收到政府补助总额法摊销的年限怎么确定

1. 政府补助的会计计算

《企业会计准则16号——政府补助》规定，“政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。”政府补助准则规范的政府补助主要有如下特征。
⒈无偿性。无偿性是政府补助的基本特征。政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。政府补助通常附有一定的条件，企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。
⒉直接取得资产。政府补助是企业从政府直接取得资产，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林等。
政府补助按其关联情况分类，分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除了与资产相关的政府补助之外的政府补助。例如，某些国有粮食企业实行商业化经营后国家给予的经营补贴、国家和主管部门拨给企业用于工程咨询、可行性研究、规划设计和其他前期工作的前期工作费拨款等国家给予企业的财务支持，以扶持其在某一特定时期的发展而给予的政府补助。
当然，对于企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，不能一概确认为政府补助。按照《企业会计准则16号——政府补助》第五条规定，政府补助在符合政府补助定义的情况下，还要同时满足两个条件才可予以确认：一是企业能够满足政府补助所附条件。二是企业能够收到政府补助。 政府补助有两种会计处理方法：收益法与资本法。所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益；所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。收益法又有两种具体方法：总额法与净额法。总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。并在会计准则应用指南中要求通过“其他应收款”、“营业外收入”和“递延收益”科目核算。“递延收益”科目就是专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置的。计入当期损益的政府补助直接计入“营业外收入”科目；与资产相关或与以后期间收益相关的，先计入“递延收益”科目，然后分期计入“营业外收入”科目。企业取得的政府补助之所以确认为营业外收入，是因为企业在日常活动中政府补助，形成经济利益流入的组成部分，但由于是无偿的，又不符合销售收入或提供服务收入的确认条件，因此计入“营业外收入”科目或者通过“递延收益”科目分期计入“营业外收入”科目。
⒈与收益相关的政府补助
与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益,即：用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。
企业在日常活动中按照固定的定额标准取得的政府补助，应当按照应收全额计量，借记“其他应收款”，贷记“营业外收入”（或“递延收益”）科目。不确定的或者在非日常活动中取得的政府补助，应当按照实际收到的金额计量，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”（或“递延收益”）科目。涉及按期分摊递延收益的，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。
例：某公司20x6年12月申请某国家级研发补贴。申报书中有关内容如下：该公司20x6年1月启动数字印刷技术开发项目，预计总投资360万元、为期3年，已投入资金120万元。项目还需新增投资240万元（其中，购置固定资产80万元、场地租赁费40万元、人员费100万元、市场营销20万元），计划自筹资金120万元、申请财政拨款120万元。
20x7年1月1日，主管部门批准了某公司的申报，签订补贴协议规定：批准某公司补贴申请，共补贴款项120万元，分两次拨付。合同签订日拨付60万元，结项验收时支付60万元。
某公司的账务处理如下。
⑴20x7年1月1日，实际收到拨款60万元：
借：银行存款600000
贷：递延收益600000
⑵20x7年1月1日至20x9年1月1日：
每个资产负债表日，分配递延收益（假设按年分配）
借：递延收益300000
贷：营业外收入300000
20x9年项目完工并通过验收，于5月1日实际收到拨付60万元：
借：银行存款600000
贷：营业外收入600000
⒉与资产相关的政府补助
企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。也就是说，这类补助应当先确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。与资产相关的政府补助通常为货币性资产形式，企业应当在实际收到款项时，按照到账的实际金额,借记“银行存款”等科目，贷记“递延收益”科目。将政府补助用于购建长期资产时，相关长期资产的购建与企业正常的资产购建或研发处理一致，通过“在建工程”、“研发支出”等科目归集，完成后转为固定资产或无形资产。自相关长期资产可供使用时起，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益，借记“递延收益”科目，贷记“营业外收入”科目。相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的递延收益余额应当一次转入资产处置当期的收益，不再予以递延。
例： 20x1年2月，甲企业需购置一台环保设备，预计价款为500万元，因资金不足，按相关规定向有关部门提出补助210万元的申请。20x1年3月1日，政府批准了甲企业的申请并拨付甲企业210万元财政拨款（同日到账）。20x1年4月30日，甲企业购入不需安装环保设备，实际成本为480万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（假设无残值）。
20x9年4月，甲企业出售了这台设备，取得价款120万元。（不考虑其他因素）
甲企业的账务处理如下：
⑴20x1年3月1日实际收到财政拨款，确认政府补助：
借：银行存款2100000
贷：递延收益2100000
⑵20x1年4月30日购入设备：
借：固定资产4800000
贷：银行存款4800000
⑶自20x1年5月起每个资产负债日（月末）计提折旧，同时分摊递延收益：
①计提折旧：
借：管理费用40000
贷：累计折旧40000
②分摊递延收益（月末）：
借：递延收益17500
贷：营业外收入17500
⑷20x9年4月出售设备，同时转销递延收益余额：
①出售设备：
借：固定资产清理960000
累计折旧3840000
贷：固定资产4800000
借：银行存款1200000
贷：固定资产清理960000
营业外收入240000
②转销递延收益余额：
借：递延收益420000
贷：营业外收入420000
在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，如该资产相关凭证上注明的价值与公允价值差异不大的，应当以有关凭证中注明的价值作为公允价值；如没有注明价值与公允价值差异较大、但有活跃市场的，应当根据有确凿证据表明的同类或类似资产市场价格作为公允价值。公允价值不能可靠取得的，按照名义金额（1元）计量。
企业取得的政府补助为非货币性资产的,应当首先同时确认一项资产（固定资产或无形资产等）和递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分摊递延收益，计入当期收益。但是，以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期收益。

