租入固定资产改良支出税法摊销年限

A. 新企业所得税法固定资产折旧年限

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

另外，企业从事的行业不同其设备的折旧年限也不同，折旧年限一般小于设备的耐用年限即使用年限，参考折旧年限一般是在此基础上增加1-5年。

(1)租入固定资产改良支出税法摊销年限扩展阅读：

固定资产折旧方法（Fixed-assets Depreciation Method），指将应提折旧总额在固定资产各使用期间进行分配时所采用的具体计算方法。折旧是指固定资产由于使用而逐渐磨损所减少的那部分价值。

固定资产的损耗有两种：有形损耗和无形损耗。有形损耗，也称作物质磨损，是由于使用而发生的机械磨损，以及由于自然力的作用所引起的自然损耗。无形损耗，也称精神磨损，是指科学进步以及劳动生产率提高等原因而引起的固定资产价值的损失。一般情况下，当计算固定资产折旧时，要同时考虑这两种损耗。

B. 长期待摊费用分5年摊销,税法和会计上的区别具体会计分录

你说的是开办费吧(并不是所有的长期待摊费用都被税法要求按5年摊销)。
这个在专企业会计上属的处理是：在开始营业的时候一次性记入期间费用（假设是100000元）。

借：管理费用 100000
贷：长期待摊费用－开办费 100000

而税法要求是按五年摊销，这个要在年底的时候做纳税调整。
如上例，按税法规定，第一年只允许扣除20000元，这样的话在第一年底的时候要增加应纳税所得额80000元，也就是说这80000元是要纳所得税的。
以后的四年每年底再调减应纳税所得额20000元。

C. 租入固定资产装修费摊销时间是多久

1、《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
第七十条规定，企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
因此，租入固定资产的装修支出，如属于租入固定资产的改建支出，按剩余租赁期限分期摊销。
租入固定资产的装修支出，如属于其他长期待摊费用支出，按不抵于3年期限摊销。
2、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第八条关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题规定，根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。因此，如租入固定资产的装修支出属于其他长期待摊费用，贵行会计摊销期限为5年，不低于3年，符合税法规定，不存在税会差异，不涉及纳税调整。
如租入固定资产的装修支出属于租入固定资产改建支出，企业会计摊销期限为5年，税法规定摊销期限为剩余租赁期限，如果剩余租赁期限长于5年，则存在税会差异，前5年做纳税调增，5年后做纳税调减；如果剩余租赁期限小于5年的，会计计算的摊销费用小于税法计算的摊销费用，可按会计确认的摊销费用在税前扣除，不进行纳税调整。

D. 房屋装修固定资产折旧、摊销年限、残值的详细解释及规定

一、房屋建筑物折旧年限不低于20年，残值率不低于5% 。会计上如果属于自建新建房并在投入使用前的装修，应记入房屋价值，否则可以记入长期待摊费用或者一次性记入费用（有些企业对于大额装修费也是记入固定资产不留残值按照5年摊销的），税务上按照5年摊销。

二、内资：国税发(2000)84号《企业所得税税前扣除办法》第三十一条 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

三、外资：国税函〔2000〕704号：

1、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权属于本企业拥有的，其投入使用前所发生的房屋装修费，应并入房屋价格，按照税法所规定的房屋固定资产折旧年限计提折旧；房屋投资使用后所发生的房屋装修费，可在房屋重新装修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销。

2、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费，凡房屋产权不属于本企业的，可在房屋装修后投入使用的次月开始，按5年平均摊销。

(4)租入固定资产改良支出税法摊销年限扩展阅读：

一、固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。它的价值，就是他的成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因。

但是，根据权责发生制原则，他的成本摊销的期限不应该仅仅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估计每个期限要摊销的成本，这就是每年的折旧额和摊销额。如果在购买时直接全部摊销，则当年费用很高，利润减少，而以后年度利润高估。这都是会计所不允许的。

固定资产的一个主要特征是能够连续在若干个生产周期内发挥作用并保持其原有的实物形态，而其价值则是随着固定资产的磨损逐渐地转移到所生产的产品中去，这部分转移到产品中的固定资产价值，就是固定资产折旧。

二、固定资产折旧理念的来源

对于企业来说，有一个简单的公式，收入-支出=利润，固定资产实际上也是企业花钱买来的，所以也是一种支出，但是往往这种支出金额很大，而且受益期很长，如果将此支出一次性计入某个月，会导致当月明显亏损，

而实际上当月从该固定资产得到的受益不会这么多，同时，其他受益的月份，又没有体现应有的支出，所以，将固定资产入账后，在受益期内平均其支出，按月列支。

三、计提折旧的固定资产

（1）房屋建筑物；

（2）在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具；

（3）季节性停用及修理停用的设备；

（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。

四、不计提折旧的固定资产

（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；

（2）以前年度已经估价单独入账的土地；

（3）提前报废的固定资产；

（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产。

五、特殊情况

1、已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。

2、处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。

3、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。

E. 根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为几年

3年。
根据《企业所得税法实施条例》第七十条规定：企业所得税法第十三条第（四）回项所称其他应当答作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
因此，根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为3年。

F. 租入固定资产装修费摊销时间是多久 – 手机爱问

《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
租入固定资产的装修支出，如属于其他长期待摊费用支出，按不低于3年期限摊销。
租入固定资产的装修支出属于租入固定资产改建支出，企业会计摊销期限为5年，税法规定摊销期限为剩余租赁期限，如果剩余租赁期限长于5年，则存在税会差异，前5年做纳税调增，5年后做纳税调减；如果剩余租赁期限小于5年的，会计计算的摊销费用小于税法计算的摊销费用，可按会计确认的摊销费用在税前扣除，不进行纳税调整。
附：企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
第七十条规定，企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
租入固定资产的装修支出，如属于租入固定资产的改建支出，按剩余租赁期限分期摊销。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第八条关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题规定，根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。因此，如租入固定资产的装修支出属于其他长期待摊费用，贵行会计摊销期限为5年，不低于3年，符合税法规定，不存在税会差异，不涉及纳税调整。

G. 税法上或会计上对于折旧/摊销年限有硬性规定吗

第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
第六十八条企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定外，应当适当延长折旧年限。
第六十九条企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
第七十条企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
以上是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的具体规定。应该是“硬性”的吧？

H. 长期待摊费用的摊销年限怎么确定的

没有明确摊销几年，是根据企业的受益期来摊销。

比如：单位租赁一专办公楼用于经营，租赁期属为5年。

借：长期待摊费用 120

贷：银行存款 120

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

(8)租入固定资产改良支出税法摊销年限扩展阅读：

长期待摊费用

旧的《企业会计准则》规定：

（1）企业在筹建期间发生的费用，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。

（2）租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

I. 长期待摊费用的租入固定资产改良支出的摊销期限在一年以内（包括一年）是否就要用待摊费用这个科目处理了

一般都是长期待摊，在三年以上摊销的。你们的固定资产租期不到一年了？那还花那么多钱去改良？

如果真的是这样，那么，进“预付账款——待摊费用”，然后在摊销期内摊销即可。

J. 长期待摊费用的摊销年限怎么确定的

长期待摊费用的摊销年限怎么确定的?--有受益期限的，按照受益期限摊销;无明确受益期限的，按照相关规定来摊销;无相关规定的，按照不低于5年摊销。企业的开办费按照不低于3年来摊销。