企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
『贰』 研发费加计扣除中，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销是什么意思
例如，我公司07年的研究开发支出总共是500万，资本化支出300万，07年12月确认了300的无形资产，10年摊销，年底，税法按150%加计扣除抵税，请问当期应纳税额如何确认，形成的暂时性差异如何计算和调账？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条，根据上述规定 ，可以分两个步骤处理：
1、未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。
计算：200＋100＝300万元
账面处理：按照200万元直接列支为当期费用
税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减100万元。
2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
计算：300＋150＝450万元，
每月差异 150÷10÷12＝1.25万元
账面处理：无形资产按照300万元原值分10年摊销。
税务处理：每月申报时做纳税调整，应纳税所得额调减1.25万元。
原则：账面处理按会计制度，纳税申报按税法，此处理无需调账。
『叁』 自行研发无形资产中，无形资产开发费用的加计扣除指的研发中没资本化的部分还是一共的研发支出
费用化部分，在费用化当期加计50%扣除，资本化部分在无形资产摊销时按照摊销额加计50%扣除。
『肆』 自行研发的无形资产加计摊销为什么纳税调减
我觉得因为政府对自行研发的无形资产整体是有优惠政策存在的，不管是费用化部分（50%抵减），还是资本化部分（150%摊销），总的意图就是，自行研发部分的总支出之后交的税可以少一半。
『伍』 企业外购无形资产,可按无形资产的多少摊销
不可以
所说的150%摊销的无形资产，请看下面
答：研究开发费税前扣除优惠政策的具体标准是：
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
其中形成无形资产的部分，按所得税税法实施条例第67条规定：“无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。”换言之，对形成无形资产的研发费用，从形成当月起，至少按10年采用直线法享受加计50%摊销的税收优惠。
例，某企业2008年度开发新产品的研发费用为1000万元，企业所得税税率25%，（1）假定研发费全部计入当期损益，则在计算2008年度企业所得税时，除了据实扣除1000万以外，还可加计扣除500万（1000×50%），据此可以少缴所得税125万（500×25%）；（2）假定该研发费全部形成无形资产，并于2009年1月才达到预定用途，并按10年平均摊销，则2008年发生的1000万研发费用，从2009年度开始，在10年内，每年在据实摊销100万（1000/10） 的基础上，在计算所得税时，可税前加计摊销50万（1000×50%÷10），每年可少缴所得税12.5万（50×25%）。
『陆』 研发费用允许加计扣除的“无形资产摊销”范围是什么
我国《企业会计准则第6号——无形资产》第十三条规定，“自行开发的无形资产，其成本包括自满足《企业会计准则第6号——无形资产》第四条和第九条规定后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整”。从实质上讲，我国财政部门在会计准则中已经明确规定，“企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益”，而“企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明下列各项时，应当确认为无形资产：1.从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。对于无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发支出的，应当将其全部费用化，计入当期损益(管理费用)。
可见，我国会计准则委员会对研发费用的构成虽然没有指明具体包括哪些，但指明了研发费用归集的期间。
国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号--研究和开发费用》则规定，研究和开发活动的成本包括以下几项：“1.薪金、工资以及其他人事费用。2.材料成本和已消耗的劳务。3.设备与设施的折旧。4.制造费用的合理分配。5.其他成本”等等。
『柒』 中国税法什么情况下不适用研发费用或者自我研发的无形资产摊销税前加计50%扣除比如商标名称
不得加计扣除的几种情形：
一、财务核算不健全且不能准确归集研发费用的企业发生的研发费不得加计扣除
非创造性运用科技新知识，或非实质性改进技术、工艺、产品（服务）发生的研发费不得加计扣除。
二、对企业从事研究开发活动而发生的研究开发费用支出允许加计扣除。
不属于税法列举的研发费用支出不得加计扣除
企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：
1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费。
3.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴和补贴。
4.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费和租赁费。
5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
6.专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
7.勘探开发技术的现场试验费。
8.研发成果的论证、评审和验收费用。
三、委托外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不再加计扣除
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》第6条规定：“对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。”
委托外单位进行开发的研发费用，对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除
四、纳税人未按规定报备的开发项目研发费用不得享受加计扣除的优惠政策
企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。
