A. 如何计算和缴纳资源税
咨询热线ZI XUN RE XIAN
您好，我们准备成立一开采矿石的工厂，我知道办开采业的工厂一般要缴纳资源税。那么，请问资源税的应纳税额如何计算？
专业解答
根据我国《资源税暂行条例》第四条的规定，资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
这里的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。销售数量，包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。
这里的价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:(一)同时符合以下条件的代垫运输费用:1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的;2.纳税人将该项发票转交给购买方的。
(二)同时符合以下条件的代为收取政府性基金或者行政事业性收费:1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;3.所收款项全额上缴财政。
B. 矿产资源有偿使用费与探矿权使用费、采矿权使用费的区别是什么采矿权价款又是怎么回事
探矿权采矿权使用费和价款管理办法财政部 （国土资源部 财建［2003］530 号）
探矿权采矿权使用费和价款管理办法
第一条 为维护矿产资源的国家所有权，加强探矿权采矿权使用费和价款管理，依据《中华人民共和国矿产资源法》和《矿产资源勘查区块登记管理办法》、《矿产资源开采登记管理办法》、《探矿权采矿权转让管理办法》的有关规定，制定本办法。
第二条 在中华人民共和国领域及管辖海域勘查、开采矿产资源，均须按规定缴纳探矿权采矿权使用费、价款。
第三条 探矿权采矿权使用费包括：
(一)探矿权使用费。国家将矿产资源探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的使用费。
(二)采矿权使用费。国家将矿产资源采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的使用费。
第四条 探矿权采矿权价款包括
(一)探矿权价款。国家将其出资勘查形成的探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的价款。
(二)采矿权价款。国家将其出资勘查形成的采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的价款。
第五条 探矿权采矿权使用费收取标准
(一)探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方公里每年缴纳100元，从第四个勘查年度起每平方公里每年增加100元，最高不超过每平方公里每年500元。
(二)采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，每平方公里每年1000元。
第六条 探矿权采矿权价款收取标准：
探矿权采矿权价款以国务院地质矿产主管部门确认的评估价格为依据。一次或分期缴纳；但探矿权价款缴纳期限最长不得超过2年，采矿权价款缴纳期限最长不得超过6年。
第七条 探矿权采矿权使用费和价款由探矿权采矿权登记管理机关负责收取。探矿权采矿权使用费和价款由探矿权采矿权人在办理勘查、采矿登记或年检时缴纳。
探矿权采矿权人在办理勘查、采矿登记或年检时，按照登记管理机关确定的标准，将探矿权采矿权使用费和价款直接缴入同级财政部门开设的“探矿权采矿权使用费和价款财政专户”。探矿权采矿权人凭银行的收款凭证到登记管理机关办理登记手续，领取“探矿权采矿权使用费和价款专用收据”和勘查、开采许可证。
“探矿权采矿权使用费和价款专用收据”由财政部门统一印制。
第八条 属于国务院地质矿产主管部门登记管理范围的探矿权采矿权，其使用费和价款，由国务院地质矿产主管部门登记机关收取，缴入财政部开设的“探矿权采矿权使用费和价款财政专户”，属于省级地质矿产主管部门登记管理范围的探矿权采矿权，其使用费和价款，由省级地质矿产主管部门登记机关收取，缴入省级财政部门开设的“探矿权采矿权使用费和价款财政专户”。
第九条 探矿权采矿权使用费和价款收入应专项用于矿产资源勘查、保护和管理支出，由国务院地质矿产主管部门和省级地质矿产主管部门提出使用计划，报同级财政部门审批后，拨付使用。
第十条 探矿权、采矿权使用费中可以开支对探矿权、采矿权使用进行审批、登记的管理和业务费用。
探矿权、采矿权价款中可以开支以下成本费用：出让探矿权、采矿权的评估、确认费用，公告费、咨询费、中介机构佣金、场地租金以及其他必需的成本、费用等。
第十一条 国有企业实际占有的由国家出资勘查形成的探矿权、采矿权在转让时，其探矿权、采矿权价款经国务院地质矿产主管部门会同财政部批准，可全部或部分转增企业的国家资本金。
国有地勘单位实际占有的由国家出资勘查形成的探矿权、采矿权在转让时，其探矿权、采矿权价款按照有关规定处理。
第十二条 未按规定及时缴纳探矿权采矿权使用费和价款的，由探矿权采矿权登记管理机关责令其在30日内缴纳，并从滞纳之日起，每日加收2‰滞纳金；逾期仍不缴纳的，由探矿权、采矿权登记管理机关吊销其勘查许可证或采矿许可证。
第十三条 财政部门和地质矿产主管部门要切实加强探矿权采矿权使用费和价款收入的财务管理与监督，定期检查探矿权采矿权使用费和价款收入的情况。
第十四条 本办法由财政部、国土资源部解释。
第十五条 本办法自发布之日起实施。本办法发布之前已经收取的探矿权、采矿权使用费和价款按本办法的规定处理。
关于探矿权采矿权使用费和价款管理办法的补充通知 财综字［1999］183号