2. 政府补助如何确认收入缴企业所得税

对于企业所得税的处理，《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]81号）明确：企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。
政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。 我国目前主要政府补助：财政贴息、研究开发补贴、政策性补贴。

会计确认：
《企业会计准则16号——政府补助》规定，“政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。”政府补助准则规范的政府补助主要有如下特征。
⒈无偿性。无偿性是政府补助的基本特征。政府并不因此享有企业的所有权，企业将来也不需要偿还。政府补助通常附有一定的条件，企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。
⒉直接取得资产。政府补助是企业从政府直接取得资产，包括货币性资产和非货币性资产，形成企业的收益。比如，企业取得政府拨付的补助，先征后返（退）、即征即退等办法返还的税款，行政划拨的土地使用权，天然起源的天然林等。
政府补助按其关联情况分类，分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助；与收益相关的政府补助，是指除了与资产相关的政府补助之外的政府补助。例如，某些国有粮食企业实行商业化经营后国家给予的经营补贴、国家和主管部门拨给企业用于工程咨询、可行性研究、规划设计和其他前期工作的前期工作费拨款等国家给予企业的财务支持，以扶持其在某一特定时期的发展而给予的政府补助。
当然，对于企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，不能一概确认为政府补助。按照《企业会计准则16号——政府补助》第五条规定，政府补助在符合政府补助定义的情况下，还要同时满足两个条件才可予以确认：一是企业能够满足政府补助所附条件。二是企业能够收到政府补助。

政府补助有两种会计处理方法：
收益法与资本法。所谓收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益；所谓资本法是将政府补助计入所有者权益。收益法又有两种具体方法：总额法与净额法。总额法是在确认政府补助时，将其全额确认为收益，而不是作为相关资产账面余额或者费用的扣减。净额法是将政府补助确认为对相关资产账面余额或者所补偿费用的扣减。政府补助准则要求采用的是收益法中的总额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。并在会计准则应用指南中要求通过“其他应收款”、“营业外收入”和“递延收益”科目核算。“递延收益”科目就是专为核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助而设置的。计入当期损益的政府补助直接计入“营业外收入”科目；与资产相关或与以后期间收益相关的，先计入“递延收益”科目，然后分期计入“营业外收入”科目。企业取得的政府补助之所以确认为营业外收入，是因为企业在日常活动中政府补助，形成经济利益流入的组成部分，但由于是无偿的，又不符合销售收入或提供服务收入的确认条件，因此计入“营业外收入”科目或者通过“递延收益”科目分期计入“营业外收入”科目。

账务处理：
1、与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益(营业外收入)。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。
按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益(营业外收入)。
2、与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理
(1)用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益(营业外收入)。
(2)用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益(营业外收入)。
3、与资产和收益均相关的政府补助，企业需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理。

