特许权使用费所得的企业所得

A. 特许权使用费收入如何征税

一、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
专利权，是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。对于专利权，许多国家只将提供他人使用。取得的所得，列入特许权使用费，而将转让专利权所得列为资本利得税的征税对象。我国没有开征资本利得税，故将个人提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费所得征收个人所得税。
商标权，即商标注册人享有的商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。个人提供或转让商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，应当依法缴纳个人所得税。
二、营业税的征收
对于个人获得的特许权使用费，要征收营业税，按5%征收营业税可以在个人所得税前扣除。
免税规定：
（一）个人转让著作权，免征营业税。
（二）技术转让收入，免征营业税
为了支持技术创新和高新技术企业的发展，自1999年10月1日起，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业的外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。除了这些免税规定外，还有对个人应税收入未达到起征点的免税。
所谓技术转让是指转让者将其拥有的专利技术和非专利技术的所有权有偿转让他人的行为；技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等；与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（受托方）根据技术转让或技术开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）价款是在同一张发票上体现。
以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税，货物（样品、样机、设备等），则应按规定征收增值税；提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，可对其包括这些母本等样品价值的全部收入免征营业税，但批量销售的微生物菌种母本和动、植物新品种的，应当征收增值税。、

三、应纳税所得额计算
特许权使用费所得扣除营业税后，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
四、特许权使用费所得应纳税额的计算
特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：
（一）每次收入不足4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20％）×20％
五、每次收入确认
特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

B. 取得特许权使用费收入如何计算企业所得税

取得特许权使用费收入,属于知识产权收入，计算所得税，如有高新技术优惠政策，则按优惠政策计算。没有，那就按一般销售收入计算。

C. 请问向境外支付特许权使用费代扣代缴的企业所得税，增值税，增值税附加应该如果记分录

按形式发票金额拆分为价税额正常记账：

1、收到形式发票时

借：成本费用类科内目

贷：应容付账款

2、代扣缴增值税及附加税费时

借：应付账款

借：应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应交税金-代扣增值税（销项税）

应交税金-代扣税费

3、代扣所得税时

借：应付账款

贷：应交税金-代扣所得税

D. 关于对境外机构支付的特许权使用费代扣代缴企业所得税、营业税的计税基础均是怎样

两点，税款计算是外币转换成本币后直接乘以相应税率，代缴非居民企业所得税，除非财产转让，不得扣除相关税费。依据合同约定的标的额，该部分税收的应税义务在外国企业，代缴企业如果代为支付，不得列支税前。

E. 外企提供专有技术获得特许权使用费，如何减免企业所得税

你好，根据国家税务总局、商务部《关于技术进口企业所得税减免审批程序的通知专》【国税发[2005]45号】的规定，外商属提供《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六十六条列举的专有技术所取得的特许权使用费，且技术先进或者条件优惠的，可向主管税务机关或国家税务总局申请减免企业所得税，也可委托受让方办理有关手续。
申请时需提供如下资料：
（一）登记技术进口合同的主管部门出具的《关于建议减免企业所得税的函》；
（二）技术进口合同副本；

（三）技术进口合同登记证书；
（四）技术进口合同数据表；
（五）外国企业所得税减免申请函；
（六）外国企业委托受让方办理减免税手续的委托书；
（七）受让方提出的减免税申请函。

F. 取得特许权使用费收入怎么计算个税

特许权使用费所得适用比例税率，税率为20%。

特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：

应纳税额（4 000元以内）=（特许权使用费所得-800）×20%

应纳税额（4 000元以上）=特许权使用费所得×（1-20%）×20%

例如：王某于2006年9月出让其一项专利权，取得收入50000元，则：

应纳税所得额=50000×（1－20%）=40000元

应纳税额=40000×20%=8000元

(6)特许权使用费所得的企业所得扩展阅读：

我国《个人所得税法》就规定，对个人取得的特许权使用费所得，每次收入不满4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20% 比例税率征税。

特许权使用费指使用其它经济单位所有的专利权、商标权、版权或类似的专有权利的付款。它是作为财产收入的一种支付，而不属于商品经营的支付。因使用其他单位的专有资产所发生的费用支付，只能由使用这项资产所取得的财产收入来弥补。

特许权使用费所得是指以专利权、版权及其他特许权利提供他人使用或转让所取得的收入。因特许权属于一种产权，具有获利的效能，能得到相应的报酬，故对特许权使用费所得应依法征收所得税。

使用专有权是受到限制的，企业要在专有权人允许的范围内来使用这些经济权利，超过范围和期限，使用者都要受到惩罚。但对于有关专利品的制造、专利方法或商标的使用中所发生的费用支出，包括了技术的或管理的服务，因此，应作为产品的生产费用来进行登记。

G. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定。怎么理解

各种收入来源的确定，是为了与中国的税收收入密切相关，避免一些税收漏洞，并尽量不让这些外国企业确定其境外收入来源。

这段话是《企业所得税法》中用于区分境内所得或境外所得的标准之一。

居民企业不存在，因为居民企业在中国停留了很长时间，不能跑掉。当然，居民企业也根据这条规则确定收入来源。

但是，非居民企业收取的款项可以来自国外。如果是从国外来的，就不必向我国纳税。它可能来自国内，所以必须纳税。

收入来源不能与这些项目分开：交易发生地、收款地、付款地和财产所在地。而我国收入来源的确定，只要我们能触及到这些领域的边缘，那么我国的税收收入就要依靠过去来确定纳税额。

例如，法国企业和美国企业在非洲的交易就是我们的事情。但是如果他们在我们国家做生意，我们就必须处理好。这就是属地原则。如果我们使用我们的领土，我们将为此纳税。

(7)特许权使用费所得的企业所得扩展阅读：

《企业所得税法》

第二条

企业分为居民企业和非居民企业。
本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

第三条

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

H. 企业向境外个人支付特许权使用费所得税税率是多少

按形式发票金额拆分为价税额正常记账：

1、收到形式发票时。

借：成本费用类科目。

贷：应付账款。

2、代扣缴增值税及附加税费时。

借：应付账款。

借：应交税金-应交增值税（进项税）。

贷：应交税金-代扣增值税（销项税）。

应交税金-代扣税费。

(8)特许权使用费所得的企业所得扩展阅读：

经营所得：

采用三级超额累进税的、实行按年综合征收。为兼顾现行个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,个人独资企业所得和合伙制企业所得纳税人的纳税负担。

衔接个人所得税和企业所得税的征收,可将税率简化为三级超额累进税率。以每一纳税年度的各项收入总额,减除成本、费用和损失后的余额为应税所得额,按年综合征收,分月(或季)预缴、年终汇算清缴。

其他所得：

采用20%的比例税率、实行按月(次)分类征收。对利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得,遗产继承所得和接受捐赠所得等非劳动所得采用20%的比例税率,分项按月(或按次)征收,不作任何扣除,并对一次性收入畸高的实行加成征收。