无形资产对外投资视同销售

Ⅰ 房地产企业将土地用于对外投资要不要视同销售交企业所得税

固定资产和无形资产对外投资不视同销售，也不交企业所得税。直接将其账面价值转入长期股权投资即可。

Ⅱ 无形资产对外投资如何纳税

《中抄华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第四条第六款规定，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户应视同销售货物。另根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第六条的规定，纳税人发生细则第四条规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

由此可见将使用过的固定资产用于对外投资，是视同销售行为，因为贵公司是以评估价对外投资的，投资额即可认定为视同销售额，所以应对外投资额作为视同销售额计算缴纳增值税。 中国淘税网 cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策

作为投资的固定资产虽然在购进行时没有抵扣进项税，但根据财税[2008]170号文的规定，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。相当于在2009年以后购时此项固定资产时，因没有取得增值税专用发票，没能抵扣进项税，放弃了进项税抵扣的权利。但是，对外投资视同销售时也要按照一般纳税人的法定税率17％缴纳增值税。

Ⅲ 无形资产出资需要缴纳个人所得税么

无形资产出资需要缴纳个人所得税.
根据财税〔2015〕41号 第一条规定：个人以内非货币性资产投资容，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 第二条 个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 第三条纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
根据以上规定，无形资产出资需要缴纳个人所得税，按评估价值减去成本税费后的余额为所得额按20%税率计算个人所得税。如果金额大一次缴纳有困难，可以向主管税局申请分5年缴纳。
值得注意的是：营改增后，无形资产对外投资应视同销售缴纳增值税，向主管税务机关申请开具增值税普通发票时，应按规定缴纳增值税及城建税和教育费附加，并且还同时代扣个人所得税。

Ⅳ 对外投资的会计分录如何做

企业对外投资均应计入“长期股权投资”科目。但用不同的资产对外投资，会计分录的贷方科目就有所不同。以下分别讲述用不同资产对外投资的会计分录：

1、用现金对外投资的会计分录

借：长期股权投资

贷：银行存款

2、用存货对外投资（投出的存货要视同销售）

借：长期股权投资（商品公允价值+增值税销项税）

贷：主营业务收入（商品公允价值）

应交增值税（商品公允价值×17%）

借：主营业务成本（商品账面价值）

贷：库存商品（商品账面价值）

3、用固定资产对外投资

⑴先清理准备对外投资的该项固定资产

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

⑵发生清理费用时

借：固定资产清理

贷：银行存款或 现金

⑶投出固定资产时

借：长期股权投资（对外投资时以双方确认的评估价）

贷：固定资产清理（对外投资时以双方确认的评估价）

⑷产生盈、亏时

①有盈余时

借：固定资产清理

贷：营业外收入

②出现亏损时

借：营业外支出

贷：固定资产清理

4、用无形资产对外投资

⑴以双方确认的评估价对外投资有盈余时

借：长期股权投资（对外投资时以双方确认的评估价）

累计摊销

贷：无形资产（原值）

营业外收入

⑵以双方确认的评估价对外投资出现亏损时

借：长期股权投资（对外投资时以双方确认的评估价）

累计摊销

营业外支出

贷：无形资产（原值）

(4)无形资产对外投资视同销售扩展阅读：

分录方法

层析法

层析法是指将事物的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下：

1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。

2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。

3、分析各会计科目的金额增减变动情况。

4、根据步骤2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容（增加或减少），来判断会计科目的方向。

5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。

业务链法

所谓业务链法就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。

此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是针对于容易搞错记账方向效果更加明显。

记账规则法

所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。

格式

第一：应是先借后贷，借贷分行，借方在上，贷方在下；

第二：贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。

会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录；复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。

需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。

Ⅳ 自然人以无形资产投资入股要交个人所得税吗

无形资产出资需要缴纳个人所得税.
根据财税〔2015〕41号 第一条规定：个人以非货币性资产投资，属内于个人转让非容货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 第二条 个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 第三条纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。
根据以上规定，无形资产出资需要缴纳个人所得税，按评估价值减去成本税费后的余额为所得额按20%税率计算个人所得税。如果金额大一次缴纳有困难，可以向主管税局申请分5年缴纳。
值得注意的是：营改增后，无形资产对外投资应视同销售缴纳增值税，向主管税务机关申请开具增值税普通发票时，应按规定缴纳增值税及城建税和教育费附加，并且还同时代扣个人所得税。

Ⅵ 无形资产投资增值都涉及哪些税收问题

（1）营业税 ——2016年5月1日后改增值税。
《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）八、转让无形资产

以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。

（2）企业所得税

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）三、企业以部分非货币性资产投资的所得税处理（一）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

该公司应当将上述处置无形资产收益并入年所得计征企业所得税。

Ⅶ 对外投资如何进行账务处理

1、以固定资产对外投资。投出方以固定资产对外投资时，以双方协议价借记“长期股权投资”账户，以已提累计折旧额借记“累计折旧”账户。以其账面原值贷记“固定资产”账户。以双方协议净价与固定资产账面净值之间的差额借记或贷记“资本公积”账户。

2、以存货对外投资。投出方以存货对外投资时，应按协议价借记“长期股权投资”账户，以其账面原值贷记“原材料”、“产成品”等账户，以协议价与实际成本的差额借记或贷记“资本公积”账户。存货按计划成本核算的还必须通过“材料成本差异”账户分配投出存货应负担的成本差异。

3、以无形资产对外投资。倘若投出方以未入账的无形资产(如土地使用权等)对外投资．则应按资产评估后确认的价值借记“长期股权投资”账户，贷记“资本公积”账户。如果企业以已入账的非专利技术、专利权和其他无形资产对外投资，那么，应按评估确认的价值。

