研发无形资产摊销加计扣除

Ⅰ 研发费用如何进行加计扣除

《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）第七条规定，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除： （一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 （二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 根据上述规定，符合税法规定加计扣除的研发费用分为两种：一是直接计入当期损益，二是形成可摊销的无形资产。费用化的研发费用是在费用化当年实现加计扣除，形成无形资产的研发费用是在摊销当年实现加计扣除。 比如2008年发生符合税法规定加计扣除的研发费用100元，其中20元属于费用化支出直接计入损益，80元符合资本化条件，但至2008年12月31日，尚未形成可摊销的无形资产，80元体现在“研发支出”科目余额中，那么2008年加计扣除的金额就是20元；2009年又发生40元研发费用，全部符合资本化条件，2009年3月1日研发完成，转入无形资产120元，当年摊销10元，那2009年计扣除的金额就是5元（10×50%）。

Ⅱ 企业研发形成的无形资产的加计扣除口径是如何规定的

你的理解有误1、你要明白，这个加计扣除、加计摊销影响的是你企业所得税的应纳税所专得额，这个属加计在财务账面上是不直接放映的2、按照规定，把研发支出的加计扣除分成了两种，这两种是分开分别加计互不影响的，也就是你说的，如果当期费用化支付100，那么实际可以在所得税前扣除的金额就应该是150（加计50%），这个跟你另外资本化的部分是否已经形成无形资产是没有直接关系的而对于资本化的部分，就是你说的已经转为无形资产的部分，这部分账面按照正常的无形资产计提摊销，假设当期摊销了10，那么最后你可以税前扣除的应该是15（同样加计50%），这个也跟你费用化那个没直接关系3、在实际中，这个加计扣除税务局会有一些具体要求的，要符合税务局的要求和认定的，才可以加计扣除

Ⅲ 用于研发的可以加计扣除的无形资产摊销额，因税法和会计上的摊销年限不一致，怎么确认递延所得税

加计扣除部分实质上属于税收优惠，这一事项在会计上并不予以确认，也就不会计内入任何会计科目，所以对容于这一暂时性差异不确认递延所得税。需要确认的是会计摊销和税法摊销差额（100元和30元）产生的暂时性差异对递延所得税的影响。

Ⅳ 研发费加计扣除中，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销是什么意思，请打个比方

例如，我公司07年的研究开发支出总共是500万，资本化支出300万，07年12月确认了300的无形资产，年摊销，年底，税法按150%加计扣除抵税，请问当期应纳税额如何确认，形成的暂时性差异如何计算和调账？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条，根据上述规定 ，可以分两个步骤处理：

1、未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

计算：200＋100＝300万元

账面处理：按照200万元直接列支为当期费用

税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减100万元。

2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

计算：300＋150＝450万元，

每月差异 150÷10÷12＝1.25万元

账面处理：无形资产按照300万元原值分10年摊销。

税务处理：每月申报时做纳税调整，应纳税所得额调减1.25万元。

原则：账面处理按会计制度，纳税申报按税法，此处理无需调账。

Ⅳ 研发支出 如果形成无形资产的 按照无形资产成本的150%摊销是什么意思是加计扣除吗

企业会计准则规定，有关研究开发支出区分为两个阶段，研究阶段的回支出应当费用化计入当期答损益，而开发阶段符合资本化条件以后发生的支出应当资本化作为无形资产的成本；税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
未形成无形资产的，是指研发支出全部都没有形成无形资产那块研发支出。它包括研究阶段支出和费用化的开发阶段支出。
未形成无形资产的，是按照50%加计扣除,所以未形成无形资产的，是按照150%加计扣除不对.

Ⅵ 研发费用按50%的加计扣除是怎么算的，会计怎么处理谢谢

加计扣除主要是和企业所得税联系，内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%，资本化支出形成无形资产的按成本%摊销。

举个例子：截止2011年6月份，与研发相关的支出500万，费用化支出100万，资本化支出400万。

首先：

期初发生时先在研发费用归集

借：研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

贷：银行存款·应付职工薪酬等 500

其次：

期末形成无形资产时假设为2011-7-10

借：管理费用 100

无形资产 400

贷：研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

期末摊销时（假设会计与税法摊销方法一致，10年，无残值）

借：管理费用

贷：累计摊销

应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项

假设本年利润总额为1000万元，费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%，纳税调增减少50万元；资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。

调整后应纳所得税额=1000-50-10=940（万元）

(6)研发无形资产摊销加计扣除扩展阅读

企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

Ⅶ 研发费加计扣除中，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销是什么意思

例如，我公司07年的研究开发支出总共是500万，资本化支出300万，07年12月确认了300的无形资产，10年摊销，年底，税法按150%加计扣除抵税，请问当期应纳税额如何确认，形成的暂时性差异如何计算和调账？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条，根据上述规定 ，可以分两个步骤处理：

1、未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

计算：200＋100＝300万元

账面处理：按照200万元直接列支为当期费用

税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减100万元。

2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

计算：300＋150＝450万元，

每月差异 150÷10÷12＝1.25万元

账面处理：无形资产按照300万元原值分10年摊销。

税务处理：每月申报时做纳税调整，应纳税所得额调减1.25万元。

原则：账面处理按会计制度，纳税申报按税法，此处理无需调账。

Ⅷ 研发费用允许加计扣除的“无形资产摊销”范围是什么

《财政部、国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（版财税〔2015〕119号）第一条第权（一）款第4项规定，无形资产摊销费用是指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第二条第（六）款第2小点规定，已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。

Ⅸ 自行研发无形资产中，无形资产开发费用的加计扣除指的研发中没资本化的部分还是一共的研发支出

费用化部分，在费用化当期加计50%扣除，资本化部分在无形资产摊销时按照摊销额加计50%扣除。

Ⅹ 新税法中无形资产的加计扣除怎么计算

计算加计扣除时，应按照摊销的年限，按月计算。

根据《企业所得税法实施条例》第九十五条:企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

对于这政策的理解，应该将税收优惠的方式与无形资产分摊的方法分开来对待。无形资产的分摊方法在《实施条例》第六十七条里已经明确，摊销年限不得低于10年。因此，无论是否享受优惠，都应当按照规定摊销。所以，在计算加计扣除时，应按照摊销的年限，按月计算。

(10)研发无形资产摊销加计扣除扩展阅读：

企业所得税可以扣除的情况：

（依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》）

第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第二十八条企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

第二十九条企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

第三十三条企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。