居民企业转让技术所得

1. 技术转让所得超过500万元所得该如何缴纳企业所得税

根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》(国税函〔2010〕157号)第一条规定，居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。

认定为高新技术企业须同时满足以下条件：

（一）企业申请认定时须注册成立一年；

（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；

（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；

（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究。

(1)居民企业转让技术所得扩展阅读

技术转让所得的企业所得税减免政策的主要内容：

（1）一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；

（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

（2）技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。

（3）技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术；包括转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权和5年以上（含5年）独占许可使用权。

（4）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

2. 居民企业在一个纳税年度内，转让技术使用权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分

企业所得税法第二十七条第(四)项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所内得税，是指一个纳税容年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

3. 技术转让所得可以减免企业所得税吗

技术转让所得可以减免所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；

（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；

（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；

（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；

（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条 ，

企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

(3)居民企业转让技术所得扩展阅读：

（一）企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1、技术转让合同（副本）；

2、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；

3、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

4、实际缴纳相关税费的证明资料；

5、主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

1、技术出口合同（副本）；

2、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

3、技术出口合同数据表；

4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；

5、实际缴纳相关税费的证明资料；

6、主管税务机关要求提供的其他资料。

中华人民共和国企业所得税法实施条例-国家税务总局

4. 技术转让收入和相关税费，计入企业所得税的相关问题

自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税

位于某市的一家生产企业，2017年度自会计核算取得主营业务收入68000万元，其他业务收入6000万元，营业外收入4500万元，应扣主营业务成本42000万元，其他业务成本3500万元，营业外支出3200万元，当年实现利润总额2600万元。

其中：其他业务收入中含技术转让收入2300万元，与该收入对应成本和税费共计1400万元，要求：计算技术转让所得的纳税调整

技术转让所得2300-1400=900万元

技术转让所得的纳税调减500+200=700万元（超过500万元减半征收）

(4)居民企业转让技术所得扩展阅读

一、自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。

居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

二、企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。

计算机软件著作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属；生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。

三、符合条件的5年以上非独占许可使用权技术转让所得应按以下方法计算：

技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用

技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

5. 关于技术所有权转让收入免企业所得税的问题

居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。
技术转让所得=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用
技术转让收入是指转让方履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、服务、培训等收入，不得计入技术转让收入。技术许可使用权转让收入，应按转让协议约定的许可使用权人应付许可使用权使用费的日期确认收入的实现。
无形资产摊销费用是指该无形资产按税法规定当年计算摊销的费用。涉及自用和对外许可使用的，应按照受益原则合理划分。
相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用。
应分摊期间费用（不含无形资产摊销费用和相关税费）是指技术转让按照当年销售收入占比分摊的期间费用。
（国家税务总局公告2015年第82号）

6. 符合什么条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

下列所得可以免征企业所得税：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；经国务院批准的其他所得。

(6)居民企业转让技术所得扩展阅读

纳税人申请报批类减免税的，必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院规定需要审批的内容。并且在政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出书面申请，并报送以下资料：

减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；财务会计报表、纳税申报表；有关部门出具的证明材料；税务机关要求提供的其他资料。

纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。减免税期限超过1个纳税年度的，进行一次性审批。

7. 为什么计算企业所得税时，居民企业技术转让收入先需要做个纳税调减，再来减半征收企业所得税。

居民企业转让技术，在会计上处理为营业外收入，也就是计入了当期损益金额为700-100=600万元，这个600万元包含在当期利润总额1200万元里面，而这个600万元是不需要全额纳税的，所以先把这600万从利润总额里面纳税调减，减出来后，再加上这600万按照税法规定计算应纳税所得额。如果没有调减这一步，就会造成企业转让技术不但全额纳税，还按照优惠政策再纳税。

8. 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受所得税优惠政策

这里的意思是：
1、居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让所得减免企业所得税优惠政策。就比如说，A公司持有B公司100%的股权，那么如果B公司向A公司技术转让所得，该转让收入是不能享受所得税的减免优惠的。
2、如果是转让给直接或间接持有股权之和100%以下的关联方，那么取得的技术转让所得，就享受所得税税收优惠。

该优惠就是“一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”

技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费

9. 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得技术转让所得，不享受技术转让减免所得税优惠

《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）第四条规定，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

10. 技术转让所得不超过多少可以免征所得税

答：符合条件的技术转让所得可以免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。