3. 新会计准则下政府补助会计规范指的是什么

1、财政拨款的会计处理
财政拨款是政府无偿拨付给企业的资金。具体可分为以下三种情形：
（1）给予特定行业、企业的政策性补助。这类财政拨款一般没有指定用途而且与资产无关，其实质是对企业经营中因政府调控千预或其他非市场因素导致的“亏损”或“微利”等经营结果，从利润总额的角度进行“纠正”。比如粮食企业、公用事业企业、三废治理企业，环保企业、高新技术开发企业等按销量、工作量等指标计算或其他规定取得的定额补助。
根据政府补助会计准则，企业应在收到补助或在有确凿证据表明该项补助是按照固定的定额标准拨发时，借记“银行存款”或“其他应收款”，贷记“营业外收入”。企业获得政府补助一般应在实际收到时进行会计处理，以避免随意性和防止调节利润。但有确凿证据表明政府补助可获得及可计量时可以按照应收的金额确认和计量。
（2）科技专项拨款等。这类拨款通常在拨付时明确规定了资金的用途，如为某项技术研究或技术改造专拨的款项，而且在资金使用过程中有可能形成设备等长期资产，并可能还附加了资金返还的条件。
对于与资产相关的专项拨款，在取得时借记“银行存款”，贷记“递延收益”；自相关资产达到预定可使用状态时起，再将“递延收益”在该资产的寿命期内平均分配并结转至各期的“营业外收入”；若相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或毁损，其尚未分配结转的“递廷收益”余额应全部转入该项资产处置当期的“营业外收入”。政府补助会计准则采用总额法确认政府补助利得，没有将财政拨款金额直接冲抵相关资产的价值，避免了相关资产价值被低估，使得与政府补助相关的资产初始计量、后续计量及处置核算与其他同类资产的会计处理基本保持一致，以求会计信息的可比性和相关性，并通过分期将负债转化为损益，使相关资产产生的效益与其折旧或摊销费用在同一会计期间的利润表中配比。

4. 如何做政府补助的会计分录

政府补助的会计分录的具体做法如下：

• 与收益相关的政府补助：与收益相关的政府补助，在其补偿的相关费用或损失的发生期间计入损益。

  1、用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；

  2、用于补偿企业已发生费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

• 与资产相关的政府补助：与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计人当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计人当期损益。

  企业取得与资产的政府补助时，不能全额确认为当期收益，应当先计入“递延收益”，然后在相关资产的使用寿命内平均分配，转入“营业外收入”。

  1、取得货币性资产：这是与资产相关的政府补助的最常见形式。

  (1)一般的会计处理

  ①收到政府补助时：借：银行存款/其他应收款；贷：递延收益。

  ②购建长期资产时：借：在建工程/研发支出等；贷：银行存款等。

  ③长期资产的使用期内：借：递延收益；贷：营业外收入。

  注意：递延收益的分摊采用的是平均分配的方法。

  (2)相关资产处置时递延收益的处理

  相关资产在使用寿命结束其时或结束前被处置，尚未分摊的递延收益余额应当一次性转入当期损益，不再予以递延。

  2、取得非货币性长期资产：企业直接取得政府无偿划拨的非货币性长期资产，应以公允价值为基础确认相关资产。

  (1)公允价值的确定

  ①该资产相关凭证上注明的价值；

  ②该资产相关凭证上没有注明价值或注明价值与公允价值差异较大，且存在活跃市场的，以同类或类似资产的市场价格计量；

  ③公允价值不能取得的，按名义金额(1元)计量。

  (2)一般会计处理

  ①收到政府补助时：借：固定资产/无形资产等；贷：递延收益。

  ②长期资产的使用期内：借：递延收益；贷：营业外收入。

  以名义金额计量的政府补助，在取得时直接计入当期损益，不计入递延收益进行后续分摊。

  注意：综合性项目取得补助的处理：企业因综合性项目取得的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，全部作为与收益相关的政府补助处理。

5. 总额法下与资产相关的政府补助的结转问题

答：总额法下应当在开始对相关资产计提折旧或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益；总额法下应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益；

6. cpa政府补助，这题为什么用总额法，用净额法怎么写

根据《企业会计准则-政府补助》和《增值税会计处理规定》，政府补助净额法，在专收到政府补助款项时先属确认为递延收益，在满足政府补助条件时冲减相关成本费用。但增值税并不直接影响当期损益，成本费用无从充减。所以无法采用净额法。

7. 实例解析政府补助如何进行会计处理

政府补助的会计抄处理有两种方法可供选择：总额法和净额法
政府补助又分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。