五、企业在一个纳税年度内进行多个研究开发活动，应按照不同开发项目分别归集可加计扣除的研究开发费用金额。对纳税人申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。也就是说，研究开发费用的减免属于备案式减免，纳税人未按规定报备不得享受加计扣除的优惠政策。
六、企业集中研究开发的项目的研发费应在受益集团成员公司间进行合理分摊，各公司申请加计扣除时，应向税务机关依法提供协议或合同，对不提供协议或合同的，研发费不得加计扣除
企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费，可以按照合理的分摊方法在受益集团成员间进行分摊。企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发项目的协议和合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容。
如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。企业集团采取合理分摊研究开发费，应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定研究开发费用分摊方法。企业集团采取合理分摊研究开发费用，企业集团母公司负责编制集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。
七、研究开发费用划分不清的，不得享受加计扣除
企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理地计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
『捌』 如何理解研发费用形成无形资产加计摊销规定
依据财税[2013]70号文《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》第一条的规定，以及国税发[2008]116号文《企业研究开发费用税前扣除管理办法》第四条的规定，研究开发的项目要符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》的规定，可以纳入税前加计扣除的研究开发费用范围包括: 1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料翻译费， 2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 4)门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 7)勘探开发技术的现场试验费 8)研发成果的论证、评审、验收费用 9)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 10)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 11)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 12)新药研制的临床实验费 13)研发成果的鉴定费用 上述研发费用范围的调整是从2013年1月1日起开始施行。不是仅针对中关村高新，而是全国高新适用。
『玖』 请问税法中关于自行研发无形资产问题
比如：企业研发支出共计2000万元，其中研究阶段支出400万，开发阶段符合资版本化条件前支出400万，说明权开发阶段符合资本化条件的支出为2000-400-400=1200万元。即：研发支出的2000万包括费用化支出800万元，资本化支出（无形资产）1200万元。
其中：1、费用化支出800万元，在会计上直接计入当期（年）管理费用，在计算所得税时可以按照1200万元扣除（其中多扣除的400万元在所得税汇算表中列入纳税调整减少项下的加计扣除一栏）。
2、资本化支出（即形成无形资产的部分）1200万元，假设按10年摊销，会计上每年摊销120万元，而在计算所得税时允许每年摊销180万元（其中多摊销的60万元在所得税汇算表中列入纳税调整减少项下的加计扣除一栏）。
3、上述加计扣除项目只需调整所得税年度纳税申报表，会计账簿和财务报表不做任何调整。
『拾』 企业自行研发无形资产财税处理及纳税调整
企业自行研发无形资产财税处理及纳税调整
一、自行研发形成无形资产的会计处理
《企业会计准则第6号——无形资产》要求对企业进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。对于研究阶段的支出，全部费用化计入当期损益；开发阶段支出符合资本化条件的资本化计入无形资产成本，不符合资本化条件的费用化计入当期损益。
（一）研究阶段支出的确认与计量。研究，是指为了获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划的调查。研究阶段是探索性的，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，已经进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，不符合资产确认的条件，因此对于企业自行研究开发项目，研究阶段有关支出应当在发生时全部费用化，计入当期损益。有关支出发生时，借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；期末，将研究阶段发生的支出转入当期管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“研究支出——费用化支出”科目。
（二）开发阶段支出的确认与计量。开发，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。考虑到开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，对于自行研发项目，开发阶段的支出满足特定条件的予以资本化，确认为无形资产，否则应当计入当期损益。
1、符合资本化条件的开发阶段支出的会计处理。开发支出发生时，借记“研发支出—资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。
2、不符合资本化条件的开发阶段支出的会计处理。有关支出发生时，借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；期末，将开发阶段发生的支出转入当期管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。
（三）自行研发形成无形资产的列报
1、自行研发达到预定用途无形资产的列报。只有达到预定用途形成无形资产的，才将“研发支出——资本化支出”科目金额转入“无形资产”科目。资产负债表中的“无形资产”项目需根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
