥更大的作用。因此要在审计结果的基础上，进一步扩大审计成果，放大审计效应。
1.立足审计报告，在发挥审计报告自身作用上下功夫
审计报告是审计实施过程和结果的最终反映，报告质量的高低，直接关系到审计作用发挥的程度，关系到审计效果的大小。审计报告的作用体现在三个方面：一是监督作用。通过审计报告对问题的披露和处理处罚，促使被审计单位按审计要求落实审计处理处罚意见，该收缴的收缴，该退还的退还，该调账的调整账目。可有效防止被审计单位违纪违规问题的再度发生，促进被审计单位遵纪守法意识的提高，真正起到审计的监督制约作用。二是促进作用。通过审计报告中审计建议的提出和落实，一方面促进被审计单位内控制度的完善和执行。另一方面促进被审计单位改进管理措施，提高管理水平和效益。再一方面是促进相关部门出台相关管理意见和措施。三是参谋作用。通过审计报告中审计事项的评价，向领导、相关部门及报告的使用者，提供了一个全面、真实、完整的信息，为领导、相关部门及报告的使用者正确决策提供了参考依据。在某公司审计中，其主管部门根据审计评价，鉴于企业的现状,及时对企业实施了破产改制，确保了职工的稳定。
要真正发挥好审计报告的作用，首先要确保审计报告的质量高、层次高。一是审计揭露问题要充分，事实要清楚，数据要确凿，定性处理处罚合法、适当；二是审计评价意见真实、恰当；三是建议可行，具有针对性和可操作性。建议的提出既要立足微观，又要注重宏观，从体制机制上提出解决问题和预防问题的办法。其次要加强跟踪检查，确保审计决定和审计建议落到实处。
2. 加强综合分析，提升审计成果质量
审计工作为经济建设服务，为政府宏观决策服务，就必须从微观入手，把问题查深查透，从宏观着眼，抓住典型、解剖麻雀，将审计发现的问题从“是什么、为什么、怎么办、怎么样”四个方面来进一步加大分析力度，提升审计成果质量。一是要勤于分析研究。我们注重增强研究和分析问题的意识，摆脱过去习惯于审计找数据、报告堆数据的简单工作方式，善于用“心”分析问题和研究问题。二是要把握分析问题重点。我们分析问题注重“围绕中心，服务大局”，将社会关注的焦点问题、领导关心的重点问题、人民群众普遍反映的热点问题、审计中遇到的难点问题，作为分析研究的重点。三是建议要有针对性。只揭露处理问题，不研究提出解决问题的办法，这样的审计只能是低层次的。我们坚持把查处问题与完善制度结合起来，立足于完善体制、健全监管、规范秩序、提高效益，从宏观上提出有一定高度的审计意见和建议，切实发挥审计监督为宏观决策服务的职能。实践中我们以精品项目为主，综合其他审计项目，对审计过程中发现的普遍性、倾向性、苗头性的问题，进行归类、梳理、分析，做到定性、定量相结合，横向、纵向相结合，多角度、全方位进行综合分析、提炼，并注意从宏观和微观两个方面提出具前瞻性、建设性的建议和意见，形成具有较高价值的审计成果，为领导决策提供真实可靠的依据。在对某公司审计后，我们结合其他项目的审计，发现改制企业普遍存在财务管理、资产处置不规范的问题，为此我们以专报的形式反映这一问题，并建议政府出台政策加以规范。区政府高度重视审计建议，及时以政府的名义出台了《贾汪区关于企业改革资产和财务处理暂行规定》，对全区改制企业的财务管理和资产处置起到了规范作用。
3.加大宣传力度，在扩大审计影响上下功夫
审计宣传是扩大审计影响，放大审计效应的一个有效途径。为了使精品项目效果更好，效应更大，必须加大宣传力度。我们在宣传方面注重把宣传和审计法规政策和审计工作结合起来，把审计工作的目标要求和社会的期望值结合起来，从审计的角度上看问题，站在一定的高度上，吃透国家的大政方针，注意在新闻背后采新闻，即新闻之外找素材，放大审计宣传背景。我们在宣传审计素材时，注意掌握“四多”，即多角度、多领域、多形式、多方法，在时空上形成“立体感”；展现给受众的是“四新”即新成就、新问题、新经验、新观点，在视觉上有“冲击感”。
各位领导、各位同仁，以上是我们做审计项目的一点体会。我们的工作还有很多不足，特别是对刘家义审计长关于“目前我们的审计成果还是“粗加工”多、“深加工”少，“初级产品”多、“技术”含量高的“精品”少。要让审计成为保障国家经济社会健康运行的 “免疫系统”的理解和发挥上，还有差距，今后我们一定要根据社会需要来确定审计的立足点和目标，提供更多的“高端产品”，促进审计工作水平更上新台阶。

㈡ 工程竣工审计时候具体看哪些清单

目前，建设工程总承包合同(以下简称总承包)在履行中由于它涉及多个主体，工程单体项目又多，经济活动繁杂，如果管理不善或者当事人不完全履行合同义务或过错行为的发生将存在着风险或潜在的风险。且近年来建设工程总承包合同赔付或索赔事件时有发生，甚至有的企业为此承担了大量民事赔偿责任。有的责任人也因管理失控，致使职务犯罪，受到刑法追究的案例也屡见不鲜。

对此，企业风险管理重要方面之一的建设工程总承包合同风险管理，已成为摆在内审面前不可摆脱的一个新课题。为搞好建设工程总承包合同风险管理审计，根据内审实践，初探建设工程总承包合同风险管理主要审计内容如下：

1、对合同主体进行识别性审计

建设工程总承包合同主体是指依照合同约定对总承包工程整体或单体工程履行义务享有权利的当事人。一般总承包合同有发包人、总承包人和分包人。根据需要有的总承包合同中发包人和承包人一方为一名或两名当事人，在审计中应对涉及总承包合同当事人主体资格进行识别。