各省、自治区、直辖市财政厅（局），地矿厅（局）：
为了进一步规范探矿权采矿权使用费和价款的管理，现对财政部、国土资源部《关于印
发<探矿权采矿权使用费和价款管理办法>的通知》（财综字［1999］74号，以下简称《办
法》）执行中的具体问题补充通知如下：
一、《办法》中所称“国家出资”，是指中央财政和地方财政以地质勘探费、矿产资源补偿费，矿业权使用费和价款收入以及各种资金等安排用于矿产资源勘查、开发的拨款。 中央财政、地方财政和企事业单位共同出资用于矿产资源勘查、开发的，按各自投入比
例享受出资权利。中央财政和地方财政拨款形成的探矿权采矿权价款收入，按《办法》的规定进行管理。
二、对出让目前搁置的由国家出资形成的探矿权采矿权，各级登记管理机关应按规定向探矿权采矿权人收探矿权采矿权价款。对缴纳探矿权采矿权价款确有困难的，经国土资源部和财政部批准，国有企事业单位应缴纳的探矿权采矿权价款，可全部或部分转增国家资本金或国家基金；在合资、股份制以及股份合作制企业中持股的国有企事业单位，其应缴纳的探矿权采矿权价款，经国土资源部和财政部投准，可转作为国家股。
三、为了适应采矿权使用费和价款实行四级登记管理机关收取的需要，各地应对市（地）县登记管理机关收取的采矿权使用费和价款的管理予以规范。具体管理办法由省级财政部门会同同级地质矿产行政主管部门根据《办法》的规定，结合本地实际制定，并报财政部和国土资源部备案。
四、探矿权采矿权使用费和价款由登记管理机关直接收取，不宜实行层居委托收取的办法。确需委托收取的，必须经上一级地质矿产行政主管部门同意并出具委托书。接受委托的登记管理机关按规定收取的使用费和价款，应全额缴入同级财政专户统一管理和使用。
五、按照《矿产资源勘查区块登记管理办法》（国务院第240号令）和《矿产资源开采登记管理办法》（国务院第241号令）规定，探矿权采矿权使用费和价款属于国家财政权入，纳入预算管理。各级财政部门和登记管理机关收取探矿权采矿权使用费和价款，可不办理收费许可证，但必须严格按《办法》规定，切实做好探矿权采矿权使用费和价款的收取和管理工作。
六、根据探矿权采矿权使用费和价敦主要由中央和省两极登记管理机关收取的要求，国务院地质矿产行政主管部门登记管理机关收取探矿权采矿权使用费和价款所用专用收据，由国务院财政部门负责印制；省级及省级以下地质矿产行政主管部门登记管理机关收取探矿权采矿权使用费和价款所用专用收据，由省级财政部门负责印制。
财政部国土资源部
一九九九年十一月十一日
C. 外购商标使用权,每年按收入金额5%计算使用费,使用费是否计入该无形资产成本,为什么
外购抄商标使用权，每年按收入5%计算的使用费，其实质是提取购入无形资产（商标权）的累计折旧费，应按年度分摊至与经营收入有关的成本中去核算，而不能计入无形资产（商标权）的历史成本。因为，提取的是生产成本费用，而非无形资产购置相关的成本费用。
D. 请问在公路预算中，清单路基填方(取土资源费)项目中取土资源费一般是怎样计取的
预算是计算造价的，和实际支付没有联系。招投标的工程量清单中，路基填方单价就已经包含了挖装、运输、压实、洒水养生以及取土资源费等所有费用，不再单独计取其它费用。
E. 资源税与矿产资源补偿费计算标准是什么
资源税是国家税种，统一征收。以产量计征。资源税应该是最能体现国家作为资源所有者权益的税种，但近20年来，改革一直非常难推进（被利益集团控制吧）。造成巨大巨大的国家资源利益的流失。
国家目前在新疆的油气进行试点，即改成从价计征，大致按5%提。
补偿费各省有自己的规定，当然是在中央法规的基础上制定的。按价格计征，平均税率约1.5%左右。
F. 铁路用地占用费的标准，又是如何计算的呢
各地的标准不一，到当地国土资源局 咨询，参考如下
《中华人民共和国土地管理法》
第四十七条
征收土地的，按照被征收土地的原用途给予补偿。
征收耕地的补偿费用包括土地补偿费、安置补助费以及地上附着物和青苗的补偿费。征收耕地的土地补偿费，为该耕地被征收前三年平均年产值的六至十倍。征收耕地的安置补助费，按照需要安置的农业人口数计算。需要安置的农业人口数，按照被征收的耕地数量除以征地前被征收单位平均每人占有耕地的数量计算。每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准，为该耕地被征收前三年平均年产值的四至六倍。但是，每公顷被征收耕地的安置补助费，最高不得超过被征收前三年平均年产值的十五倍。
征收其他土地的土地补偿费和安置补助费标准，由省、自治区、直辖市参照征收耕地的土地补偿费和安置补助费的标准规定。
被征收土地上的附着物和青苗的补偿标准，由省、自治区、直辖市规定。
征收城市郊区的菜地，用地单位应当按照国家有关规定缴纳新菜地开发建设基金。
依照本条第二款的规定支付土地补偿费和安置补助费，尚不能使需要安置的农民保持原有生活水平的，经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以增加安置补助费。但是，土地补偿费和安置补助费的总和不得超过土地被征收前三年平均年产值的三十倍。
国务院根据社会、经济发展水平，在特殊情况下，可以提高征收耕地的土地补偿费和安置补助费的标准。
第四十八条
征地补偿安置方案确定后，有关地方人民政府应当公告，并听取被征地的农村集体经济组织和农民的意见。
G. 资源税与矿产资源补偿费计算标准
资源税是国家税种，统一征收。以产量计征。资源税应该是最能体现国家作为资源所有者权专益的税种，属但近20年来，改革一直非常难推进（被利益集团控制吧）。造成巨大巨大的国家资源利益的流失（你只要看一下近年煤炭价格就知道）。国家目前在新疆的油气进行试点，即改成从价计征，大致按5%提。具体税率，你看一下财政部、国土资源的文件。
补偿费各省有自己的规定，当然是在中央法规的基础上制定的。按价格计征，平均税率约1.5%左右。你查一下你所在省国土资源厅网站，能找到资料。