摊销临时设施增值税

A. 临时设施怎么摊销

如果有规定的按规定办，如果找不到规定，就按照施工时间平均摊销入成本（个人人为），这样有根有据，税务也无话可说！

B. 待摊投资中的临时设施费怎么摊销

筹建期的费用列长期待摊费用，开始经营当月转入管理费用（税收上规定是分五年摊销）。

C. 临建中哪些不可计入摊销成本

房产来企业中为施工所建的临时设施源，应当计入“1507 临时设施摊销”会计科目。

1507 临时设施摊销
一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。
二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。 当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销； 当月减少的临时设施， 当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。
三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。
四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。2，支付施工用的临时安装用水，用电所购材料费，安装费，分别计入当期费用的制造费用。3，施工方已经竣工，按合同一次性支付完了他的工程款，缴纳他应交的税款。

D. 营改增后建筑业什么材料可以抵扣，营改增后建筑业什么

营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。

可抵扣增值税进项税的项目

发票要求

1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐， 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

原材料

材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下例子。

管理要点：

原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单位签订劳务合同，禁止与个人签订劳务合同。

包清工，对方可以选择简易计税，税率3%，注意合同比价。

机械租赁

指从外单位或本企业其他独立核算的单位租用的施工机械（如吊车、挖机、装载机、塔吊、电梯、运输车辆等），包含设备进出场费、燃料费、修理费。

进项抵扣税率：

分经营性租赁和融资性租赁，税率统一为17%。

管理要点：

（1）签订租赁合同时应包含租赁机械的名称、型号、租赁价格、租赁起止时间、出租方名称、收款账号等信息；

（2）推行机械租赁电商平台集中采购。

专业分包

总承包方将所承包的专业工程分包给具有专业资质的其他建筑企业，主要形式体现为包工包料，总包对分包工程实施管理。

进项抵扣税率：

建筑服务业为11%.

管理要点：

（1）专业分包的价款在计算预缴增值税时可以从总包价款中扣除；

（2）总、分包双方应签订分包合同，交项目财务部门进行备案。

差旅费-住宿费

核算员工因公出差、调动工作所发生的住宿费。

进项抵扣税率：

（1）住宿费用：6%；

（2）旅客运输服务，即机票费、车船费等：不得抵扣；

（3）餐饮服务，即因公出差所发生的餐费等：不得抵扣。

管理要点：

（1）实行定点接待的单位，与酒店签订定点合作协议，按月结算、开具增值税专用发票、付款；

（2）职工零星出差，也应取得增值税专用发票。

办公费

办公费指购买文具纸张等办公用品，与电脑、传真机和复印机相关耗材（如墨盒、存储介质、配件、复印纸等）等发生的费用。

进项抵扣税率：17%。

管理要点：

由法人单位办公室通过电子商务平台集中采购。

通讯费

公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等，如：公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

进项税率：

（1）办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费：11%，6%.提供基础电信服务，税率为11%；提供增值电信服务，税率为6%；

（2）邮寄费：11%，6%.交通运输业抵扣税率11%，物流辅助服务抵扣税率6%.铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

管理要点：

由办公室与指定通讯公司、邮递公司签订服务协议，由专人负责建立台帐进行日常登记，定期（按月）统一开具增值税发票后进行结算。

车辆维修费

（1）车辆修理费：购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等。

进项抵扣税率：17%；

管理要点：由办公室等相关部门与维修厂家签订协议，实行定点维修，由专人负责建立台帐进行日常登记。

（2）油料费：管理用车辆发生的油料款。

进项抵扣税率：17%；

管理要点：由办公室等相关部门与中石油、、物资公司加油站等签订定点加油协议为司机办理加油卡充值，由公司定期进行结算。

（3）过路、过桥、停车费：

进项抵扣税率：11%；

管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ETC）定期进行结算。

（4）车辆保险费：

进项税税率：6%；

管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。

租赁费

包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率：

（1）房屋、场地等不动产租赁费：11%；

（2）汽车租赁费：17%；

（3）其他租赁费，如电脑、打印机等：17%.