在对主体资格识别审计中，应根据各主体所承担的工程项目，对主体资格的资质等级、信誉等级、财务状况等情况进行审计。在审计中对发包人应识别的情况主要有：发包人单位名称、工程立项批准文号、工程地点、工程内容、资金来源进行审计。对总承包人和分包人应识别的情况主要有：单位名称、资质等级、注册资金、财务状况或融资等情况进行审计。

通过对总承包合同主体审计，以识别主体资格、资质的真实性、合法性和有关证件的有效性。

2、合同标的、工期审计

总承包合同标的是指当事人权利义务共同指向的东西，一般用数量表示，也有的技术性项目的合同标的还包括技术性能。由于总承包合同建设规模和投资的多变性、标的数量，就必然随着变更的协议而变更。因此，审计人员应将与合同标的相关的合同文件加以收集整理，通过鉴证、计算，予以确认。

建设工程的工期是依据工程的进度而定。但有的总承包合同由于合同中约定的和实际竣工的工期存在不一致的现象，导致其工期存在待定状态。因此，在识别工期时一般应将合同约定的工期与实际竣工工期或者是发包人对总承包人提交的竣工验收报告的逾期答复验收的时间一并考虑。根据实践针对上述情况应掌握以下几点：

🔹①当合同约定的工期与实际竣工验收一致时，应依约定时间确认工期;

🔹②当合同约定的工期与实际竣工工期不一致时，应以双方认可的变更工期确认;

🔹③ 按照合同约定当总承包人已完全履行合同，并且已向发包人提交竣工验收报告后，发包人在无正当理由或未取得总承包人同意延期验收的前提下逾期组织验收的，应按发包人逾期验收的时间确认工期。同时，在工期确认时，应将开工时间、工期变更情况及其违约责任进行关注。通过审计，明确合同标的和工期的准确性以及工程逾期后过错方违约责任的确认或处理情况。

3、对设备、材料招投标情况进行审计

中华人民共和国招投标法，第三条规定对以下三种工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：

🔹一是大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目;

🔹二是全部或者是部分使用国有资金或者国家融资投资的项目;

🔹三是使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。或者法律、国务院对必须进行招标的其他项目和根据审计署《关于内部审计工作的规定》中 “对本单位内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审”等规定。凡是符合以上规定的建设工程项目设的设备材料应进行风险管理审计。审计的内容主要有：投标单位、投标时间、设备名称、规格型号、单价、数量、金额等进行审计。

鉴于有的总承包合同，涉及外购设备、材料，因此对供货单位、外购设备名称、规格、数量、单价、金额、交货地点、验收时间，以及其违约责任等情况应进行审计。

通过审计对上述设备材料的招投标的真实性、合法性予以识别，对数量计算的准确性予以审核。

4、承揽加工项目工作成果审计

承揽加工工作成果包括项目设计及技术资料之内容。因为有的总承包合同中某些设备、材料为非标准的，它需要总承包人(定作人或分包人)按合同约定进行设计并提供技术资料。承揽人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，总承包人(定作人)给付报酬。在对定作人审计时，主要应对其提供设计文件名称，提供设计文件时间，提供材料名称、规格、单价、金额、合同约定价，调整价、确认价、验收时间、违约金比例、违约金数额等情况进行审计。对承揽人审计时，应对其接受设计文件及技术资料发现定作人不合理要求通知时间及内容，催告定作人协助履行事项的内容及时间、提交成果时间、提交成果质量、或者是定作人逾期提货、承揽人依法对留置成果名称、留置成果的价值或者承揽人保管成果材料不善应赔偿的数额，以及解除合同的时间等情况进行审计。

除以上情况审计外，还应对承揽人名称、资质和承揽的设备名称、规格、数量、质量、单价、金额、交货地点、验收时间、违约责任以及项目报酬收付情况进行审计。此项重点是注重对当事人履约情况和承揽加工工作成果的真实性和合法性进行识别性审计。

5、工程竣工验收情况审计

工程竣工验收是指发包人(建设单位)和总承包人(分包人)依照合同约定或者法律规定对整体工程或者单体工程进行验收并交付工程的一项活动。中华人民共和国合同法第279号条规定“建设工程竣工后，发包人应当根据施工图纸及说明书、国家颁发的施工验收规范和质量标准及时进行验收。验收合格的，发包人应当按照约定支付价款，并接收该建设工程。”“未经验收或者验收不合格的，不得交付使用。”一般总承包合同对此项都有明确的约定。对某些特定的房屋建筑和市政基础设施工程竣工验收有关部门还有验收备案的规定。例如：建设部2000年4月7日发布的《房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案管理暂行办法》中规定，建设单位应当自工程竣工验收合格之日起15日内，向工程所在地的县以上地方人民政府建设行政部门备案，对逾期或者建设单位将备案机关决定重新组织竣工验收的工程，在重新组织竣工验收前擅自使用的备案机关责令停止使用，处工程合同价2%以上4%以下罚款。因此，对此项审计应十分关注。

根据审计实践，有的总承包工程对竣工验收有明确的约定。有的还约定总承包人在其所承包的工程完工时，依照合同约定应向发包人(建设方)提交竣工验收报告和有关文件、资料。还有的总承包人对发包人(建设方)收到其提交的验收报告明确在一定时间内应组织验收，逾期不组织验收的，或未经验收而擅自使用的即视为已竣工验收的约定，这种情况在总承包合同中多见。所以在对总承包工程验收方面审计中应对项目名称、竣工时间、已验收、未验收、验收标准和项目保修情况进行识别性审计。