2、自行研发尚未形成达到预定用途无形资产的列报。由于“研发支出——费用化支出”科目的余额在期末已转入“管理费用”科目，因此“研发支出”科目的借方余额反映企业正在进行的研发项目中满足资本化条件的支出。这也就是说，对于尚未形成达到预定用途无形资产的项目，仍然在“研发支出”科目中进行核算。资产负债表中的“开发支出”项目则需要根据“研发支出”科目的“资本化支出”明细科目期末借方余额填列。
例： 2010年1月1日甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研发过程中发生材料费用4273.5（进项税726.5）万元，人工工资1000万元，其它费用4000万元，总计发生研发支出10000万元，其中，符合资本化条件的支出为6000万元。该公司开发形成的无形资产在2010年10月20日达到预定用途。假设甲公司对该新技术采用直线法，按10年摊销，无残值。
分析：首先，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，并认为完成该项新型技术无论从技术上还是财务等方面能够得到可靠的资源支持，并且一旦研究成功将降低公司的生产成本，因此，符合条件的开发费用可以资本化。其次，甲公司在开发该项新型技术时，累计发生10000万元的研究与开发支出，其中符合资本化条件的开发支出6000万元，符合“归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的条件。
甲公司的账务处理如下（单位：万元）：
（1）发生研发支出：
借：研发支出——资本化支出 4000
——费用化支出 6000
贷：原材料 5000
应付职工薪酬 1000
银行存款 4000
（2）2010年10月20日，该专利技术达到预定可使用状态：
借：管理费用 4000
无形资产 6000
贷：研发支出——资本化支出 6000
——费用化支出 4000
（3）2010年12月末摊销
摊销金额的计算：6000÷10×3÷12＝150（万元）
借：管理费用——专利技术 150
贷：累计摊销 150
二、自行研发形成无形资产的税务处理
（一）自行研发项目对当期所得税的影响。
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定，对研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。因此，在计算当期应纳税所得额时，应对利润总额进行纳税调减：调减的金额分别是“研发支出——费用化支出”科目支出金额50%，“累计摊销”科目摊销金额的50%，从而减少当期的应纳税所得额和应缴所得税。
（二）自行研发形成无形资产对递延所得税的影响
1、自行研发无形资产计税基础的确定。
《企业所得税法》规定，对于自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础，与按照会计准则初始确认的成本是一致的。
对于享受税收优惠的研发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本和计税基础是不同的。会计准则确定的成本为研发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而税法确定的计税基础则是在会计入账价值的基础上加计50%.即享受税收优惠的自行研发无形资产的计税基础为账面价值的1.5倍。
2、自行研发无形资产递延所得税资产的确认。
对于自行研发形成的无形资产，在后续计量中，如果是由于摊销或无形资产减值准备的计提产生的暂时性差异，应当确认递延所得税资产。金额为暂时性差异的金额与适用税率的乘积。
对于享受税收优惠的自行研发无形资产，当达到预定用途时，即从“研发支出——资本化支出”转入“无形资产”，无形资产的账面价值和计税基础形成了差异。但由于此事项不是企业合并，并且事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，根据《企业会计准则第18号-所得税》规定，虽然产生了可抵扣暂时性差异，也不得确认为递延所得税资产。
企业会计期末研发尚未形成无形资产的，在“研发支出—资本化支出”科目核算，在编制资产负债表时列入的项目为“开发支出”而不是“无形资产”。对于“开发支出”项目来说，其形成无形资产尚存在不确定性因素。“开发支出”列入了资产负债表，在采用资产负债表债务法核算所得税时，应就“开发支出”项目来确定其账面价值和计税基础。其账面价值为“研发支出”科目期末借方余额，对于计税基础没有明确规定。
承上例，假如甲企业对该新技术采用直线法，按10年摊销。无残值。2010年10月31日，该新专利技术的可收回金额为9000万元。假设甲企业2010年的利润总额为7000万元，无其他的纳税调整事项。则甲企业2010年的所得税会计处理为：
（1）2010年末自行研发无形资产的账面净＝6000－6000÷10×3÷12＝5850（万元）。
因为2010年末可收回金额为9000万元，可回收金额大于账面净值所以不计提无形资产减值准备。所以2010年末自行研发无形资产的账面价值＝账面净值＝5850（万元）。
（2）2010年末自行研发无形资产的计税基础＝5850×150％＝8775（万元）。
（3）自行研发无形资产可抵扣暂时性差异＝8775－5850＝2925（万元）。
（4）自行研发无形资产形成的可抵扣暂时性差异应计入递延所得税资产＝0。
按照企业会计准则规定，由于自行研发形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，所以只能计算出自行研发的无形资产的暂时性差异的金额，但不能将2925×25％＝731（万元）计人递延所得税资产。也就是说虽然这项自行研发无形资产存在可抵扣暂时性差异，但其应计入递延所得税资产的金额为0.
2010年的应缴所得税＝（7000－4000×50％－6000÷10×3÷12×50％）×25％＝1231（万元）。
甲公司2010年的所得税会计处理为（单位：万元）：
借：所得税费用 1231
贷：应缴税费——应缴所得税 1231
三、纳税调整
（一）2010年专利技术摊销纳税调整
2010年企业所得税年度纳税申报表附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行无形资产，本期会计摊销金额150万元，税收摊销金额225万元，纳税调减额75（225-150）万元，相应在附表三《纳税调整项目明细表》第46行无形资产摊销，调减应纳税所得额75万元。
（二）2010年费用化支出加计扣除纳税调整
2010年企业所得税年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》第10行开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，本期发生额4000万元，税法准予扣除额6000（4000×1.5）万元，纳税调减额2000（6000-4000）万元，相应在附表三《纳税调整项目明细表》第39行加计扣除，调减应纳税所得额2000万元。