管理要点：

各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。

书报费

包括购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率：13%；

管理要点：

应由经办部门到邮政局、出版社等单位统一订阅，获取增值税专用发票。

物业费

包括机关办公楼保洁等费用。

进项税税率：6%；

管理要点：

经办部门应该明确划分办公用与职工福利部分，分别开具专用发票和普通发票。

水电气暖燃煤费

进项税率：

（1）电费：17%；（县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力，且供应商采用简易征收，税率为3%）

（2）水费：13%；（自产的自来水或供应商为一般纳税人的自来水公司销售自来水采用简易征收，税率为3%）

（3）燃料、煤气等：17%。

管理要点：

与地方供电、供水、供气等部门沟通，协商分开计量办公、经营、集体福利用水电气，分别开具办公楼、食堂等所用水电气的增值税专用发票和普通发票。

会议费

各类会议期间费用支出，包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用、其他支持费用。

进项税税率：

（1）外包给会展公司统一筹办的，取得的发票为会展服务的增值税发票，进项抵扣税率：6%（现代服务业“营改增”后，会议展览服务属于现代服务业中的文化创意服务）；

（2）租赁场地自行举办的，取得的发票为不动产租赁服务的发票，进项抵扣税率为11%。

管理要点：

（1）应根据召开会议的要求，充分考虑成本效益，选择不同的方式；

（2）选择外包给酒店、旅行社等单位统一筹办的，应取得会务费增值税专用发票。

修理费

包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。

进项税税率：

（1）房屋及附属设施维修：11%；

（2）办公设备维修：17%；

（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。

管理要点：

应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

广告宣传费

进项税率：

（1）印刷费：17%；

（2）广告宣传费：6%；

（3）广告制作代理及其他：6%；

（4）展览活动：6%；

（5）条幅、展示牌等材料费：17%。

管理要点：

应由相关部门与印刷厂、广告公司等单位签订协议，定点采购，定期结算。

中介服务费

中介审计评估费：指聘请各类中介机构费用，例如会计师事务所审计查账、验资审计、资产评估、高新认证审计等发生的费用。

咨询费：指企业向有关咨询机构进行技术经营管理咨询所支付的费用，或支付企业聘请的经济股份、法律顾问、技术顾问的费用。

进项税率：6%.

技术咨询、服务、转让费

使用非专利技术所支付的费用。包括技术咨询、技术服务、技术培训、技术转让过程中发生的有关开支。

进项抵扣税率：6%。

绿化费

指公司用于环境绿化的费用。如：采购花草、办公场所摆放花木等。

进项税税率：13%；

管理要点：

注意用于食堂、职工宿舍的不能抵扣进项税，已抵扣要做进项税转出

劳动保护费

因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩、防噪音耳塞等、以及按照原劳动部等规定对接触有毒物质、矽尘、放射线和潜水、沉箱、高温等作业工种所享受的保护保健食品。

进项抵扣税率：17%；

管理要点：

（1）应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生；

（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。

检验试验费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

进项抵扣税率：6%；

管理要点：

应尽量选择集团四通检测公司进行试验检验。

研究与开发费

指公司在生产、质检、质量改进过程中发生的试验、化验以及其他试验发生的费用。

进项抵扣税率：

（1）研发劳务：11%、3%；

（2）研发设备、材料：17%；

（3）委托研发服务：6%。

管理要点：

应按照研发费核算办法，准确归集核算研发项目的相关投入，建立研发辅助账进行专项核算。

培训费

企业发生的各类与生产经营相关的培训费用，包括但不限于企业购买的图书发生的费用，企业人员参加的岗位培训、任职培训、专门业务培训、初任培训发生的费用，这些费用如获取到增值税专用发票，则可以抵扣。

进项抵扣税率：6%。

安保费

（1）如聘请安全保卫人员费用：6%；

（2）为安全保卫购置的摄像头、消防器材等费用，监控室日常维护开支费用：17%。

取暖费

进项抵扣税率：13%.

财产保险费

为企业资产购买的财产保险。

进项抵扣税率：6%.

物料消耗

主要指低值易耗品的消耗，如电线、灯、清洁工具、管理用具、包装容器等。

进项抵扣税率：17%.

安全生产用品

包括施工生产中购买的安全帽、安全带、安全防护网、密目网、绝缘手套、绝缘鞋、彩条旗、安全网、钢丝绳、工具式防护栏、灭火器材、临时供电配电箱、空气断路器、隔离开关、交流接触器、漏电保护器、标准电缆、防爆防火器材等。

进项抵扣税率：17%.

管理要点：由安全部门根据施工生产需求选择定点定量采购。

财务费用

服务收取的费用。相关服务包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

进项抵扣税率：6%.