对有违反上述规定或合同约定的行为，审计人员在审计报告中应予提示或披露，以引起企业管理者重视或纠正，避免风险。

6、工程质量审计

总承包工程质量，是指发包人对总承包人或者承包人对分包人依照合同约定对工程交付人所承担的工程质量，按照标准进行的工程质量检验活动。检验标准可分为国家规定的标准、行业标准和合同约定的标准。对质量检验标准，应从以下三方面情况进行掌握：

🔹一是有约定标准的从约定。

🔹二是无约定标准的，按国家规定的标准。

🔹三是无国家标准的，按行业标准。

审计人员在进行工程质量审计时，应对项目名称、检验标准文号或检验依据和质量认定情况以及不合格原因等主要情况进行审查。

7、工程款收支审计

总承包合同工程款收支审计，就是审计人员对承包合同当事人收支工程款的核实活动。工程价款一般包括：

🔹① 建设工程土建项目的设计费、材料费、施工人员费用；

🔹② 设备费、安装调试费;

🔹③ 承包人的管理费，即总承包人进行建设工程管理、发包人给付的价款。此项费用如总承包合同中双方有约定的，就应将此费用计算在内；

🔹④质量保证金，是指发包人将从总承包人一定比例的工程款中暂留的价款，根据总承包人承包的工程质量按合同约定、届时再付给总承包人。也有的总承包人按照合同约定在合同生效时向发包人付一定数量款项作为质量保证金，待全部履行完合同义务后，发包人再予退回的款项。但由于有的工程价款构成不同，审计人员应据实核算。

在工程价款确认之后，应将总承包人收到发包人或总承包人支付分包人的工程价款逐笔进行核算。同时还应对收付各方的票据进行鉴证。这是因为有的建设工程缓建、停建之原因，致使工程未进行结算，或者有的工程款支付存在着一方先付款后收发票，或者一方先出具发票后收款，或者一方暂以收据作为收款凭证待工程完工结算完毕，收到全部工程款后再出具发票等原因，造成票据短缺或无效凭证现象，影响在建工程及时转入固定资产。故审计人员对票据审核也不可忽视。具体对工程款收付情况审计，应从支付方和收款方、单位名称、数额、日期、方式、逾期支付时间和数额，以及票据种类等情况进行审查。

8、总承包合同纠纷审计

总承包合同纠纷处理情况进行审计，是指建设工程当事人对履行合同中的权利、义务产生的异议。总承包合同往往涉及到发包人、总承包人、分包人、供货人等多个主体法律法律，加之一方或诸方主客观原因，致使过错方违反总承包合同事项约定，使相对方遭受经济损失。守约方依法或依约向过错方提出承担民事赔偿责任的主张而未获得赔偿，或双方争议事项处理结果处于待定状态。这些纠纷解决的方式一般有三种：

🔹一是当事人通过协商解决。

🔹二是依据总承包合同中仲裁条款或双方当事人达成的仲裁协议当事人申请仲裁机构仲裁。

🔹三是一方依法向人民法院起诉。

这些方式在处理总承包合同纠纷中是多见的。因此，在审计中，审计人员应对当事人已处理或者将要申请仲裁起诉的合同纠纷情况进行关注，因为这些纠纷的支付款项，不仅涉及到合同的标的和工程款的数量，也关系到当事人的风险管理。因此，对总承包合同纠纷处理情况审计也是不可忽视的内容。

9、总承包合同管理内控制度审计

总承包合同管理内控制度审计是指审计人员对企业在履行总承包合同中，对影响组织目标实现存在或潜在存在予以接受，或者想办法采取措施，消除减少或转移各种不确定因素，而形成的风险管理规范完整性和有效性的评价活动。由于风险管理工程项目多样性、主体多体性、风险分担不等性和风险发生突然性以及动态管理之原因，风险管理内控制度的形成就分为成文或不成文两种。因此审计人员在对风险内控制度审计中，在注重对成文制度收集检查的同时，也不可忽视实际工作中形成的不成文的制度。在对风险管理的效果评价时，应从内控制度建立环节的完整性、执行环节的及时性和监督环节的有效性上去考察、分析。对风险管理的效果作出客观、真实、公正的评价。

在取得上述风险管理内控制度的各种信息和评价的基础上，审计人员应根据风险管理存在或潜在的不同阶段或合同履行过程，运用书面或口头形式向单位管理者(部门)出示风险监控和预警建议报告，使管理者及时采取控制风险的措施，减少损失，防止风险扩大。

综上所述，总承包合同中存在着诸多不确定因素，且有的总承包合同当事人已付出了民事责任赔偿的代价。或者有的因触及刑法追究了刑事责任。为了提高总承包工程当事人的风险管理能力，目前，建设工程总承包合同已成为总承包合同当事人不可忽视的风险管理关注点。

本文所探索的建设工程总承包合同风险管理审计之内容，可根据总承包合同当事人的具体情况进行采用，也可选用。通过按照上述内容进行总承包合同风险管理审计，有利于当事人明白履约情况，分清责任，并针对薄弱环节或过错采取措施，减少损失。有利于受损失的当事人维护合法权益。从而，减少和避免总承包合同当事人的经营管理风险和提高预险、防险、避险的工程总承包风险管理能力。

㈢ 工程审计到底是先验收再审计，还是先审计再验收

目前，建设工程总承包合同(以下简称总承包)在履行中由于它涉及多个主体，工程单体项目又多，经济活动繁杂，如果管理不善或者当事人不完全履行合同义务或过错行为的发生将存在着风险或潜在的风险。且近年来建设工程总承包合同赔付或索赔事件时有发生，甚至有的企业为此承担了大量民事赔偿责任。有的责任人也因管理失控，致使职务犯罪，受到刑法追究的案例也屡见不鲜。