借记“长期股权投资”账户．按该项无形资产的账面摊余价值贷记“无形资产”账户，按评估价与账面值的差额借记或贷记“资本公积”账户。

(7)无形资产对外投资视同销售扩展阅读：

对外投资亦称“海外投资”。主权国家为获取外汇收入或挤入国外市场向其他国家或地区进行的投资。对外投资与资本输出是有区别的两个概念。

前者一般是指发展中国家在建设资金不充裕的情况下，为了本国经济发展的长远利益而对国外进行的投资活动。这是在战后才出现的一种世界经济现象。

后者则是资本主义国家，为其“过剩资本”寻求最有利的投资场所，以获取高额利润和经济扩张的重要手段。

参考资料：对外投资_网络

Ⅷ 无形资产对外投资

工商局负责对投资复入股无形资产制作价进行审批。审批基本要求是，无形资产占公司注册资本的比例不能过高。老《公司法》规定无形资产占注册资本比例不超过20％，高薪技术企业可放宽至25％。新《公司法》对无形资产出资额度没有明确的限制，但要求货币资金出资比例不低于注册资本的30％。这意味着其他形式出资（包括无形资产）可达到注册资本总额的70％。对外投资应该不涉及交流转税的问题,投资收益需并入当年损益计算企业所得税.另外税法文件规定,对投资亏损是不允许用当年的经营利润来弥补的,只可以用以后年度的投资收益来弥补,允许无限期弥补.需注意的是:然新《公司法》对出资形态甚至出资时间方面都比以前大为放宽，其立法动向是鼓励投资兴业。但工商局在具体执行过程中还是比较谨慎和保守的。他们要求无形资产评估价格超过一百万的要有科技部门的审批或专家鉴定；无形资产增资涉及注册资本变动的，数额超过一百万的还要增加进行为期15天的实质性审查。另外,如果你的无形资产是土地的话,最好仔细筹划一下了.

Ⅸ 固定资产对外投资是不是要视同固定资产对外销售

视同销售固定资产的会计处理
企业将自制、委托加工或购进的固定资产（包括接受捐赠取得的固定资产及投资者投入的固定资产）作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应按视同销售货物计算应交的增值税，借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

一、以存货对外投资
1、涉及的流转税，《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，以外购的原材料或者自产产品对外投资，应视同销售计算增值税；《消费税暂行条例实施细 则》第六条规定，如果以自产应税消费品对外投资应视同销售，缴纳消费税。
2、涉及的所得税，《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）文件规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和对外投资两项经济业务进行所得税处理。依据该规定，以非货币性资产对外投资发生的资产评估增值应调增应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
3、涉及其他税，以实际缴纳的流转税（如：增值税、消费税、营业税）为计税依据计缴城市维护建设税及教育费附加。

二、以机器设备对外投资
1、涉及的流转税，以设备对外投资，应视同销售，按照“销售使用过的固定资产” 进行税务处理。根据《财政部 国家税务总局关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》（财税〔2002〕29号）文件规定，纳税人销售自己使用过的应税固定资产，无论其是增值税一般纳税人还是小规模纳税人，一律按4％的征收率减半征收增值税。另外，如果具备《国家税务总局关于印发<增值税问题解答(之一)>的通知》国税函〔1995〕288 号文件明确的三个条件，即属于企业固定资产目录所列货物、企业按固 定资产进行管理并确已使用过的货物、销售价格不超过其原值的货物， 可免予征收增值税。
2、涉及的所得税，与以存货对外投资涉及的所得税规定基本相同。
3、涉及其他税，与以存货对外投资涉及的所得税规定基本相同。

三、 以不动产或无形资产对外投资
1、涉及的流转税，
（1）、营业税，《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）文件规定：“以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。本通知自2003年1月1日起执行。” 如果投资者以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，而是收取固定利润的，则应区别以下两种情况征收营业税：a、以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税；b、以商标权、专利权、非专利技术、其他无形资产等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。
（2）、土地增值税，《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）规定：“对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。”根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）文件的规定：“五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条暂免征收土地增值税的规定。六、本文自2006年3月2日起执行。”因此，对以房地产进行投资的企业，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，也要按规定缴纳土地增值税。
2、涉及的所得税，与以存货对外投资涉及的所得税规定基本相同。
3、涉及其他税，与以存货对外投资涉及的所得税规定基本相同

Ⅹ 为什么无形资产换长投不视同销售计入营业外收入

此题相当于是非货币性资产交换，如果是按照账面价值模式来计量的话，则：
借：长期股权投资
累计摊销
贷：无形资产
借：营业外支出
贷：应交税费——应交营业税

（1）不涉及补价的处理
借：长期股权投资——股票投资、其他股权投资
（注：长期股权投资按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费减去应收股利入账）
应收股利 （投资中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）
无形资产跌价准备 （换出资产已计提的跌价准备）
贷：无形资产 （换出资产的账面余额）
银行存款（或应交税金） （应支付的相关税费）
（2）涉及补价的处理
①收到补价的企业的账务处理如下：
借：长期股权投资——股票投资、其他股权投资
银行存款 （收到的补价）
应收股利 （投资中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）
无形资产跌价准备 （换出资产已计提的跌价准备）
贷：无形资产 （换出资产的账面余额）
银行存款（或应交税金） （应支付的相关税费）
营业外收入——非货币性 交易收益 （ 应确认的收益）
（注：长期股权投资按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去应收股利和收到的补价入账。）
②支付补价的企业的账务处理如下：
借：长期股权投资——股票投资、其他股权投资
应收股利 （投资中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）
无形资产跌价准备 （换出资产已计提的跌价准备）
贷：无形资产 （换出资产的账面余额）
银行存款（或应交税金） （应支付的相关税费及支付的补价）
（注：长期股权投资按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和支付的补价减去应收股利入账。）