服务和无形资产的退税率

A. 纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产有哪些

亲爱的学员,您好:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第四条规定,境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的,可以放弃适用增值税零税率,选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后,36个月内不得再申请适用增值税零税率。

B. 试点范围中零税率应税服务的退税率是如何规定的

抄答：根据国家税务总局公告2012第13号第三条规定，零税率应税服务的退税率为其在境内提供对应服务的增值税税率。 退税率为所适用的增值税税率，即：提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务，税率为6%。属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。

C. 国际运输服务适用增值税零税率 问题

《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》是《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的一个附件， 规定了增值税零税率和免税政策的适用范围、适用增值税零税率的方法、退税率等.

一、中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：
(一)国际运输服务。
国际运输服务，是指：
1.在境内载运旅客或者货物出境。
2.在境外载运旅客或者货物入境。
3.在境外载运旅客或者货物。
(二)航天运输服务。
(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
1.研发服务。
2.合同能源管理服务。
3.设计服务。
4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。
5.软件服务。
6.电路设计及测试服务。
7.信息系统服务。
8.业务流程管理服务。
9.离岸服务外包业务。
离岸服务外包业务，包括信息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO)，其所涉及的具体业务活动，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》相对应的业务活动执行。
10.转让技术。
(四)财政部和国家税务总局规定的其他服务
二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
(一)下列服务：
1.工程项目在境外的建筑服务。
2.工程项目在境外的工程监理服务。
3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
4.会议展览地点在境外的会议展览服务。
5.存储地点在境外的仓储服务。
6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。
8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
(二)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务.
为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险
(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：
1.电信服务。
2.知识产权服务。
3.物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外).
4.鉴证咨询服务。
5.专业技术服务。
6.商务辅助服务。
7.广告投放地在境外的广告服务。
8.无形资产。
(四)以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
(五)为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。
(六)财政部和国家税务总局规定的其他服务。
三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。
境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。
四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第(一)至(三)项规定适用的增值税税率。实行退(免)税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退(免)税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。
五、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
六、境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。
七、本规定所称完全在境外消费，是指：
(一)服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。
(二)无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
八、境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除本文另有规定外，参照上述规定执行。
九、2016年4月30日前签订的合同，符合《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件4和《财政部国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》(财税〔2015〕118号)规定的零税率或者免税政策条件的，在合同到期前可以继续享受零税率或者免税政策。

D. 增值税出口退税的退税率为什么不等同于征税率（17%）

1.出口退税率小于等于征税率的原因一个是财政承受力的问题。如果出口退税率大于征税率，那专就是征的少、属退的多，国家财政无法承受。
2.按照WTO的规则，出口退税最大力度不能超过“零税率”，即出口退税率不能大于征税率，否则将被视为对出口产品的政府补贴，受到制裁。
3.如果出口退税率大于征税率，出口价格过低，会遭到外国的反倾销调查，征收高额的反倾销税，反而不利于出口。

E. 5月1日起增值税出口退税率表

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【5月1日起增值税出口退税率表】

【】

【出口没有退税和出口退税率为零是一趟事吗】

没有是一趟事！

出口退税率为零的产物你只有是报闭出口的，也一律要处置退税手续，如许固然拿没有到退税，但也不必交纳增值税；而没有能退税的产物只可依照瞅为内销来处置，必需交纳增值税。

【何如算退税金额？】

邦内的退税额相关计划本领

（一）当期应征税额的计划

当期应征税额＝当期内销货色的销项税额-（当期出项税额-当期免抵退税没有得免征和抵扣税额）

（两）免抵退税额的计划

免抵退税额＝出口货色离岸价×外汇群众币牌价×出口货色退税率－免抵退税额抵减额

个中：

1、出口货色离岸价（FOB）以出口发票计划的离岸价为准。出口发票没有能真实反应名际离岸价的，企业必需依照名际离岸价向主管邦税构造举行申诉，共时主管税务构造有权按照《中华群众同和邦税收征收处置法》、《中华群众同和邦增值税暂行规则》等相关规则给予审定。

2、免抵退税额抵减额＝免税买入本资料价钱×出口货色退税率

免税买入本资料囊括从邦内买入免税本资料和入料添工免税入口料件，个中入料添工免税入口料件的价钱为构成计税价钱。

入料添工免税入口料件的构成计税价钱＝货色到岸价＋海闭名征闭税和耗费税

（三）当期应退税额和免抵税额的计划

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额按照当期《增值税征税申诉表》中“期末留抵税额”决定。

（四）免抵退税没有得免征和抵扣税额的计划

免抵退税没有得免征和抵扣税额＝出口货色离岸价×外汇群众币牌价×（出口货色纳税率－出口货色退税率）－免抵退税没有得免征和抵扣税额抵减额

免抵退税没有得免征和抵扣税额抵减额＝免税买入本资料价钱×（出口货色纳税率－出口货色退税率）

例：某自营出口消费企业是增值税普遍征税人，出口货色的纳税税率为17％，退税率为15％。2002年8月相关筹备交易为：买本资料一批，博得的增值税博用发票证明的价款为200万元，外买货色准予抵扣出项税额为34万元，货已验收进库。当月入料添工免税入口料件的构成计税价钱100万元。上期末留抵税款6万元。原月内销货色没有含税出卖额100万元，收款117万元存进银行，原月出口货色出卖额折合群众币200万元。试计划该企业当期的"免、抵、退"税额。

（1）免抵退税没有得免征和抵扣税额抵减额＝免税买入本资料价钱×（出口货色纳税率出口货色退税率）

＝100×（17％－15％）＝2（万元）

（2）免抵退税没有得免征和抵扣税额＝出口货色离岸价钱×外汇群众币牌价×（出口货色纳税率－出口货色退税率）免抵退税没有得免征和抵扣税额抵减额＝200×（17％－15％）－2＝2（万元）