对此，企业风险管理重要方面之一的建设工程总承包合同风险管理，已成为摆在内审面前不可摆脱的一个新课题。为搞好建设工程总承包合同风险管理审计，根据内审实践，初探建设工程总承包合同风险管理主要审计内容如下：

1、对合同主体进行识别性审计

建设工程总承包合同主体是指依照合同约定对总承包工程整体或单体工程履行义务享有权利的当事人。一般总承包合同有发包人、总承包人和分包人。根据需要有的总承包合同中发包人和承包人一方为一名或两名当事人，在审计中应对涉及总承包合同当事人主体资格进行识别。

在对主体资格识别审计中，应根据各主体所承担的工程项目，对主体资格的资质等级、信誉等级、财务状况等情况进行审计。在审计中对发包人应识别的情况主要有：发包人单位名称、工程立项批准文号、工程地点、工程内容、资金来源进行审计。对总承包人和分包人应识别的情况主要有：单位名称、资质等级、注册资金、财务状况或融资等情况进行审计。

通过对总承包合同主体审计，以识别主体资格、资质的真实性、合法性和有关证件的有效性。

2、合同标的、工期审计

总承包合同标的是指当事人权利义务共同指向的东西，一般用数量表示，也有的技术性项目的合同标的还包括技术性能。由于总承包合同建设规模和投资的多变性、标的数量，就必然随着变更的协议而变更。因此，审计人员应将与合同标的相关的合同文件加以收集整理，通过鉴证、计算，予以确认。

建设工程的工期是依据工程的进度而定。但有的总承包合同由于合同中约定的和实际竣工的工期存在不一致的现象，导致其工期存在待定状态。因此，在识别工期时一般应将合同约定的工期与实际竣工工期或者是发包人对总承包人提交的竣工验收报告的逾期答复验收的时间一并考虑。根据实践针对上述情况应掌握以下几点：

🔹①当合同约定的工期与实际竣工验收一致时，应依约定时间确认工期;

🔹②当合同约定的工期与实际竣工工期不一致时，应以双方认可的变更工期确认;

🔹③ 按照合同约定当总承包人已完全履行合同，并且已向发包人提交竣工验收报告后，发包人在无正当理由或未取得总承包人同意延期验收的前提下逾期组织验收的，应按发包人逾期验收的时间确认工期。同时，在工期确认时，应将开工时间、工期变更情况及其违约责任进行关注。通过审计，明确合同标的和工期的准确性以及工程逾期后过错方违约责任的确认或处理情况。

3、对设备、材料招投标情况进行审计

中华人民共和国招投标法，第三条规定对以下三种工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：

🔹一是大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目;

🔹二是全部或者是部分使用国有资金或者国家融资投资的项目;

🔹三是使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。或者法律、国务院对必须进行招标的其他项目和根据审计署《关于内部审计工作的规定》中 “对本单位内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审”等规定。凡是符合以上规定的建设工程项目设的设备材料应进行风险管理审计。审计的内容主要有：投标单位、投标时间、设备名称、规格型号、单价、数量、金额等进行审计。

鉴于有的总承包合同，涉及外购设备、材料，因此对供货单位、外购设备名称、规格、数量、单价、金额、交货地点、验收时间，以及其违约责任等情况应进行审计。

通过审计对上述设备材料的招投标的真实性、合法性予以识别，对数量计算的准确性予以审核。

4、承揽加工项目工作成果审计

承揽加工工作成果包括项目设计及技术资料之内容。因为有的总承包合同中某些设备、材料为非标准的，它需要总承包人(定作人或分包人)按合同约定进行设计并提供技术资料。承揽人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，总承包人(定作人)给付报酬。在对定作人审计时，主要应对其提供设计文件名称，提供设计文件时间，提供材料名称、规格、单价、金额、合同约定价，调整价、确认价、验收时间、违约金比例、违约金数额等情况进行审计。对承揽人审计时，应对其接受设计文件及技术资料发现定作人不合理要求通知时间及内容，催告定作人协助履行事项的内容及时间、提交成果时间、提交成果质量、或者是定作人逾期提货、承揽人依法对留置成果名称、留置成果的价值或者承揽人保管成果材料不善应赔偿的数额，以及解除合同的时间等情况进行审计。

除以上情况审计外，还应对承揽人名称、资质和承揽的设备名称、规格、数量、质量、单价、金额、交货地点、验收时间、违约责任以及项目报酬收付情况进行审计。此项重点是注重对当事人履约情况和承揽加工工作成果的真实性和合法性进行识别性审计。

5、工程竣工验收情况审计

工程竣工验收是指发包人(建设单位)和总承包人(分包人)依照合同约定或者法律规定对整体工程或者单体工程进行验收并交付工程的一项活动。中华人民共和国合同法第279号条规定“建设工程竣工后，发包人应当根据施工图纸及说明书、国家颁发的施工验收规范和质量标准及时进行验收。验收合格的，发包人应当按照约定支付价款，并接收该建设工程。”“未经验收或者验收不合格的，不得交付使用。”一般总承包合同对此项都有明确的约定。对某些特定的房屋建筑和市政基础设施工程竣工验收有关部门还有验收备案的规定。例如：建设部2000年4月7日发布的《房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案管理暂行办法》中规定，建设单位应当自工程竣工验收合格之日起15日内，向工程所在地的县以上地方人民政府建设行政部门备案，对逾期或者建设单位将备案机关决定重新组织竣工验收的工程，在重新组织竣工验收前擅自使用的备案机关责令停止使用，处工程合同价2%以上4%以下罚款。因此，对此项审计应十分关注。

根据审计实践，有的总承包工程对竣工验收有明确的约定。有的还约定总承包人在其所承包的工程完工时，依照合同约定应向发包人(建设方)提交竣工验收报告和有关文件、资料。还有的总承包人对发包人(建设方)收到其提交的验收报告明确在一定时间内应组织验收，逾期不组织验收的，或未经验收而擅自使用的即视为已竣工验收的约定，这种情况在总承包合同中多见。所以在对总承包工程验收方面审计中应对项目名称、竣工时间、已验收、未验收、验收标准和项目保修情况进行识别性审计。

