调出摊销

A. 寺庙会计核算包括哪些会计科目

寺庙会计核算包括：现金、银行存款、应收账款、应付账款、其他应收/应付款、管理费用、财务费用、销售费用。

会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。它主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。

合理地组织会计核算形式是做好会计工作的一个重要条件，对于保证会计工作质量，提高会计工作效率，正确、及时地编制会计报表，满足相关会计信息使用者的需求具有重要意义。

设置会计科目是对会计对象的具体内容分类进行核算的方法。所谓会计科目，就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。

设置会计科目就是在设计会计制度时事先规定这些项目，然后根据它们在账簿中开立账户，分类地、连续地记录各项经济业务，反映由于各经济业务的发生而引起的各会计要素的增减变动情况和结果，为经济管理提供各种类型的会计指标。

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会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，体现了会计核算的真实性和客观性要求。其具体要求是，根据实际发生的经济业务，取得可靠的凭据，进行准确的核算，形成符合质量标准的会计信息。

以实际发生的经济业务为依据来进行会计核算，本来不应该是问题，因为不以实际发生的经济业务为依据，整个会计核算就失去了存在的意义，或者说还不如没有会计核算。

会计核算的合法性要求，即是按照规定的会计处理方法对所发生的经济业务进行会计核算。对会计处理方法的规定，主要来自国家统一的会计制度，包括财政部发布的《企业会计准则》、《事业单位会计准则》以及各行业或单位会计制度等。

会计处理方法的前后各期相一致，是会计核算的一致性的要求。一个单位在对其不同时期所发生的经济业务进行会计核算时，要在处理方法上保持一致，这可以增强这个单位的会计指标在纵向上的可比性，这种可比性仍是改善经营管理和作出理性的投资决策所需要的。

参考资料：网络-会计核算

B. 有以前年度的摊销费用未摊销，现在查出来了，应该如何做调整。

1、不可以直来接做本期的损源益；
2、要通过以前年度损益调整科目来入账。做一笔分录借：以前年度损益调整 贷：长期待摊费用/其他应付款等；
3、会影响2016年度的汇算清缴，要调增。看下是否有以前年度弥补亏损可以弥补。所得税交点还是可以的。

C. 待处置资产损溢的主要账务处理是怎样的

（一）按规定报经批准予以核销的应收及预付款项、长期股权投资、无形资产
1.转入待处置资产时，借记本科目[核销无形资产的，还应借记“累计摊销”科目]，贷记“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期投资”、“无形资产”等科目。
2.报经批准予以核销时，借记“其他支出”科目[应收及预付款项核销]或“非流动资产基金——长期投资、无形资产”科目[长期投资、无形资产核销]，贷记本科目。
（二）盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产
1.转入待处置资产时，借记本科目（处置资产价值）[处置固定资产的，还应借记“累计折旧”科目]，贷记“存货”、“固定资产”等科目。
2.报经批准予以处置时，借记“其他支出”科目[处置存货]或“非流动资产基金——固定资产”科目[处置固定资产]，贷记本科目（处置资产价值）。
3.处置毁损、报废存货、固定资产过程中收到残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（处置净收入）。
4.处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用，借记本科目（处置净收入），贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
5.处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，借记本科目（处置净收入），贷记“应缴国库款”等科目。
（三）对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产
1.转入待处置资产时，借记本科目[捐赠、调出固定资产、无形资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，贷记“存货”、“固定资产”、“无形资产”等科目。
2.实际捐出、调出时，借记“其他支出”科目[捐出、调出存货]或“非流动资产基金——固定资产、无形资产”科目[捐出、调出固定资产、无形资产]，贷记本科目。
（四）转让（出售）长期股权投资、固定资产、无形资产
1.转入待处置资产时，借记本科目（处置资产价值）[转让固定资产、无形资产的，还应借记“累计折旧”、“累计摊销”科目]，贷记“长期投资”、“固定资产”、“无形资产”等科目。
2.实际转让时，借记“非流动资产基金——长期投资、固定资产、无形资产”科目，贷记本科目（处置资产价值）。
3.转让过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，按照国家有关规定，比照本科目“四（二）”有关毁损、报废存货、固定资产进行处理。