研发费用的摊销原则

⑴ 如何理解研发费用形成无形资产加计摊销规定

依据财税[2013]70号文《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》第一条的规定，以及国税发[2008]116号文《企业研究开发费用税前扣除管理办法》第四条的规定，研究开发的项目要符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》的规定，可以纳入税前加计扣除的研究开发费用范围包括: 1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料翻译费， 2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 4)门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 7)勘探开发技术的现场试验费 8)研发成果的论证、评审、验收费用 9)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 10)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 11)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 12)新药研制的临床实验费 13)研发成果的鉴定费用 上述研发费用范围的调整是从2013年1月1日起开始施行。不是仅针对中关村高新，而是全国高新适用。

⑵ 研发费加计扣除中，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销是什么意思

例如，我公司07年的研究开发支出总共是500万，资本化支出300万，07年12月确认了300的无形资产，10年摊销，年底，税法按150%加计扣除抵税，请问当期应纳税额如何确认，形成的暂时性差异如何计算和调账？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条，根据上述规定 ，可以分两个步骤处理：

1、未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

计算：200＋100＝300万元

账面处理：按照200万元直接列支为当期费用

税务处理：年度汇算清缴时进行纳税调整，应纳税所得额调减100万元。

2、形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

计算：300＋150＝450万元，

每月差异 150÷10÷12＝1.25万元

账面处理：无形资产按照300万元原值分10年摊销。

税务处理：每月申报时做纳税调整，应纳税所得额调减1.25万元。

原则：账面处理按会计制度，纳税申报按税法，此处理无需调账。

⑶ 有关研发费用摊销的问题

理论上是应当一次性计入管理费用--技术开发费，但如果考虑影响比较大的话，可以在一个会计年度内摊销。

⑷ 研发费用中水电费如何摊销

研发费用中的水电费据实列支当期损益。

⑸ 研发费用允许加计扣除的“无形资产摊销”范围是什么

我国《企业会计准则第6号——无形资产》第十三条规定，“自行开发的无形资产，其成本包括自满足《企业会计准则第6号——无形资产》第四条和第九条规定后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整”。从实质上讲，我国财政部门在会计准则中已经明确规定，“企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益”，而“企业内部研究开发项目开发阶段的支出，能够证明下列各项时，应当确认为无形资产：1.从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性。2.具有完成该无形资产并使用或出售的意图。3.无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场;无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性。4.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。5.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。对于无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发支出的，应当将其全部费用化，计入当期损益(管理费用)。
可见，我国会计准则委员会对研发费用的构成虽然没有指明具体包括哪些，但指明了研发费用归集的期间。
国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号--研究和开发费用》则规定，研究和开发活动的成本包括以下几项：“1.薪金、工资以及其他人事费用。2.材料成本和已消耗的劳务。3.设备与设施的折旧。4.制造费用的合理分配。5.其他成本”等等。

⑹ 无形资产摊销算研发费用吗

如该无形资产是用于一项新技术、新产品的研究开发工作的，后续摊销可入研发支出，其中研究阶段费用化；开发阶段能资本化的资本化，不能资本化的费用化。

如该无形资产与新产品新技术开发工作无关，后续摊销入当期损益。

无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益（管理费用、其他业务成本等）。某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本。

(6)研发费用的摊销原则扩展阅读：

核算

1、摊销范围使用寿命有限的无形资产应进行摊销，通常将其残值视为零。

使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值准备。

2、摊销时间企业应当按月对无形资产进行摊销。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

3、去向企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用;

出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本;