对有违反上述规定或合同约定的行为，审计人员在审计报告中应予提示或披露，以引起企业管理者重视或纠正，避免风险。

6、工程质量审计

总承包工程质量，是指发包人对总承包人或者承包人对分包人依照合同约定对工程交付人所承担的工程质量，按照标准进行的工程质量检验活动。检验标准可分为国家规定的标准、行业标准和合同约定的标准。对质量检验标准，应从以下三方面情况进行掌握：

🔹一是有约定标准的从约定。

🔹二是无约定标准的，按国家规定的标准。

🔹三是无国家标准的，按行业标准。

审计人员在进行工程质量审计时，应对项目名称、检验标准文号或检验依据和质量认定情况以及不合格原因等主要情况进行审查。

7、工程款收支审计

总承包合同工程款收支审计，就是审计人员对承包合同当事人收支工程款的核实活动。工程价款一般包括：

🔹① 建设工程土建项目的设计费、材料费、施工人员费用；

🔹② 设备费、安装调试费;

🔹③ 承包人的管理费，即总承包人进行建设工程管理、发包人给付的价款。此项费用如总承包合同中双方有约定的，就应将此费用计算在内；

🔹④质量保证金，是指发包人将从总承包人一定比例的工程款中暂留的价款，根据总承包人承包的工程质量按合同约定、届时再付给总承包人。也有的总承包人按照合同约定在合同生效时向发包人付一定数量款项作为质量保证金，待全部履行完合同义务后，发包人再予退回的款项。但由于有的工程价款构成不同，审计人员应据实核算。

在工程价款确认之后，应将总承包人收到发包人或总承包人支付分包人的工程价款逐笔进行核算。同时还应对收付各方的票据进行鉴证。这是因为有的建设工程缓建、停建之原因，致使工程未进行结算，或者有的工程款支付存在着一方先付款后收发票，或者一方先出具发票后收款，或者一方暂以收据作为收款凭证待工程完工结算完毕，收到全部工程款后再出具发票等原因，造成票据短缺或无效凭证现象，影响在建工程及时转入固定资产。故审计人员对票据审核也不可忽视。具体对工程款收付情况审计，应从支付方和收款方、单位名称、数额、日期、方式、逾期支付时间和数额，以及票据种类等情况进行审查。

8、总承包合同纠纷审计

总承包合同纠纷处理情况进行审计，是指建设工程当事人对履行合同中的权利、义务产生的异议。总承包合同往往涉及到发包人、总承包人、分包人、供货人等多个主体法律法律，加之一方或诸方主客观原因，致使过错方违反总承包合同事项约定，使相对方遭受经济损失。守约方依法或依约向过错方提出承担民事赔偿责任的主张而未获得赔偿，或双方争议事项处理结果处于待定状态。这些纠纷解决的方式一般有三种：

🔹一是当事人通过协商解决。

🔹二是依据总承包合同中仲裁条款或双方当事人达成的仲裁协议当事人申请仲裁机构仲裁。

🔹三是一方依法向人民法院起诉。

这些方式在处理总承包合同纠纷中是多见的。因此，在审计中，审计人员应对当事人已处理或者将要申请仲裁起诉的合同纠纷情况进行关注，因为这些纠纷的支付款项，不仅涉及到合同的标的和工程款的数量，也关系到当事人的风险管理。因此，对总承包合同纠纷处理情况审计也是不可忽视的内容。

9、总承包合同管理内控制度审计

总承包合同管理内控制度审计是指审计人员对企业在履行总承包合同中，对影响组织目标实现存在或潜在存在予以接受，或者想办法采取措施，消除减少或转移各种不确定因素，而形成的风险管理规范完整性和有效性的评价活动。由于风险管理工程项目多样性、主体多体性、风险分担不等性和风险发生突然性以及动态管理之原因，风险管理内控制度的形成就分为成文或不成文两种。因此审计人员在对风险内控制度审计中，在注重对成文制度收集检查的同时，也不可忽视实际工作中形成的不成文的制度。在对风险管理的效果评价时，应从内控制度建立环节的完整性、执行环节的及时性和监督环节的有效性上去考察、分析。对风险管理的效果作出客观、真实、公正的评价。

在取得上述风险管理内控制度的各种信息和评价的基础上，审计人员应根据风险管理存在或潜在的不同阶段或合同履行过程，运用书面或口头形式向单位管理者(部门)出示风险监控和预警建议报告，使管理者及时采取控制风险的措施，减少损失，防止风险扩大。

综上所述，总承包合同中存在着诸多不确定因素，且有的总承包合同当事人已付出了民事责任赔偿的代价。或者有的因触及刑法追究了刑事责任。为了提高总承包工程当事人的风险管理能力，目前，建设工程总承包合同已成为总承包合同当事人不可忽视的风险管理关注点。

本文所探索的建设工程总承包合同风险管理审计之内容，可根据总承包合同当事人的具体情况进行采用，也可选用。通过按照上述内容进行总承包合同风险管理审计，有利于当事人明白履约情况，分清责任，并针对薄弱环节或过错采取措施，减少损失。有利于受损失的当事人维护合法权益。从而，减少和避免总承包合同当事人的经营管理风险和提高预险、防险、避险的工程总承包风险管理能力。

