小规模纳税人出租无形资产

A. 机械租赁收入记入增值税小规模纳税人申报表的哪一栏

机械租赁归属于有形动产租赁，是营改增范围，应记入增值税小规模纳税人申报表的“服务、不动产及无形资产”这一栏。

B. 出租无形资产土地的收入应该交纳什么税

5%的营业税及附加税费。

C. 销售服务，无形资产或者不动产的单位和个人小规模纳税人，其销售额在多少以下

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通回知》（财税〔2016〕36号）附件答1第十二条规定，在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十三条规定，下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

D. 小规模纳税人完整账务处理

一、账务处理：

1、确认收入

借：应收账款 10000

贷：主营业务收入 9708.74

应交税金-应交增值税 291.26

借：营业税金及附加 29.13

贷：应交税金-应交城市建设税 20.39

2、购入材料

借：原材料 7000

贷：应付账款 7000

3、支出费用

借：营业（销售）费用（或管理费用 或财务费用） 2000

贷：库存现金 2000

4、交4月份应交税金（4月份应交税金在4月确认收入时应该计提）

借：应交税金-应交增值税 454.54

应交城市建设税 31.82

教育附加 13.64

贷：库存现金 500

二、按照小企业会计准则讲解中关于增值税的核算，小规模纳税人只需要设置应交税费—应交增值税科目即可，不需要在应交增值税下面再设置（进项税额、销项税额等）明细科目。

这样核算起来是相当简单了，但是现在的国家政策是小微企业月收入3万以下或是季度收入9万以下免征增值税。如果仅仅是账务方面和小企业会计准则讲解中一样处理即可。

(4)小规模纳税人出租无形资产扩展阅读：

小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算方式为：

应纳税额=销售额×征收率

由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，一般只能开具普通发票，取得的销售收入均为含税销售额。所以在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。

小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：

销售额=含税销售额/(1+征收率)

开具发票

小规模纳税人一般只能开具普通发票，不可以开具增值税专用发票。但如果小规模纳税人向一般纳税人销售货物或应税劳务，购货方要求销货方提供增值税专用发票时，税务机关可以为其代开增值税专用发票。

E. 小规模纳税人合理避税的方法

小规模纳税人合理的避税方法不防可以从以下几方面入手：
其一：对纳税人入手，如：不同纳税人之间的转化。
因为小规模纳税人，不能抵扣进项，在一般情况下，小规模的税负比一般纳税人重；但这不是绝对的，也有一般纳税人比小规模税负大的时候，此时就需要找到两类纳税人的应税销售额增值率与税负的平衡点的关系，合理合法的选择纳税人身份。（我们需要把握好税务机关年检的时间点，这是由一般纳税人转为小规模的重要节点。凡年销售额未达到规定标准的企业以及年销售额达到规定标准的个体经营者，取消一般纳税人资格，按小规模纳税人办理）。
其二：计税依据的筹划
计税依据是税收负担的直接影响因素，每种税对计税依据的规定都存在一定的差异，所以在筹划时，需要考虑不同税种和税法的要求展开。
一是控制和安排税基的实现时间（如税基提前实现，适用于减免税期间，可以提前享受更多的税收减免；还如推迟税基、税基的均衡实现）；
二是合理分解税基（字眼含义,例如大型的电器公司，在卖出相应的大型的电器后还会有应的维护保养费等包含在售价中，此时我们可以考虑如何使这部分保养服务费提出来，此时可以形成销售货物适用税率16%，服务费适用税率6%。）；
三是实现税基最小化（此处不讲勒，太多呐😂）。

F. 关于小规模纳税人无形资产增资，注销后无形资产如何处理

关于小抄规模纳税人无形资产增资，如果注销后该无形资产不能独立存在的，则按照账面余额一次性摊销，转入损益里面。如果注销后该无形资产能独立存在的，则按照市值进行处置分配。在偿还债务之后，其余额可以为股东所有，有股东按照出资比例进行分配。

无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

G. 出租无形资产怎么交税

一般纳税人适用%税率，小规模纳税人适用3%征收率，一般纳税人出租无形资产适用下述文件第十五条第（1）款规定。

财税[2016]36号附件1第十五条规定：

增值税税率

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%.

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%.

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

小企业在生产经营期间，固定资产清理所取得的收益，应借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。企业在清查财产过程中，对于查明的固定资产盘盈，按确定的价值，借记“固定资产”科目，贷记本科目。

企业出售无形资产，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，

按实际取得的转让收入大于无形资产账面余额与相关税费之和的差额，贷记本科目。小企业取得的罚款净收入，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

(7)小规模纳税人出租无形资产扩展阅读：

企业出租无形资产，既要核算租金收入，同时还应结转出租无形资产的成本。租金收入计入“其他业务收入”账户。

出租无形资产的成本包括出租过程中所发生的相关税费支出及出租期间应摊销的金额。出租过程中发生的相关税费及出租期间应摊销的金额等支出计人“其他业务成本”账户。

企业出租无形资产，按取得的租金收入借记“银行存款”等账户，贷记“其他业务收入”账户；结转出租无形资产成本时，借记“其他业务成本”账户，贷记“累计摊销”、“应交税费”、“银行存款”等账户。

H. 小规模纳税人出售资产的会计分录

①固抄定资产先转入清理袭账户
借：固定资产清理 9171635
累计折旧 2210035
贷：固定资产——房屋 11381670
②出售房产（含土地）时：
借：银行存款（或应收账款）35000000
贷：固定资产清理 9171635
无形资产——土地使用权 12385524.85
营业外收入 13442840.15
③缴纳处置房产（土地）过程相关税费：
借：营业税金及附加 1750000
贷：应交税金——应交营业税 1750000

I. 小规模纳税人转让专利技术涉及税务问题

根据现行政策规定，纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。因此，计算销售额时应包括转让专利技术等免税销售额。