某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。

⑺ 研发公共费用如何确定分摊标准

在中小企业的会计实务工作中，时常会遇到一些公共费用的分摊问题。比如：同一项费用需要在二个或二个以上的企业之间分摊，或者同一项费用需要在同一企业的不同分支机构之间分摊等。由于这些公共费用取得时只能有一个企业或机构能取得合法的原始凭证，而且这个企业或单位应当负担的费用金额又与原始凭证的票面金额不符，然而同时需要在几个企业或单位中进行会计处理，显得有些依据不足，尤其是对那些会计新手来说甚至感到束手无策。笔者认为，公共费用的分摊可以通过如下方法来进行会计处理：
1、利用费用分割单进行分割的会计处理方法。这种方法的基本思路是：由一个企业或单位垫付资金，从提供资产、劳务的单位或个人手中获得原始凭证后，编制费用分割单一式多份（每个费用承受单位一份），按既定的标准（如：协议约定的比例、工作量分配标准等）分配各承受单位应分担的金额，再由各承受单位签名并盖章确认；垫付资金的企业或单位留存从提供资产、劳务的单位或个人手中获得的原始凭证，并以其和费用分割单一并作为依据编制会计凭证，进行会计处理；其他费用承受企业或单位以从提供资产、劳务的单位或个人手中获得的原始凭证的复印件和费用分割单作为依据编制会计凭证，进行会计处理。
会计处理是：费用承受企业以上述依据编制会计凭证：借：管理费用等相关科目，贷：银行存款等科目。
这种方法的特点是：费用来源及原始金额明确，费用划分标准公开，便于承受单位理解和接受。但对于费用承受单位不在同一个地区或者分摊的费用以及涉及增值税的抵扣时这种方法不完全适用。
2、分别收入与支出的会计处理方法。虽然会计制度与税收制度已经分离，但在具体操作时也有必要作相应的衡接。由于费用承受单位不在同一地区，有关监督部门不便按费用分割单对其费用的查证确认，故用费用分割单的形式进行费用分摊就不适合；由于我国增值税采用按票扣税的办法扣抵进项税，而且采用电子税控系统验证扣税，对于增值税一般纳税人来说，按费用分割单的办法分摊费用无法进行正确的进项税额抵扣。基于这些原因，费用分摊可以采取分别收入与支出的会计处理方法。这种方法的基本思路是：费用主承受单位将应分摊给其他单位的费用作为本单位的一种兼营业务来处理，即：由一个费用主承受企业或单位垫付资金，从提供资产、劳务的单位或个人手中获得原始凭证后，将其全额作为支出处理，再按其他承受单位应分摊的金额分别承受单位开出发票作为收入，其他费用承受单位按主承受单位所开发票作为支出会计处理的依据进行会计处理。
用这种方法分摊费用时，费用主承受单位的会计处理是：以提供资产、劳务的单位或个人提供的原始凭证为依据，按本企业或单位应负提的金额借记相关费用，按应分摊给其他费用承受单位的费用金额借记“其他业务支出”，按票面注明的增值税借记“应交税金-进项税”，按原始凭证价税总金额贷记银行存款或现金；按开给其他费用承受单位发票上的价税合计借记银行存款或现金，按适用税率应计的税额贷记“应交税金-销项税”，按应分摊给其他费用承受单位的费用金额贷记“其他业务收出”。其他费用承受单位按主承受单位开具的发票上的费用额借记相关费用，按票面注明的增值税借记“应交税金-进项税”，按价税合计贷记银行存款或现金。
3、分别费用承受单位开票的会计处理方法。提供资产、劳务的单位或个人，能够分别按费用承受单位开票时，由提供资产、劳务的单位或个人分别费用承受单位开予票据，费用承受单位据以作为会计处理的依据，借相关费用，贷银行存款或现金。这一方法适用于提供资产、劳务的单位或个人所提供的资产、劳务能可靠地计量，同时易于在不同费用承受单位中划分，而且提供资产、劳务的单位或个人愿意配合开票的情形。
例如：甲、乙两个企业同时参加一个商品展示会，合租了一个摊位，摊位费为10万元，甲、乙协商各负担50%，展览馆同意分别开出发票时，适应本办法分摊费用。即：由展览馆分别甲、乙两企业开出发票，甲、乙两企业据以进行会计处理。
这种方法的特点是：简便、直接，不存在垫付资金和费用承受单位之间的支付业务，各自持应分担份额的票证作为会计处理依据。
4、直按由费用承受单位支付各自应分担费用的会计处理方法。有些费用看起来是一种公共费用，但其实是可以分别受益单位支付的，在这种情况下采用直接支付的方法较为直观。这种方法的基本思路是：按照费用承受单位的约定，各自承担应负担的费用金额或项目，并支付相应的费用金额，分别从提供资产、劳务的单位或个人手中取得凭据，各自进行会计处理，借相关费用，贷银行存款或现金。

⑻ 研发支出—费用化支出，是按月摊销还是等研发结束一次性摊销

你好！
费用化的，期末转入管理费用
资本化的，等研发完毕一次性转入无形资产
我的回答你还满意吗~~

⑼ 高新技术企业研发费中设备折旧费用和长期待摊费用摊销该怎么算

您好！
该费用包括为执行研发活动而购置的仪器和设备以及研发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。企业研发项目和产品生产共用部分厂房设备，折旧费用在研发和生产间的分配比例不好确定；或者多个研发项目间的分摊依据不好确定。我们一般是根据企业的实际情况和各个研发项目间的研发周期来进行折旧费的归集和分配，其中有些经验数据和历史资料是企业单方面提供的，由于经验不足和审计程序的限制，可能存在数据上的误差，另外，在无形资产摊销和长期待摊费用摊销也存在类似问题。
可以采取的处理方式
1. 由资产管理部门或财务部门提供固定资产清单，内容至少应包括资产名称、原值、启用日期、使用年限/月折旧额、各年末累计折旧等要素；
2. 研发部门从中筛选用于研发的固定资产清单，并且需按专门用于研发的资产和生产共用的资产两大类进行划分，还应将各资产合理分配到具体研发项目中去；
3. 财务部门根据研发固定资产清单，计算出各单项资产的年度折旧费用。归集折旧费用时，专门用于研发的资产折旧费用可直接计入研发支出，与生产共用的资产则应按一定的比例折算计入，最终归集出各年度用于研发的折旧费用总额。在折算比例上没有统一的标准，有多种方法可以选择，比如：机器设备可以按工作量法折算，中试车间、科研楼、实验室等房屋建筑物可以按面积比例折算，折算比例也可以由相关部门根据经验统计数据在合理范围内确定；
4. 长期待摊费用可直接计入研发费用，其他的则只要采取合理的比例折算计入即可。
希望对您有所帮助！

⑽ 请问企业研发费用如何分摊到各个产品中去啊

可以分清用途的，比如发票上的内容对应某一项目的，归集到明确项目
已经产生收益的，可以按照产生收益的比重进行分摊
还不行的尽量以合理支出为目的进行分摊