㈣ 如何提升审计成果的水平

审计成果的质量水平高低与否，是审计监督的生命力之所在，是当前影响审计监督权威和作用的关键问题。正确把握审计工作的发展规律和各项专业审计工作发展的特殊规律，把加强和改进审计工作的重点放在全面提升审计成果质量水平上，把提升审计成果质量水平作为全面提升审计工作质量水平的系统工程来抓，从而带动整个审计工作上层次、上水平，对于维护审计监督权威，发挥审计监督作用，推动审计事业的发展都具有特别重要的意义。这就要求提高提升审计成果质量和水平的认识，强化全员成果意识，增强系统观念，以追求审计成果最大化为主题，以系统创新为主线，进行思路创新、管理创新、方法创新。从实行新计划体制、加强审计质量管理和控制、加强审计成果的管理和开发、对社会审计成果和内部审计成果的开发和利用以实现国家审计成果的低成本扩张、审计成果的通俗化、创建学习型机关为工作创新和提升审计成果质量水平提供智力支持和可持续发展的动力等方面进行的有益探索，是全面提升审计成果质量和水平的有效措施和基本途径。
一、 全面提升审计成果的质量和水平是现阶段审计工作发展的必然趋势。
从审计工作的历史发展看，全面提升审计成果质量和水平是我国审计工作发展到新阶段的客观要求。
从审计资源状况看，全面提升审计成果质量和水平也是审计工作发展到新阶段的必然选择。
从审计监督的地位、权威和作用看，审计成果的质量和水平日益成为审计工作质量和水平的标志。
从审计工作面临的新形势看，全面提升审计成果质量和水平是新形势对审计工作提出的新的挑战、新的要求。
二、以审计成果质量和水平为核心创建审计工作新思路是全面提升审计成果质量和水平的基本前提。
三、建立审计成果质量的管理控制保障机制是全面提升审计成果质量和水平的主要措施。
以全面提升审计成果质量和水平为目的，进行管理创新，建立健全制度网络，建立审计成果管理、控制、保障机制，是确保审计成果质量，提高审计成果水平的主要措施。
(一)创新计划管理，对审计成果实行目标管理。
审计项目是提升审计成果质量和水平的客观基础，优选审计项目是提升审计成果质量和水平的基础性工作。
对审计成果进行目标管理，是全面提升审计成果质量和水平的重要保障措施。我
(二)创新审计质量管理控制，对审计成果加强质量控制。
提高审计质量是全面提升审计成果质量和水平的关键环节。加强审计质量的管理和控制，特别是加强对同级财政审计和经济责任审计等涉及面广的各类审计项目的审计质量控制，采取措施防止审计成果流失和质量缺陷是审计成果质量控制的主要方面。
审计准则是进行审计质量及审计成果管理和控制的主要工具。
同时，要结合审计工作实际，采取系统严密配套的审计质量和审计成果质量管理控制措施，有效地防止审计成果的“跑、冒、滴、漏”现象，提高审计成果的质量和水平。
(三)创新审计成果观念，实现审计成果的增值。
对审计成果进行“精加工”，是提升审计成果质量和水平的重要手段。
探索借鉴、运用社会审计成果和内部审计成果是丰富国家审计成果的内涵和扩大国家审计成果外延的重要手段。
审计成果的通俗化，是提升审计成果质量和水平的一个重要方面。
审计成果质量水平高低与否，关键在人。高素质的审计干部队伍是不断创新提升审计成果质量水平的智力支持，是不断创新提升审计成果质量可持续发展的不竭动力和源泉。
首先要加强政治学习，抓好思想建设，这是提升审计成果质量水平的根本。
第二要加强综合知识、技能学习，抓好业务建设，这是提升审计成果质量水平的基础。
第三要端正作风，严明纪律，抓好廉政建设，这是提升审计成果质量水平的保障。
如何提升审计成果质量和水平，是目前加强和改进审计工作的重点、热点问题。我们在这些方面作了一些初步的思考和有益的探索，取得了明显的成效。但是，全面提升审计成果质量和水平是审计机关面临的长期任务和主要课题。许多方法和制度仍处在探索、草创和完善之中。要虚心学习、借鉴各地有益的经验，不断开拓创新改进工作，全面提升审计成果质量和水平，推动审计工作再上新台阶，

