在税法上开办费要摊销吗

㈠ 开办费摊销有年限限制吗，一般是如何确定摊销年限的

根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。
在会计处理时应在开始生产经营当月一次性摊销，所以在所得税纳税申报时应进行纳税调整，在发生开办费当年的会计利润的基础上调增应纳税所得额，在以后年度的申报时，应相应调减应纳税所得额。
开办费的列支范围：
1、筹建人员开支的费用。
（1）筹建人员的职工薪酬：具体包括筹办人员的工资薪金、福利费、以及应交纳的各种社会保险、住房公积金等。
（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。
（3）董事会费和联合委员会费。
2、企业登记、公证的费用：主要包括企业的工商登记费、验资费、评估费、税务登记费、公证费等。
3、筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4、人员培训费：主要有以下二种情况
（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。
（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用。
5、企业资产的摊销、报废和毁损。
6、其他费用
（1）筹建期间发生的办公费、广告费、业务招待费等。
（2）印花税、车船税等。
（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用。
（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。

㈡ 开办费摊销 新税法规定

开费税务上规定是分5年摊销，会计上是开始经营当月转入管理费用。因此在以后的五年中都需要作纳税调整（第一年调增应纳税所得额，后四年调减应纳税所得额）。

㈢ 所得税法对开办费的摊销有何规定

国税函[2009]98号: 九、关于开（筹）办费的处理
新税法中开（筹）办费未回明确列作长期待摊费用，企答业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

㈣ 新企业所得税法规定，开办费按多少年摊销

1. 在计算所得税时，开办费是从发生月份的次月开始摊销的。

2008年1月1日开始施行的新所得税法实施条例第七十条规定：长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。实施条例对开办费虽然没有专门的具体规定，但开办费应属于长期待摊性质，所以按3年或更长的年限进行摊销都是合法的，建议你按5年进行摊销。

2. 在对开办费摊销进行会计处理的时候，是以第一次开发票取得收入为摊销起始时间的。

《企业会计制度》（财会[2000]25号）第五十条规定，除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。

3.由于纳税人在会计处理时应在开始生产经营当月一次性摊销，所以在所得税纳税申报时应进行纳税调整，在发生开办费当年的会计利润的基础上调增应纳税所得额，在以后年度的申报时，应相应调减应纳税所得额。

㈤ 筹建期发生的开办费计入长期待摊费用后，税法上规定的摊销年限最少是几年

开办费的抄摊销

1、会计制度袭规定：《企业会计制度》规定将开办费一次性计入开始生产经营当月的损益，借记“管理费用”，贷记“长期待摊费用—开办费”。年终要进行纳税调整。

2、税法规定：《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定：企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起；在不短于5年的期限内分期扣除。

㈥ 开办费是什么，哪些可以作为开办费，税法上是如何规定摊销年限的

开办费是指企业在筹建期间发生的费用。包括筹建期间人员工资～办公费、培训费、差版旅费、印刷改注册登记费权以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息等支出。企业发生的下列费用，不得计入开办费：应由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。企业的开办费应从企业开始生产经营月份的次月起，按照不短于5年的期限平均摊管理费用。企业在筹建期间发生的汇兑损益，如果为净损失，计入开办费，从企业开始生产经营月份的次月起，按照不短于5年的期限平均摊销，在征收企业所得税时允许扣除；如果为净收益，应从企业开始生产经营月份的次月起，在5年内平均转入企业的应纳税所得额，照章征收企业所得税。
发生开办费时：
借：长期待摊费用＿开办费
贷：现金或银行存款
在开始营业的第一个月
借：管理费用＿开办费摊销
贷：长期待摊费用＿开办费

㈦ 开办费如何摊销及结转

关于“开办费如何摊销”的问题：

会计制度规定（账务处理）：

除购置和建造固定资内产以外，所有筹建期间发生的容费用（即：开办费），先通过长期待摊费用归集，待企业开始生产经营当月起，一次计入开始生产经营当期的损益。

税法规定（计算企业所得税）：

企业在筹建期间发生的开办费，应当从开始生产、经营的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除（计算企业所得税时）。

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由于“会计制度”与“税法”以上规定的矛盾造成的差异，会计上叫做“纳税时间性差异”。如果企业对企业所得税的会计处理方法是采用“应付税款法”，处理起来就很简单；如果是采用“纳税影响会计法”就比较复杂的多了。

会计的账务处理必须要按照“会计制度规定”，而计算应该交纳多少企业所得税时必须要按照“税法规定”。有关企业所得税的会计处理方法“应付税款法”和“纳税影响会计法”建议你找相关的教材学习一下。“纳税影响会计法”比较难，在中级职称和注册会计师考试中都是重点和难点。 (摘)

㈧ 开办费的摊销年限是多少

企业的来开办费用，可源作为“长期待摊费用”。 １、首先应参照执行“国税函[2009]98号”文件： 九、关于开（筹）办费的处理 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。 ２、并请参阅企业所得税法实施细则第七十条的相关规定： 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

㈨ 请教~~新税法下开办费如何处理

一、两种处理方法都可以。

国税函[2009]98号文件第九条规定： 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

二、二者区别主要在会计处理、所得税缴纳的区别。

一、将开办费作为长期待摊费用，自支出发生月的次月，不低于3年分期摊销。

1、会计分录：

借：管理费用——开办费摊销

贷：长期待摊费用——开办费

2、税收扣除额：指按税法规定允许在本年度税前扣除的金额。

3、纳税调整额：纳税调整额=会计摊销额－税前扣除额。结果是正数为调增所得额，负数为调减所得额。

4、尚未扣除额：指允许在以后年度税前扣除的金额。第一年尚未扣除额按本年度纳税调整额填写，以后年度的尚未扣除额=上期尚未扣除额－本年税前扣除额。

二、 费用发生时，直接计入管理费用即可。

《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条中有规定，筹办期的定义，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日止的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。

会计分录：

借：管理费用--开办费

贷：银行存款/现金

(9)在税法上开办费要摊销吗扩展阅读

温馨提示：

新会计准则与小企业会计准则的处理基本一致，均是在费用发生时计入“管理费用”；而企业会计制度的会计处理是要先计入“长期待摊费用”，然后在在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

但企业会计制度如今的使用范围比新会计准则、小企业会计准则窄得多，一般企业按会计准则处理即可，无需纠结。

税务处理与会计处理的差异

1、当年仅为单纯的筹建期

选择适用企业会计准则和小企业准则，企业在财务报表上必然体现损益；而税务方面，筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。

企业申报时不能按照财务报表直接申报，而要财务报表上体现为“管理费用”等开办费进行调整：“账载金额”按财务报表数填列，“税收金额”全部调整为0。

2、企业已经进入单纯经营年度，但又涉及前期的摊销开办费

不论是一次性摊销或者是分期摊销，当年会计利润总额中都不反映税收上的摊销额，因此纳税申报时应按摊销的开办费调减应税所得，直至税收上将可扣除的开办费全部摊销完毕为止。金额按税法规定的不得低于3年计算得出。

3、企业当年既有筹建期，又有经营期的情况

如果出现这种情况，可以划分为筹建和经营的两个时间段，此时只要前述情况处理即可。如果存在摊销，时间按经营期间的时间计算，然后进行调整。