管理要点：

各单位财务部门应与金融机构协商定期结算直接收费项目。

不可抵扣事项

（一）所有明确列入不可抵扣范围的支出业务应取得普通发票，不能要求对方开具增值税专用发票。

（二）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费时，相关进项税额不允许抵扣。

（三）发生非正常损失时，相关进项税额和随之发生的运费不得从销项税额中抵扣。

非正常损失指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。各单位应加强相关资产的管理，完善相关制度，避免非正常损失的发生。

（四）取得合法凭证，但业务内容不属于可抵扣范围，主要有以下项目：

1.项目部食堂所用的厨具、餐具、水电暖气煤气、用具、菜品、热水器、饮用水设备、纸杯、及为运输厨房用品而发生的运输费；

2.项目工会组织的活动过程中发生的物品采购、租赁（场地或车辆租赁）或者慰问费等；

3.为项目部员工租赁宿舍及宿舍配套用品、水电暖煤气、物业费；

4.自购的周转材料摊销；

5.机械使用费中外购设备折旧费、机械操作人员工资及附加费；

6.征地拆迁费及房屋、道路、青苗补偿费；

7.职工工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、个人学历教育培训、外聘人员工资、因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其他与获得职工提供的服务相关的支出；

8.用于职工福利类的培训费、劳动保护费、水电气暖燃煤费、租赁费、书报费、修理费、广告费、物料消耗、取暖费等不得抵扣；

9.会议费中外包给酒店、旅行社等单位统一筹办，取得的发票为餐饮或娱乐业发票不得抵扣；

10.差旅交通费中机票费、车船费、因公出差的餐费及误餐补助等；

11.通信费中以职工个人名义开具的通讯费发票，为职工发放的移动话费补贴、电话费补贴；

12.车辆使用费中司机安全行车费以及用于集体福利的修理费、油料费等；

13.业务招待费，包括餐费、酒、招待用茶和礼品等；

14.折旧、摊销、排污费、诉讼费；

15.保险费中为员工购买的人身保险不得抵扣；

16.税金：包括印花税、车船使用税、房产税、土地使用税及其他税金等不得抵扣；

17.行政事业性收费；

18.财务费用：利息支出、汇兑损益、与贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用。

（五）其他不可抵扣事项：

1.不能取得合法的增值税扣税凭证的项目；

2.取得合法凭证，未在规定180日内进行认证；

3.财政部和国家税务总局规定的其他不可抵扣情形。

需要做进项转出的事项

1.上述已抵扣进项税额的购进货物、应税劳务、服务，事后改变用途（发生上述第二条不可抵扣情形）或者发生非正常损失，应将已抵扣进项税额从当期发生的进项税额中转出；

2.因进货退回或者折让而收回的进项税额，应从发生进货退回或者折让当期的进项税额中扣减；

3.管理要点：在发生进项税转出事项时应按照的规定逐级审批，做好台帐登记。

E. 临建房整体出售的收入应该怎么做科目处理

一、固定资产、低值易耗品的处理
（一）空调
1、将固定资产从帐面转出
借：固定资产清理（原值-折旧）
借：累计折旧
贷：固定资产
2、出售收入
借：银行存款等
贷：固定资产清理
3、结转清理净损益
（1）属于净收益时
借：固定资产清理
贷：营业外收入
（2）属于净损失时
借：营业外支出
贷：固定资产清理

（二）家具
家具计入低值易耗品，会计帐上应该做摊销了。因此，对于处理家具收入，应该记入“营业外收入”科目。
借：银行存款等
贷：营业外收入

二、临建房整体出售，帐务处理
1、施工中发生的临建设施支出，全部计入“临时设施”科目。
2、临建设施建成后，每月要进行临时设施摊销。借记“工程施工”等有关科目，贷记“临时设施摊销”科目。
3、如果临时设施全部摊销完毕，整体出售收入计入“营业外收入”科目。
4、如果临时设施还没有摊销完。
（1）转出临时设施
借：固定资产清理（临时设施账面原值-摊销）
借：临时设施摊销
贷：临时设施
（2）出售收入
借：银行存款等
贷：固定资产清理
（3）结转清理净损益
A、属于净收益时
借：固定资产清理
贷：营业外收入
B、属于净损失时
借：营业外支出
贷：固定资产清理