㈤ 专项审计和审计调查有什么区别

专项审计调查，是指审计机关为了及时向各级人民政府提供经济信息，促进宏观调控，主要通过审计对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。《审计署2003-2007年审计工作发展规划》指出：“实行审计与专项审计调查并重，逐步提高项审计调查的比重，争取到2007年专项审计调查项目占整个项目的一半左右。重点调查国家政策法规执行中存在的问题和重大决策的落实情况，促进加强宏观管理，完善法规制度”，今年全国审计工作会议确定的三项重点之一也是要加大审计调查的覆盖面和力度。这表明审计调查作为审计方式的一种创新，越来越受到重视和加强，而当前审计调查还处于起步阶段，在实践中深感有许多理论尚待探讨，下面就专项审计调查的有关问题谈一些看法。
一、开展专项审计调查的现实意义
(一)专项审计调查能充分发挥审计监督在促进宏观决策方面的作用。当前，我国正处于经济体制转轨、社会转型的特定历史时期，经济工作中存在的许多问题，是涉及改革发展的带有体制性的深层次问题，不能一概以对错评论之，或简单对待这些问题，一般的审计方法有时难以适应，定性处理也不好掌握。而应更多采用专项审计调查的方式，其立足点在于为领导层的决策和政策法规的完善提供依据，对经济生活中存在的大量合理不合法的事项不处理但如实予以反映。最近几年，审计署统一组织的审计项目绝大多数采用了审计调查的方式，并收到了比较好的效果。虽然从微观层面看，审计调查的方式使审计收缴、归还原渠道的资金量大为减少，似乎削弱了审计的力度。然而宏观层面表明，通过审计调查把揭露问题与从体制上、机制上深入分析原因结合起来，更有助于领导的科学决策和政策法规的完善。
（二）专项审计调查可以集中深刻地反映经济生活中的突出问题。应该说，审计与专项审计调查各有侧重点和特点。审计主要是针对各个具体的项目和单位，突出 “摸清家底”，进而揭露问题，促进各单位自身加强管理，具有很强的微观性；而专项审计调查在很多情况下针对的是改革和经济生活中某一方面带有普遍性、苗头性、潜在性的突出问题，也就是通常所说的“重点”、“难点”、“热点”问题，直接为领导的决策提供服务，具有相当的宏观性，可以集中深刻地反映经济生活中的突出问题。
（三）专项审计调查可以更好地提高审计工作的质量和水平。
专项审计调查更有效地扩大审计监督面，缓解任务重、人手少的突出矛盾，为日常审计（包括行政事业审计、经济责任审计、投资审计等）提供基础性信息，减少审前调查，使审计项目计划的制定更具针对性、科学性，更有利于 “全面审计、突出重点”。开展专项审计调查，必须具有全局观念，善于把握总体概念，注重审计成果的加工提炼，通过专项审计调查实践，更有利于提高审计人员的综合水平，培养复合型人才，更好地提高审计工作的质量和水平。另外，随着时代的发展，政府职能由管理向服务的转变，作为政府组成部门的审计，也应该形成与被审计单位互动的良性循环局面。通过审计调查，从体制上、机制上提出有益于被审计单位的建议或者通过审计的呼吁，帮助被审计单位解决实际困难，而不仅仅是处理处罚，这些措施更会受到被审计单位的欢迎，从而形成审计与被审计单位的良性互动。
二、专项审计调查的特点
专项审计调查是审计工作特有的手段之一。它既不同于其他行业调查，也不同于一般项目审计，具有范围广、覆盖面大、针对性强、工作方式方法灵活等特点。审计和专项审计调查，是两种不同的审计方式。相对而言，审计主要是针对各个具体的项目和单位，侧重于发现问题，纠正和处理问题；专项审计调查主要是针对改革和经济生活中的突出问题，侧重于分析研究，提出加强宏观管理，完善法规制度的建议。专项审计调查的灵活性更强，更有利于发挥审计监督的作用。
专项审计调查与一般项目审计在目的、程序、对象、要求、作用等方面具有各自的特点。二者虽然都是审计法赋予审计机关的职责，但在一些具体方面是有所区别的。
从目的看，二者是相同的，都是为国民经济的宏观正常运转服务。即从微观入手为宏观服务，但就一般项目审计的目的而言，主要是对某个单位或行业财政财务收支的真实、合法、效益性的确认和评价。而审计调查的目的是针对经济生活中存在的突出问题或对一些方针政策的实施情况开展有针对性的调查，目的性更强。
从程序看，专项审计调查是以审计为基本手段的调查，这是与其他行业调查的区别所在。审计的规范、准则同样适用于审计调查。但毕竟调查不是审计，在程序上是有区别的。审计署关于审计调查的准则规定，调查可征求意见，出具调查报告，相对于一般审计的审计报告应当征求被审计单位意见，出具意见书、决定书的规定，程序上简化一些，有利于提高工作效率。如一是在通知书方面。专项审计调查通知书在实施审计调查前送达被调查单位即可，没有提前3日送达的要求。二是在报告征求意见方面。专项审计调查组可根据工作需要决定，可以向或不向被调查单位征求意见。三是在审计机关报送专项审计调查报告。经审计机关审定后，再向本级人民政府和上级审计机关报告审计调查结果。无须向被调查单位出具审计意见书和审计决定书。
从工作内容、对象范围看，一般审计是审计机关依法对被审单位的财政财务的真实、合法、效益情况进行审计监督，工作内容比较单一，而专项审计调查，则是对国家财政财务收支有关的或本级政府交办的特定事项进行专门调查，对与国民经济健康运行息息相关的宏观问题进行观察、分析、判断，并提出建设性意见和建议，涉及的面比较广。一般审计的对象通常是一个单位或个人，涉及的对象范围比较窄，具有明显的微观性。专项审计调查客观上要求有一定的量和面，可同时针对全行业或不同法人单位就拟定的内容开展调查，对象范围要广，具有较强的宏观性。如《审计法》第27条规定，专项审计调查不仅可以针对有关地方、部门进行，灵活性较强。
从对审计人员的要求看，经过多年的积累和规范，项目审计有较固定的模式，对审计人员的要求主要集中在以财政财务知识为基础，对各项会计准则和审计准则的正确把握。而审计调查不仅要求审计人员有查账的知识，更侧重与调查内容相适应的管理知识、专业知识、政策水平，要了解国家的大政方针等等。写作水平相对要求高，调查报告不仅要揭示存在的问题，更要有问题的成因分析，要有调查结论和改进建议。
由于存在上述的不同，导致两种方式发挥作用的效果不同。项目审计对问题的处理或评价是具体的，针对某事或某项具体行为，对被审计对象具体行为的纠正有较强的作用。对上级管理者而言，它能较具体地了解某单位某事项的情况，而审计调查涉及的面广，层次高，政策性强。对被调查的个体而言，不出具具体行为的处罚纠正决定，但对领导和决策层而言，可以更好地发挥参谋作用，提供宏观决策和政策调整的依据。
此外，两种方式必要时可以互相转换，项目审计发现的突出的、苗头性、普遍性的问题，可以通过审计调查扩大信息量，分析深层次原因，为决策提供依据；审计调查中发现被调查单位有重大的违反国家财经法规行为，审计机关认为有必要进行审计处理、处罚的，可以立项审计，作出审计处理、处罚决定或移送有关部门。
由于专项审计调查目的性强，程序相对简单，建议和结论层次高，所以专项审计调查对全面提高审计质量、扩大审计影响往往可以起到事半功倍的效果。

