服务无形资产和不动产进项税

1. 按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产包括哪些

在境内的服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或专者购买方是税属法规定准予扣除的。

2. 如何抵扣不动产的进项税额

根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》内财税〔2016〕36号文件。容

第二十一条：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

……

第二十四条：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

……

第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》：适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

3. 17%税率的服务，不动产和无形资产应纳税额怎么计算

(一)关于销售不动产应纳税额的计算
销售不动产业务的计税营业额版是指纳税人销售不权动产所取得的销售额，即向对方收取的全部价款及价外费用。
(1)将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产；

(2)以不动产投资人股，参与受资方的利润分配，其不动产转计行为不征营业税，但该股权转让时，其股权转让额为计税营业额计征营业税。
销售不动产应纳营业税额=销售不动产的计税营业额×5%
(二)关于转让无形资产应纳税额的计算
转让无形资产的计税营业额为转让无形资产所取得的全部收入，包括货币资金、实物和其他经济利益。

(1)从事转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等项目，以取得的转让收入额为计税营业额。
(2)以无形资产投资入股，参与受资方的利润分配且共同承担投资风险，其无形资产的转让行为不征营业税；但转让该股权时，其股权转让额应作为计税营业额计征营业税。
(3)转让无形资产的同时发生的货物销售行为，按规定一并征收营业税。
转让无形资产应纳营业税额=转让无形资产的计税营业额×5％
财税问题：创IE5业EOB5伙ZIIB伴

4. 服务 不动产和无形资产扣除项目有哪些

服务中不动产和无形资产的扣除项目有以下这些：

1. 本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写，其他纳税人不填写；

2. “税款所属时间”“纳税人名称”的填写同主表；

3. 第1列“本期服务、不动产和无形资产价税合计额（免税销售额）”：营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于征税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产价税合计额；营业税改征增值税的服务、不动产和无形资产属于免抵退税或免税项目的，填写扣除之前的本期服务、不动产和无形资产免税销售额；

4.第2列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”；

5. 第3列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产扣除项目金额；

6.第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期应扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期应扣除的金额；

7. 第5列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“本期实际扣除金额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除的金额；

8. 第6列“服务、不动产和无形资产扣除项目”“期末余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期期末结存的金额；

5. 无形资产的进项税额可以抵扣吗

不能。

财税（2016）36号文件附件一第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。

本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。

（一）转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。

土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

土地租赁，不按本税目征税。

（二）转让商标权，是指转让商标的所有权或使用权的行为。

（三）转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。

(5)服务无形资产和不动产进项税扩展阅读

无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

作为无形资产确认的项目，必须具备其生产的经济利益很可能流入企业这一条件。因为资产最基本的特征是产生的经济利益预期很可能流入企业，如果某一项目产生的经济利益预期不能流入企业，就不能确认为企业的资产。

在会计实务中，要确定无形资产所创造的经济利益是否很可能流入企业，需要对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出合理估计，并且应当有明确的证据支持。

2、该无形资产的成本能够可靠地计量。

企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，因其成本无法可靠计量，不应确认为无形资产。

6. 服务，不动产和无形资产包括哪些

1.不动产包括：抄各种建筑物袭，如房屋、桥梁、电视塔，地下排水设施等。

7. 资产，无形资产等可否抵扣进项税

不能。

在无形资产中，软件在购入时可以取得增值税专用发票，购入其他无形资产是无法取得增值税专用发票的。增值税一般纳税人购入无形资产，如能取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。

财税（2016）36号文件附件一第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。

(7)服务无形资产和不动产进项税扩展阅读：

根据财税[2004]156号文件规定，纳税人取得固定资产后，支付了相关费用并取得了相关抵扣凭证，但这部分进项税额并不能全部抵扣当期的销项税额，

所以，我们先将此部分进项税额记入“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”，然后按有关规定，再转入“应交税费——应交增值税（固定资产进项税额）”的借方，抵扣当期的销项税额。

纳税人购进的已作进项抵扣的固定资产发生非增值税应税行为，应将这部分进项税额转出。

技术要求

增值税转型范围内的固定资产发生了视同销售行为，应将这部分增值税记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方；发生中途转让行为，应作销售计算销项税额记入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”的贷方，

如果“待抵扣税额——待抵扣增值税（增值税转型）”有余额，也应等量将这部分进项税额转入“应交税费——应交增值税（固定资产销项税额）”。

8. 哪些服务、不动产和无形资产是税法规定准予扣除的

在境内的服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方内或者购买方是税法规定容准予扣除的。

9. 按税法规定准予扣除的服务，不动产和无形资产包括哪些

不动产包括：各种建筑物，如房屋、桥梁、电视塔，地下排水设施等。

无形版资产包括社会无权形资产和自然无形资产。其中社会无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等;自然无形资产包括不具实体物质形态的天然气等自然资源等。

《服务、不动产和无形资产扣除项目清单》根据《附列资料三服务、不动产和无形资产扣除项目清单》自动过过来数据，主要是营业税改征增值税纳税人填写销项税。

(9)服务无形资产和不动产进项税扩展阅读：

注意事项：

无形资产计价原则：

1、购入的无形资产，按照实际支付的价款计价。

2、企业自行开发并申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费，聘请律师费等实际净支出计价。

3、投资者作为资本金或合作条件投入的无形资产，按评估或合同协议及企业申请书的金额计价。

4、接受捐赠的无形资产的成本，应根据资产的市场价格或根据所提供的有关凭据确认的价值和接受捐赠时发生的各项费用确定。