（3）当期应征税额＝100×17％－（34－2）－6＝－21（万元）

（4）免抵退税额抵减额＝免税买入本资料价钱×出口货色退税率＝100×15％＝15（万元）

（5）出口货色免抵退税额＝200×15％－15＝15（万元）

（6）按规则，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：

当期应退税额＝当期免抵退税额

便该企业应退税额＝15万元

（7）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝15－15＝0（万元）

（8）8月期末留抵结转停期连接抵扣税额为6（21－15）万元。

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【何如算退税金额？】

邦内的退税额相关计划本领

（一）当期应征税额的计划

当期应征税额＝当期内销货色的销项税额-（当期出项税额-当期免抵退税没有得免征和抵扣税额）

（两）免抵退税额的计划

免抵退税额＝出口货色离岸价×外汇群众币牌价×出口货色退税率－免抵退税额抵减额

个中：

1、出口货色离岸价（FOB）以出口发票计划的离岸价为准。出口发票没有能真实反应名际离岸价的，企业必需依照名际离岸价向主管邦税构造举行申诉，共时主管税务构造有权按照《中华群众同和邦税收征收处置法》、《中华群众同和邦增值税暂行规则》等相关规则给予审定。

2、免抵退税额抵减额＝免税买入本资料价钱×出口货色退税率

免税买入本资料囊括从邦内买入免税本资料和入料添工免税入口料件，个中入料添工免税入口料件的价钱为构成计税价钱。

入料添工免税入口料件的构成计税价钱＝货色到岸价＋海闭名征闭税和耗费税

（三）当期应退税额和免抵税额的计划

1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额按照当期《增值税征税申诉表》中“期末留抵税额”决定。

（四）免抵退税没有得免征和抵扣税额的计划

免抵退税没有得免征和抵扣税额＝出口货色离岸价×外汇群众币牌价×（出口货色纳税率－出口货色退税率）－免抵退税没有得免征和抵扣税额抵减额

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例：某自营出口消费企业是增值税普遍征税人，出口货色的纳税税率为17％，退税率为15％。2002年8月相关筹备交易为：买本资料一批，博得的增值税博用发票证明的价款为200万元，外买货色准予抵扣出项税额为34万元，货已验收进库。当月入料添工免税入口料件的构成计税价钱100万元。上期末留抵税款6万元。原月内销货色没有含税出卖额100万元，收款117万元存进银行，原月出口货色出卖额折合群众币200万元。试计划该企业当期的"免、抵、退"税额。

（1）免抵退税没有得免征和抵扣税额抵减额＝免税买入本资料价钱×（出口货色纳税率出口货色退税率）

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（3）当期应征税额＝100×17％－（34－2）－6＝－21（万元）

（4）免抵退税额抵减额＝免税买入本资料价钱×出口货色退税率＝100×15％＝15（万元）

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（6）按规则，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：

当期应退税额＝当期免抵退税额

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（8）8月期末留抵结转停期连接抵扣税额为6（21－15）万元。

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F. 出口退税率为0的货物如何进行税务处理

出口退税率为零适用免税政策的出口货物涉及的进项税额需做转出处理，视同内销征税的进项税额不需要做转出处理。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：

第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（四）国务院规定的其他项目。

(6)服务和无形资产的退税率扩展阅读：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》：

第十一条小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：

应纳税额=销售额×征收率

小规模纳税人的标准由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

第十三条小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关办理登记。具体登记办法由国务院税务主管部门制定。

小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理登记，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。

第十四条纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格×税率

第十五条下列项目免征增值税：

（一）农业生产者销售的自产农产品；

（二）避孕药品和用具；

（三）古旧图书；

（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

（六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

（七）销售的自己使用过的物品。

除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

第十七条纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

第十八条中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

第十九条增值税纳税义务发生时间：

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

第二十条增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第二十一条纳税人发生应税销售行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（一）应税销售行为的购买方为消费者个人的；

（二）发生应税销售行为适用免税规定的。

G. 哪些情况的出口适用增值税退（免）税政策的

财税2016第36号文件附件四《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》：二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
（一）下列服务：
1.工程项目在境外的建筑服务。
2.工程项目在境外的工程监理服务。
3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
4.会议展览地点在境外的会议展览服务。
5.存储地点在境外的仓储服务。
6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。
8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。
为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。

（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：
1.电信服务。
2.知识产权服务。
3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。
4.鉴证咨询服务。
5.专业技术服务。
6.商务辅助服务。
7.广告投放地在境外的广告服务。
8.无形资产。

（四）以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。

（五）为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。

（六）财政部和国家税务总局规定的其他服务。

三、按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
境内的单位或个人提供程租服务，如果租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。
境内的单位和个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用租赁的交通工具向其他单位或个人提供国际运输服务和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。
境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率；无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。

四、境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
服务和无形资产的退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。

H. 增值税零税率应税服务的退税率如何确定

《国家税务总局关来于发布源〈适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第五条规定：“增值税零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适用的增值税税率。”

I. 公司的征税率和退税率是怎么算的，有知道的吗

根据《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第四、五条的规定，此内次容税率调整只对征17%退17%，征11%退11%的出口退税率有调整，对贵司15%的退税率并无影响，即贵司出口商品的征税率由17%变为16%，退税率还是15%。
相关规定：
《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

J. 增值税零税率应税服务的退税率怎么确定

《国家抄税务总局关于发布〈适袭用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2014年第11号）第五条规定：“增值税零税率应税服务的退税率为对应服务提供给境内单位适用的增值税税率。”