㈥ 专项审计和审计调查的区别

审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及金融机构、企业事业组织的重大项目和财务收支进行事前和事后的审查的独立性经济监督活动。

审计员的工作内容：

1、审查企业各项财务制度的落实情况，协助审计主管拟订审计计划或方案 2、负责完成资产、负债、收入、成本、费用、利润等单项业务的审计工作

3、按照审计程序和审计方案，获得充分的审计证据，支持审计发现和审计建议，为企业运营提供增长服务 4、审查财务收支项目、费用开支与报销等工作 5、审查发票、凭证、账册、报表的真实性以及其填制是否符合企业财务制度的要求

6、检查、复核审计证据，做出单项审计评价意见

7、针对所有涉及的审计事项，编写内部审计报告，提出处理意见和建议

8、进行企业保密工作，按规定使用所获取的财务资料 急速通关计划 ACCA全球私播课 大学生雇主直通车计划 周末面授班 寒暑假冲刺班 其他课程

㈦ 如何把好内审成果的利用与转化关求答案

一、内审成果及其作用人民银行内审成果,可简言为“实绩”与“实效”,是审计事项与审计管理的总结与归纳,是未来审计工作的一种预测,可通过各类方式予以陈述,并对人民银行业务活动和内部控制活动起积极的推动作用。
一份内审工作总结一般不会少这样几个字眼:“审计查出问题X个,查出违规金额Y元,整改得到落实Z个……”。这就是一个工作阶段内审人员所创下的工作成绩,通常,也是将此作为衡量内审成绩与查处力度的一个尺码,但内部审计成果不单指查出问题的多少。人民银行内部审计从全面审计、专项审计、后续审计和领导干部离任审计拓展到内控评审、履职审计并朝着绩效审计方向渐进的过程,可视为内审成果的“成长史”,蕴涵了审计方式从账务的全面核对与试算到抽样审计方式的广泛应用;内审目标从查错纠弊到风险全程控制的提出;审计手段从手工审计到以 计算 机审计为主的提出;内审职能从监督评价到监督与服务并重的提出;内审内容从财务的合规性、合法性向效益性方向转变等几方面的成长,这些都是审计成果借鉴、利用与转化的结晶。内审成果推动着人民银行审计技能与质量的不断提高——审前调查引起高度重视,重要性水平评估、凭借风险点适时开展审计的检查方式正在践行,审计风险得到有效控制。内审成果推动着人民银行内审理论与实践的不断发展与丰富——风险导向审计的逐步应用,使人民银行内审内容、方式、方法、思维及工作制度与管理办法作了相应的调整与充实,出台了《 中国 人民银行领导干部履行职责审计办法(试行)》和《中国人民银行领导干部履行职责审计指南》等。内审成果促进着人民银行内部管理方式的优化——以人为本的内部管理理念不断深入,
环境建设得到加强,人人参与内控管理意识得到增强,建立了信息沟通与交流平台,有效地控制和防范来自组织内、外部的风险,出台了各类行之有效地激励与约束管理制度与办法。
审计成果不是零散的,它需要加工、提炼,它可以是一个细小审计技能的突破,审计方式的更新,也可以是一项制度与规范,更可以是新的内审理论与实践的诞生,毋庸置疑,内审科研成果与专利属于内审成果范畴。
二、内审成果利用、转化与梗阻通常,视审计结论与决定(内审意见)为内审成果利用与转化的唯一通道。实际上,内审工作的各个环节都在为内审成果利用与转化作各类铺垫,如:基于职能部门的业务操作流程与规范而拟定的审计方案是审计成果雏形与有机组成部分;充分利用现有审计经验、技术条件,圆满完成内审任务,实现审计目标,达到预期效果是审计成果的奠基石;内审报告、专题案例分析、内审综合分析和内审工作总结是凝炼审计成果的渠道;内审经验交流又是新一轮审计成果的捷径。
为查而查,为整改而整改,为完成任务而完成任务的工作态度只能成为内审成果的梗阻。当前基层人民银行一个较为普遍的问题是“屡查屡犯”得不到彻底根治便是这种工作态度所致,其中,不排除内审建议过于笼统,针对性不强,内审整改跟踪举措不力;不排除内审干部对问题定性不准,证据不足;不排除因内审人员的“慎独”而导致的审计风险所致。
各类材料仅停留在表层文字功夫上或敷衍了事,疏于开展切合实际的比照、分析和总结,只能是内审成果的梗阻。当前基层人民银行内审部门仍不同程度存在“浮夸”的不良习气,只看到成绩,看不到缺点与差距,片面地夸大业绩,拿不出真材实料,不注重工作经验与审计技能的总结、积累与交流,只浮于人员思想动态的表层分析上,人云亦云,谈不上“探索”、“预见”与“求新”。
内审自身管理制度不健全、执行制度流于形式势必成为内审成果的梗阻。内审的“矛”一向是指向被审对象,监督被审对象的职责、岗位、流程与制度,查找各类可疑风险点,而自身内部管理制度简陋、职责不清、工作透明度不高。现场审计除了必要的内审通知必须出具,内审报告必须递交,内审处理决定必须下达外,一切能“灵活”的尽可能“灵活”,现场该收集的证据未收集,该整的工作底稿未整,该列的事实未列,事后补正、补救的现象在基层人民银行内审部门时有发生。
领导不重视,工作无激情,成员不配合也是内审成果的梗阻。有了成绩得不到领导层的欣赏,有求新欲望得不到领导的支持,内审成果很可能被扼杀在萌芽状态。工作无激情,为了“绩效”而制作“绩效”,只能是耗费,达不到实际奏效。缺乏和谐的工作氛围,缺乏良好分工,不能最大限度地调动一切积极因素,发挥团队作用,这一切都会形成一些人为的,不必要的梗阻。