低值易耗品摊销所得税汇算清缴

1. 会计年底做些什么工作

一、会计年终工作
1、清理债权债务，做好应收应付的核对和催收工作。
2、对库存材料、低值易耗品、固定资产进行清查盘点工作，做到帐实相符。
3、做好全年财务分析工作。
4、会计凭证、明细帐、报表装订，进行会计档案归档整理工作。
5、年终所得税汇算清缴准备工作。
6、下一年度建账准备工作。

二、会计结转
1、除了损益结转和其他月份一样外，还要对本年利润进行结转。
2、利润结转
（1）利润亏损的结转凭证
借：利润分配--未分配利润
贷：本年利润
（2）利润盈利的结转
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润

三、年终结账
年度终了，要将各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下年会计年度建新账簿第一行余额栏内填写上年结转的余额、并在摘要栏注明“上年结转”字样。 对于怎样把有余额的账户余额结转至下年，正确的方法应该是：年度终了时，有余额的账户的余额，直接记人新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记人本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额账户变为零。因此，既然年末有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则就混淆了有余额的账户和无余额账户的区别。

四、下年度更换新账
对于新会计年度建账，一般说来，总账、日记账和多数明细账应更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于品种规格和往来单位较多，更换新账时重抄一遍，工作量很大，因此，可以跨年使用，不必每年更换一次。

五、公司年检是工商部门负责的，社保年检是单位所在地社保中心负责的。每年年检时，负责年检的部门都会有要求的，只要按照要求进行年检就行了。

2. 什么是固定资产

一、
补提固定资产折旧的会计处理
借：以前年度损益调整
贷：累计折旧
借：利润分配—未分配利润
贷:
以前年度损益调整
注意：不涉及本年的利润调整。
二、补提固定资产折旧的税务处理
根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税[1996]79号）规定“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”。所以，当年补提以前年度固定资产折旧是不能在税前扣除的。
[案例1]
[案情说明]
2002年5月20日君洋财务服中心受托对木仁（龙泉）电子技术有限公司进行所得税汇算检查时发现，木仁（龙泉）电子技术有限公司于2000年10月份投入使用的一处新建工厂用房，总价￥86万元，因与建筑商发生纠纷，直到2002年1月12日才有结论，判归木仁（龙泉）电子技术有限公司。木仁（龙泉）电子技术有限公司自2000年11月到2001年12月都没有提取房屋折旧，因此在2001年度所得税汇算清缴时一次性进行补提：
（860000－860000×5%残值率）÷20年÷12月×14月
=47658.3元
[业务解说]
君洋财务服中心注册税务师常亚平认为木仁（龙泉）电子技术有限公司的做法不当，并建议木仁（龙泉）电子技术有限公司对其补提的￥47658.3元折旧额作为纳税调整。
国税总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）第五条规定：纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣，补扣的截止时间，是指年度终了。纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计，应提未提的税前扣除项目包括各类应计未计费用、应提未提折旧等。因此，君洋财务服中心注册税务师常亚平建议木仁（龙泉）电子技术有限公司在申报期后补提房屋的折旧给予纳税调整是正确的。
[案例2]
税务机关对一酿酒企业纳税申报资料进行审核时发现，该企业于1999年10月份正式投产，但1999年没有按期及时提取投入生产设备的固定资产折旧，而在1999年度企业所得税汇算清缴中补提。税务人员指出这种做法违反了有关规定，并对企业纳税申报进行了调整。该企业财务人员不解，他认为在年终汇算时提取并没有多提折旧，只是提取时间上的问题。税务人员对此作了解释。
根据国家税务总局《关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]191号）第五条规定：纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提扣除项上不得转移以后年度补扣的截止时间，是指年度终了。纳税人在规定申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目包括各类应计未计费、应提未提折旧等。该企业1999年虽未提取固定资产折旧，但其没有在规定的纳税申报期内提取。按上述规定，该企业在年终企业所得税汇算清缴中也不能补提。

3. 什么是预提费用

预提费用：

指应由受益期分担计入产品成本或商品流通费，而以后月份才实际支内付的费用容。

预提费用的预提和支付，是通过“预提费用”科目进行的。预提时，贷记该帐户，费用支付时，借记该帐户。贷方余额表示已预提尚未支付的费用，在资金平衡表内以预提费用项目列示。

拓展资料：

预提费用账户:

是用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支出的各项费用，如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等的账户。

预提费用账户属于负债类账户，它的贷方登记按规定预先分月提存的费用，借方登记支付的费用，月末贷方余额表示已经预提而尚未实际支付的费用。如果是借方余额，表示实际支出大于已预提的数额，应当视同待摊费用，分期摊入成本。