与资产相关的政府补助。1、总额法下：将资产相关的政府补助确认为递延收益，随着资产的使用而逐步结转计入损益。2 净额法下：将补助冲减相关资产的账面价值，以反映长期资产的实际取得成本。
与收益相关的政府补助。又分为：1、用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，如收到暂时无法确定是否满足政府补助所附条件的，计入“其他应付款”，待客观情况表明企业满足政府补助所附条件时，再计入递延收益，并在确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。2、用于补偿企业已发生的成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

8. 如何做政府补助的会计分录

收到政府补助的会计分录：
与资产相关的政府补助
总额法
购入设备
借：固定资产
贷：银行存款
收到财政拨款
借：银行存款
贷：递延收益
分摊递延收益
借：制造费用
贷：累计折旧
同时分摊递延收益
借：递延收益
贷：其他收益
出售设备
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
资产处置损益
转销递延收益
借：递延收益
贷：营业外收入
净额法
购入设备
借：固定资产
贷：银行存款
收到财政拨款
借：银行存款
贷：递延收益
借：递延收益
贷：固定资产
月末计提折旧
借：制造费用
贷：累计折旧
出售设备
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
资产处置损益
与收益相关的政府补助的会计处理
与收益相关的政府补助，应区分政府补助应用的期间。
如果政府补助是用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。会计处理如下：
实际收到时：
借：银行存款
贷：递延收益
弥补亏损时
借：递延收益
贷：管理费用
如果政府补助用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。会计处理如下：
实际收到时：
借：银行存款
贷：其他收益
同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助的会计处理
对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。

9. 企业收到政府补助，按照旧准则的处理应该怎么进行处理

企业收到政府补助，按照旧准则的处理应该计入“营业外收入”或“递延收益”
《企业会计准则第16号——政府补助（修订）》新旧准则之变化分析

与2006年印发的政府补助准则相比，2017年修订的主要内容包括以下三个方面：

（一）关于政府补助的范围

在原准则的基础上，修订准则增加了对政府补助特征的表述，以便于区分企业从政府取得的经济资源是政府补助、政府资本性投入还是政府购买服务。

（二）关于政府补助相关会计科目的使用

修订准则允许企业从经济业务的实质出发，判断政府补助如何计入损益。与企业日常经营活动相关的政府补助，应当计入其他收益或冲减相关成本费用，并在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报；与企业日常经营活动无关的政府补助，应当计入营业外收入。

（三）关于政府补助的会计处理

修订准则提出政府补助的会计处理有两种方法：一是总额法，将政府补助全额确认为收益；二是净额法，将政府补助作为相关成本费用的扣减。原准则仅提到了总额法。

（四）关于财政贴息的会计处理

修订准则对财政贴息的会计处理做了更加详细的规定，并提供了两种方法供企业选择，既不违背国际趋同的原则，也允许企业选择简易方法，满足不同企业的现实需求。同时，对财政贴息的账务处理与《基本建设财务规则》（财政部第81号令）的相关规定保持一致。五、重点条款解读

修订准则明确规定了政府补助和收入的区分原则，进一步规范了政府补助的确认与计量。本准则的重点条款，可以归结为如下几个方面：

（一）政府补助的范围

修订准则对政府补助的特征进行了详细的表述，以便明确区分政府补助和收入。

政府补助具有下列特征：

1.政府补助是来源于政府的经济资源

对企业收到的来源于其他机构的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者，其他机构只是起到代收代付的作用，则该项补助也属于来源于政府的经济资源。

2.政府补助是无偿的

政府与企业之间双向、互惠的交易不属于政府补助。

政府以投资者身份向企业投入资本，享有企业相应的所有权，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易。政府拨入的投资补助等专项拨款中，国家相关文件要求作为所有者权益进行会计处理的，不属于本准则规范的政府补助。

企业与政府发生交易所取得的收入，如果该交易与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定进行会计处理，不适用本准则。

10. 关于与资产相关的政府补助，应该如何进行会计核算

如果企业先取得与资产相关的政府补助，再确认所购建的长期资产，总额法下应当在开始对专相关资产计提折旧属或进行摊销时按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益；净额法下应当在相关资产达到预定可使用状态或预定用途时将递延收益冲减资产账面价值。如果相关长期资产投入使用后企业再取得与资产相关的政府补助，总额法下应当在相关资产的剩余使用寿命内按照合理、系统的方法将递延收益分期计入当期收益；净额法下应当在取得补助时冲减相关资产的账面价值，并按照冲减后的账面价值和相关资产的剩余使用寿命计提折旧或进行摊销。