F. 房产企业中为施工所建的临时设施

1，房产企业中为施工所建的临时设施，应当计入“1507 临时设施摊销”会计科目。 1507 临时设施摊销 一、本科目核算施工企业各种临时设施的累计摊销额。 二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊销，摊销方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。 当月增加的临时设施，当月不摊销，从下月起开始摊销； 当月减少的临时设施， 当月继续摊销，从下月起停止摊销。摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 三、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项临时设施的累计摊销额，可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算。 四、本科目期末贷方余额，反映施工企业临时设施累计摊销额。 2，支付施工用的临时安装用水，用电所购材料费，安装费，分别计入当期费用的制造费用。 3，施工方已经竣工，按合同一次性支付完了他的工程款，缴纳他应交的税款。 个人提供劳务按劳务报酬征收个人所得税，应由支付单位代扣代缴；若为分包，则由总包方代扣代缴营业税及附加等，需根据具体情况判断。 会计分录如下： 借：应交税金——应缴所得税 贷：银行存款

麻烦采纳，谢谢!

G. 执行新准则后我的临时设施科目在资产负债表中如何反映

用临时设施和临时设施清理之和减去临时设施摊销之后的余额填列

H. 简单的建筑业会计账务处理应如何做

1、建造成本包括直接成本和间接成本。

2、施工企业按合同规定与建设单位结算工程价款，应向建设单位报送“工程价款结算账单”也叫“中期支付申请单”等。

3、当建设单位支付工程价款时，施工企业会计处理：

借：银行存款

贷：应收账款

注：收取工程款不应确认会计收入

建筑业会计和工业会计有所不同，它是按工程项目来核算的，一项工程一个核算账户。科目有工程施工；工程结算，工程完工后才结转成本的，其它和工业会计没有好大的差别。

工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工——合同成本”科目核算。该科目根据施工项目确定成本核算对象，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。

(8)摊销临时设施增值税扩展阅读：

会计做账也称会计实务，指会计进行账务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。

在过去计划经济年代里，会计只是被动的执行国家规定完成上述过程就可以，随着市场经济不断完善。经济业务不断创新，如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多会计必修的一门技术。至此，会计作账就被赋予特殊的意义，不再局限过程而是解决如何做的更好。

做账流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

商业企业做账流程

一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证→制作会计凭证→月底汇总做科目汇总表→登记总账→然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账→总账和明细账核对→制作会计报表→如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。

1.审核原始凭证

（1）外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。

（2）自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

2.填制记账凭证

可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

3.复核

就是看看有没有错误。

4.记账

根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账；银行日记账；总账；三栏明细账。

5.编制会计报表

（1）根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。

（2）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

（3）根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

（4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

6、纳税申报

1、增值税：

销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的征收率为3%。

2、营业税：

营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。

3、地税：

还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%的教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4、所得税：

不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。

补充报表项目及编制说明

（一）“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。

（二）在资产负债表中的“存货”项目下，增加“其中：已完工尚未结算款”项目，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额填列。并在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。

（三）在资产负债表的“其他长期资产”项目下，增设“其中：临时设施”项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。本项目根据“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的金额填列。在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施的原价、累计摊销额以及清理情况。

（四）在资产负债表中的“预收账款”项目下，增加“其中：已结算尚未完工工程”项目，反映施工企业在建施工合同未完工部分已办理了结算的价款。本项目根据有关在建施工合同的“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额填列。在会计报表附注中披露下列信息：在建施工合同已结算的价款、累计已发生的成本和累计已确认的毛利。

建筑施工企业会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。

I. 临时设施摊销年限

由于临时设施的使用期限一般较长，在使用过程中又基本上保持其原有的实物内形态，因此，其价容值也应逐渐地转移到受益的工程成本中去。因此，临时设施的摊销方法，一般应采用分期摊销法，既按照临时设施的预计使用期限或工程的受益期限平均摊销，其原理与固定资产的平均年限法计提折旧基本相同。但要注意的是，由于临时设施一般在工程完工后需要要拆除，所以其摊销期限是预计使用期限与工程的施工期限孰短原则确定。如果临时设施的价值较低按照重要性原则，也可以采用一次摊销法，直接计入工程成本。如果临时设施为两个以上成本核算对象服务，还应按照一定标准，在各受益的成本核算对象之间进行分配`.

J. 临时设施的摊销期限，按什么原则确定

临时设施的摊销期限在会计处理上可按预计使用年限来摊销_(购入价-预计残值)/预计使用年限;在年末所得税汇算时按税法规定进行纳税调整