非居民特许权使用费企业所得税

① 非居民企业源泉扣缴与税务机关的指定扣缴的适用范围

1、是否适用源泉扣缴办法，要根据取得收入的性质确认。

其实适用源泉扣缴办法的所得，象来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等，对应的非居民企业在中国境内一般都不会符合机构场所的条件（注意：“构成机构场所”与“常驻代表机构”是两个不同的概念），这是由此类所得的特点决定的。

2、技术转让收入属于“特许权使用费所得”。适用源泉扣缴管理办法，以收入全额为应纳税所得额。税率为10％（前提：先看协定）。

3、同一合同，有可能既涉及提供劳务又涉及特许权使用费所得，应分别处理。劳务所得实行自行申报或指定扣缴办法，特许权使用费所得实行源泉扣缴，分别按规定办理备案、报送资料、计算申报缴纳企业所得税。

4、根据国税发〔2008〕120号及国税函〔2009〕50号两个文件的规定，劳务所得必须要在国税局申报缴纳企业所得税；但实行源泉扣缴管理办法的特许权使用费所得，则要看中方企业的企业所得税是由哪个局征管的，就在哪个局申报缴纳。

5、另请详细参阅执行“国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知”（国税发[2009]3号）及“非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法”（国家税务总局令第19号）两个重要文件。

(1)非居民特许权使用费企业所得税扩展阅读：

1、企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产（以下称“股权”）所得。股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。

2、股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。

3、股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。

4、股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

5、多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

② 非居民企业获取软件施工设计费是否应扣缴企业所得税

要看合同。如果合同上注明图纸的所有权归设计方所有，需按特许权使用费对待；否则，按劳务费处理。

③ 企业所得税的征税对象是指哪些方面

企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。

（一）居专民企业属的征税对象居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

（二）非居民企业的征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

上述所称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。

④ 如何计算非居民个人应纳税额

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。适用综合所得按月换算后的月税率表，按月或按次、分项计算应纳的个人所得税额。

例3-14?计算

王某2018年和2019年都仅从B企业取得特许权使用费15000元，并出版一本专著，取得稿酬80000元。没有工资薪金与劳务报酬所得。

要求：计算王某应缴的个人所得税。

【解析】（1）2018年应纳个人所得税：

特许权使用费应纳个人所得税的计算：

15000×（1-20%）×20%=2400（元）；稿酬所得应纳个人所得税的计算：

80000×（1-20%）×20%×（1-30%）=8960（元）。

应纳个人所得税合计：2400+8960=11360（元）。

（2）假设王某为居民个人，2019年应纳个人所得税的计算如下：

特许权使用费收入额：15000×（1-20%）=12000（元）；稿酬收入额：80000×（1-20%）×（1-30%）=44800（元）；2019年的综合所得为：12000+44800-60000=-3200（元）。

不用缴纳个人所得税。

与税改前比少缴个人所得税：2400+8960=11360（元）。

（2）假设王某为非居民个人，则2019年应纳个人所得税为：

特许权使用费应纳个人所得税：15000×（1-20%）×10%-210=990（元）；稿酬收入应纳个人所得税：

应纳税所得额：80000×（1-20%）×（1-30%）=44800（元）；应纳个人所得税：44800×30%-4410=9030（元）。

⑤ 非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得怎么缴税

1、非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所专得,由扣义务人按月或者属按次扣激税款,不办理汇算清缴。其取得的工资金所得,以每月收入额减除用5000元后的余额为应纳税所得额,不扣除专项附加扣除。在中国境内从两处以上取得工资
、薪金所得的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳税。
2、取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额扣除20%的费用后的余额为应纳税所得额;稿酬所得,以等次收入额扣除20%的费用后,再减按70%作为应纳税所得额。
3、非居民个人在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天后,将转変为居民纳税人,其已扣缴的税款可以在次年办理汇算清缴,多退少补。

⑥ 所得税企业分为居民与非居民企业相关问题

一、《企业所得税法》第二条：本法所称居民企业，是指依法在中国版境内成立，或者依照外国(地区权)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
因此，你所说的两种机构都属于居民企业。
二、“就来源于中国境内的所得”，当然在境内缴税！
三、《企业所得税法》第十九条是这样规定的。
税法里对非居民企业已经解释得非常清楚，就是外国机构没有在中国境内设立机构，但在中国境内取得收入。如美国的公司与中国境内的公司有发生贸易来往并取得收入。你所说的在苏州设立办事处，实质上就是设立了机构，所以属于居民企业。
具体得看营业执照上核准的注册类型。因为我们传统认为的办事处与工商法规所定义的办事处是有差别的。