注会所得税自行开发无形资产

『壹』 以无形资产进行长期股权投资时,产生的营业税是否要计入长期股权投资的成本(CPA考试)

新准则规定，以非货币性资产交换等方式取得的长期股权投资，其初投资成本应按照《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的原则确定。
非货币性资产交换准则规定，非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本。

以无形资产进行长期股权投资时，长期股权投资的初始成本为该无形资产的公允价值与应支付的税费合计。

但是，《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》文件规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

附： 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知

文号 财税[2002]191号
发文单位 财政部、国家税务总局
颁布日期 2002-12-10

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
近来，部分地区反映对股权转让中涉及的无形资产、不动产转让如何征收营业税问题不够清楚，要求明确。经研究，现对股权转让的营业税问题通知如下：
一、以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
二、对股权转让不征收营业税。
三、《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）第八、九条中与本通知内容不符的规定废止。
本通知自2003年1月1日起执行。

『贰』 注会无形资产计税基础和差错更正

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『叁』 cpa有关无形资产的问题

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『肆』 注会 土地使用权的确认 无形资产

问题1：（1）你注意一下题目所问的时间，2005年是按照从2月份开始摊销回，到了2008年当然是摊答销一年的。
问题2： （3）联系一点实务吧，实务中你拿地的时候一定知道是什么用途了（政府有强制要求），并且企业不能擅自更改。房地产开发企业拿地建住宅，直接计入开发成本就OK了。

『伍』 CPA会计 所得税计税基础的疑问，谢谢！

其实做这个题目，你需要有一个概念：税法和会计是有差异的。税收的一些政策其实国家发展偏向性的基础。其次，关于你问的这个问题，你问的第一个问题我们通常所说的税前扣除是指企业所得税税前扣除，企业所得税是就利润部分征税，也就是说收入减去成本，而这个题目其实是一种很理想化的单纯的讨论成本，也就说单从这个题目是算不出所得税的；再者，这个题目有几个地方涉及1200万这个数字，题目上说到的可以当期税前扣除的1200万是用800万乘以1•5来的，原来实际发生800万可以扣除，另外根据税法规定（材料一）可以加计50%也就是可以多扣400万；至于扣税基础1800万，其实你已经知道1800万怎么来的，形成无形资产的部分应该进行摊消，是不能在当期一次性扣除的（其实在材料一里面是解释清楚可以费用化和资本化的部分），之所以说是计税基础是因为这只是计算税收的基础，其实材料二做了一个解释，简单点说就是如果你是这家企业的会计，针对这个业务，你进入研发费用科目的应该是800万，计入无形资产的价值应该是1200万，在企业所得税纳税申报的时候专门有一张表是用于填写加计扣除金额的，你可以多扣的400万当期费用就是在这里体现的，而无形资产的摊消也有专门的调整表，以后年度在帐目上你还是按1200万计提折旧，只有在年度企业所得税汇算的时候才能以1800万来算折旧，所以1800万叫计税基础，这并不是企业真实的成本。
希望我解释清楚了。

『陆』 CPA.会计.计算应纳税所得额时无形资产研发支出扣除问题

是这样，来3 000+150+500+250+75就不说了。那个无源形资产税法规定可以加计扣除，本期共可以扣除1 250*1.5=1 875，但已经有500即费用化的那部分（1 250-750）已经计入当期费用了，所以再扣除1 375（1 875-500）就可以了。
其实这个题应该加一个说明，该无形资产未开始摊销，否则不能这么做。

『柒』 注会税法中对税前扣除有一条规定：研发费用按照50％加计扣除。对比一下 同样的研发投入如果计入无形

计入无形资产则无形资产摊销的时候可以加计扣除50%

『捌』 在这里想吐槽一下注会会计中关于内部开发无形资产的计量问题

过去会计准则规定，只有依法申请取得而发生的费用（例如：注册费、律师费等）才能资本化，研发过程中的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用等，直接计入当期损益。所以企业自行研发的专利权、专有技术基本不在资产负债表中反映，只有企业外购的无形资产，才按照实际购入成本入账。这种情况下如果一个企业追逐短期利益，就可能不重视无形资产的开发，会计核算方法就可能束缚企业的创新能力。
但是，新准则中允许部分研发费用资本化。具体规定为：对于企业自行进行的研究开发项目，区分为研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（进“管理费用“科目）；开发阶段的研发费用，如符合下述条件①完成该无形资产具有技术可行性；②企业有使用或出售意图；③有未来经济利益；④有足够的技术资源支持完成开发，并有能力使用或出售等条件的；⑤相关支出能够可靠计量，应该予以资本化，不符合上述条件的计入当期损益（进“管理费用“科目）。 新准则还要求，企业须披露当期研究开发项目发生的研究开发支出总额，并说明其中费用化计入当期损益的金额以及资本化计入无形资产成本的金额。新的会计准则在会计要素定义上，强化资产负债表观理念，适度淡化损溢表观的理念，对资产、负债相关科目，更坚持真实性原则，
新准则中无形资产价值确认的核算方法，对于研发支出较大的行业，如IT 行业、医药行业、精密仪器行业等，这项变化带来的影响不容忽视。公司最近一个年度若没有无形资产的相应摊销，在2007年1月1日使用新准则之后，当年的研发支出符合条件的予以资本化，当年年度的净利润必将大幅提升，后续年度的影响才可能渐次降低，直至基本消除。
以上是我对于这个问题的解答，希望能够帮到大家。

『玖』 注会 无形资产分录

（账面价值÷预计可使用年限）

借：管理费用
贷：累计摊销

『拾』 关于无形资产加计扣除不确认递延所得税资产问题，求CPA大佬回答

你说的这个问题，属于财税综合实务范畴。

以下仅仅是我个人的看法——

第一、内“假容如无形资产100，计税基础自然是175”——如果不存在税会差异，那么，计税基础应当是100，不可能会变成175。

第二、“摊销的时候需要确认递延所得税资产吗？”——当年摊销的部分，仅仅就摊销的部分进行加计扣除，一般不存在时间性问题，当然不可能确认什么递延问题。

第三、“我认为加计的75%扣除是永久性差异”——这个，这个，可以这么认为吧。

第四、“这个差异在什么时候调减应纳税所得额呢？”——我以为，应当在每一个摊销会计期间的期末，直接调整所得税费用即可。

弱弱提示一下：不是什么无形资产都可以加计扣除75%的。

上述看法，仅供参考。