计提未支付的技术使用费

① 账上计提但还未实际支付的特许权使用费，预提所得税，怎么处理

境内如果对外支付的是特许权使用费，则应按照《所得税法》及其实施条例相关规定按收入全额缴纳10%的所得税。

境内如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳所得税；如果该境外需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。

如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了、场所，如果未构成常设则按照协定不需要在境内缴纳所得税；如果确实构成了常设，则应于境内按劳务所得缴纳所得税。

而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的、场所，应对归属于该、场所的所得缴纳所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设。

通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。

② 企业计提未付的工会经费本期支付是否需要纳税调减

当然是纳税调增了。
计提的工会经费未实际拨缴的，调增应纳税所专得额。
政策依据属：《企业所得税法实施条例》第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
列支的工会经费未取得《工会经费收入专用收据》等合法有效凭据的，调增应纳税所得额。
政策依据：国家税务总局《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》2010年第24号：“自 2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。”国家税务总局《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》2011年第30号：“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除

③ 去年多计提64万元管理费并未支付给总部机构,确认此管理费不用支付今年如何做账务处理

去年多计提64万元管理费并未支付给总部机构,确认此管理费不用支付今年如何做账务版处理？
去年计提的费用权，实际不需要支付，冲减管理费用，由于是跨年度的所以需要通过以前年度损益科目核算
借：其他应付款-应交总部管理费 64万

贷：以前年度损益调整--管理费用 64万
然后再结转以前年度损益调整科目即可
借：以前年度损益调整--管理费用 64万
贷：本年利润

④ 计提应由本期负担,但尚未支付的银行利息 贷方应该记为什么费用

借：财务费用-贷款利息
贷：应计利息

⑤ 冲销多计提未支付的地方教育费附加应该怎么做账

这种附加费一般金额都不大，不管跨年或者是今年的都直接用红字做跟以前一样的分录就行了

⑥ 已经发生的费用，但尚未支付，也未取得发票怎么处理

费用根据权责发生制原则，规定了在什么时点上确认费用，只要属于本期的费用，不论其是否支付，均应作为本期的费用，如预提银行借款利息；对不属于本期的费用，即使款项已经支付，也不应作为本期的费用。

1、已付款，但是未收到发票。一般企业都是先做预付款处理，出纳根据会计做的会计凭证，登记日记账，做银行支出。

借：预付账款

贷：银行存款

2、收到发票，材料验收入库后。

借：原材料

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：预付账款

(6)计提未支付的技术使用费扩展阅读：

企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

（3）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

（4）退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。

企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记“预付账款”科目。

除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。

“预付账款”科目应按供应单位设置明细账，进行明细核算。

“预付账款”科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。

⑦ 计提未实际支付的费用可以税前扣除么

计提未实际支付的费用不可以税前扣除。受益期分担计入产品成本或商品流通费内，而以容后月份才实际支付的费用。但利息费用应由支付利息前各月份的产品成本或商品流通费共同负担。

预提费用的预提和支付，是通过“预提费用”科目进行的。预提时，贷 (或增) 记该账户，费用支付时，借 (或减) 记该账户。贷 (增) 方余额，表示已预提尚未支付的费用，在资金平衡表内以预提费用项目列示。

(7)计提未支付的技术使用费扩展阅读

审查待摊费用和预提费用是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况。因为在实际工作中。

这两个科目常被企业作为调节生产经营利润的“蓄水池”，特别是实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业，用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。

⑧ 计提当月劳务费，未支付，没有发票，会计分录怎么做

借:主营业务支出-项目名称
贷:应付职工薪酬
附件附上提取依据

⑨ 账上计提，但还未实际支付的特许权使用费，预提所得税，怎么处理

境内如果对外支付抄的是特许权使用费，则应按照《所得税法》及其实施条例相关规定按收入全额缴纳10%的所得税。

境内如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳所得税；如果该境外需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。

如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了、场所，如果未构成常设则按照协定不需要在境内缴纳所得税；如果确实构成了常设，则应于境内按劳务所得缴纳所得税。

而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的、场所，应对归属于该、场所的所得缴纳所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设。

通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。

⑩ 按合同计提的技术服务费，到年底时，计提500万，实际支付200万，收到发票300万，汇算清缴时，怎么处理

按所得税税法规定，一般是实际发生的成本费用才可以税前抵扣，由于计提500万，而实际索专取到的合法属成本费用凭证（发票）为300万，我认为应该按300确认为可抵扣金额，将200万由公司自己冲回。没有支付的100万，可以挂应付账款的。
最好由公司自己进行冲回，因为现在会计规定没有预提的概念了。