无形资产资本化利息

1. 因购买无形资产而发生的借款利息如何资本化（用在固定资产）

这个要按二者的支付的时间以及支付的价值进行比例计算区分的。

依占用的资金与贷款的总的比例来计算。

2. 下列项目中，应予以资本化的利息支出是 a开发无形资产发生的长期借款利息支出 b购建固定资产发生的

B购建固定资产-----

3. 关于资本化利息的问题

个人观点：
疑问一：资本化利息的范围：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款利息，这个题目里从4月1日到10月31日竣工计算下来没有12个月以上的建造时间哦；
回答：“12个月以上的建造时间”的是指存货，而固定资产发生的利息只要是在投入使用前的就可以资本化。
疑问二：企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业为5:1；其他企业为2:1，这里关联方是金融企业还是建造厂房的企业本身是金融方呢？
回答：“关联金融企业”是指发生权益投资的双方都是金融企业，且是关联关系；而建造厂房的企业不一定是金融企业
疑问三：既然建造企业从关联方接受的权益性投资共为200万元，已知金融企业同期同类贷款利率为6%，那为什么向关联企业借款 税前可 扣除的利息费用 200*3*6%,(2:1的关系，债权性400，权益性200,全部可以扣除，即400+200=600）
回答：非金融企业的关联企业借款利息扣除比例为按权益性投资的2：1扣除，结合你的题目就可以税前按商业银行的利率与400万的计算扣除，也即24万（“400*6/100”，不能算债权的基数）
以上共同学习，希望对你有用！

4. 应该如何理解“资本化利息”

利息资本化（capitalization of interests） 将借款利息支出确认为一项资产。需要相当长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等所发生的借款利息支出，亦是利息资本化的范围。
利息的资本化在会计准则和税法中有着不同的规定，因而产生不同的资本化利息，实践中，存在着会计处理与税法规定相混淆、相代替的情况，影响了会计信息的准确性和所得税的正确计算，我们必须分清二者间的差异。它们的差异主要有以下几个方面：
借款的范围
会计准则规定，借款费用应予资本化的资产范围是固定资产，只利息资本化
有发生在固定资产购置或建造过程中的借款费用，才能在符合条件的情况下予以资本化。发生在其他资产（如存货、无形资产）上的借款费用，不能予以资本化。应予资本化的借款范围为专门借款，即为购建固定资产而专门借入的款项，不包括流动资金借款。
而税法则规定，纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性支出和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。
也就是说，两者的主要区别在于：会计准则规定的资本化利息的范围特指购建固定资产，而税法规定的范围还包括无形资产；会计准则规定的借款特指购建固定资产的专门借款，而税法规定中还包括了未指明用途的借款。
资本化时间（期）
会计制度规定只有在同时符合以下3个条件时，利息才能开始资本化：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始。而税法规定的利息开始资本化时间则为借款发生日。
会计制度规定，当所购建的固定资产达到预定可使用状态时（资产已经达到购买方或建造方预定的可使用状态），应当停止其借款费用的资本化。所购建固定资产是否达到预定可使用状态，可按以下几方面进行判断：（1）固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；（3）继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生；（4）如果所购建固定资产需要试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可使用状态。
利息计算
会计准则规定利息资本化金额的确定应与发生在固定资产购建活动上的支出挂钩（外币借款产生的汇总差额不必与资本支出相挂钩）。在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额按如下公式计算：
每一会计期间利息的资本化金额=至当期末止购建固定资产累计支出加权平均数×资本化率； 累计支出加权平均数=∑每笔资产支出金额×每笔资产支出实际占用的天数（月数）÷会计期间涵盖的天数（月数）；
资本化率=专门借款当期实际发生的利息之和÷专门借款本金加权平均数。
但税法规定计算的资本化利息为借款开始日至资产交付使用日之间整个时期的实际利息发生数。
时间性差异处理
由于税法与会计准则对资本化利息的本金、时间上规定的差异产生了资本化利息差额，同时也产生了应纳税时间性差异或可抵减时间性差异，涉及的账务处理比较复杂，这里以固定资产折旧为例说明。
某企业年初借入资金建造固定资产，年底交付使用，按会计制度规定利息
应资本化的利息为20万元，而按税法规定应为30万元，适用的所得税率为33%，则当年计算所得税时企业应作会计分录：
借：递延税款 33000
贷：应交税金 33000
如果按20年计提折旧，则以后每年要结转时间性差异
借：应交税金 1650
贷：递延税款 1650
这里必须注意，二者资本化利息的差异并非会计差错，企业无需调整固定资产原值，只要对产生的时间性差异作账务处理。如果上例中按会计准则计算的资本化利息比按税法规定计算的要多，则作反方向会计分录。在作以上账务处理时，企业应同时做好台账记录。

5. 利息的资本化和费用化

利息资本化（capitalization of interests） 将借款利息支出确认为一项资产。需要相当长时间才能达到可销内售状态的存货以及投容资性房地产等所发生的借款利息支出，亦是利息资本化的范围。

费用化利息其实是和资本化利息互补的。如建厂房时向银行贷款，在达到预定可使用状态前期利息费就为资本化利息，而达到预定可使用状态后就为费用化利息。

(5)无形资产资本化利息扩展阅读：

利息费用直接费用化影响

1、对利润表的影响

将借款相关的利息费用直接费用化，计入损益表，由于利息费用全部计入当期费用，那么当期利润会较低，后期利润会较高，收益的波动性较大。

2、对资产负债表的影响

将利息费用直接费用化，计入损益表，那么对应的固定资产原值会较低，总资产会较低，所有者权益也会较低，企业的财务杠杆会较高。

3、对现金流量表的影响

由于利息费用直接计入当期费用，那么在计算经营活动现金流时，这些利息费用会被划分为经营活动支付的现金，那么经营活动现金流量会低。而投资活动由于不用考虑这些利息费用，计算的投资活动现金流量会较高。不考虑所得税的情况下，但是企业中的现金流量是一样的。

6. 无形资产有没借款资本化

一，固定资产融资购入如果在建工程，融资费用计入在建工程，那无形资产版有没这一说呢？
固定资产、权投资性房地产和存货可以资本化处理借款费用；无形资产没有这么一说。

二，无形资产借款利息可以资本化么？
不可以。

三，除上述情况还有资本化情况吗？
符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产（含在建工程）、投资性房地产和存货等资产。

修订后的新准则扩大了借款费用资本化的资产范围。原准则仅为固定资产；新准则包括固定资产、需要相当长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等。

7. 借款支付的土地出让金，利息可以资本化吗单独作为无形资产核算，这个应该不符合资本化条件吧

可以。
根据《企业所得税法实施条例》第三十七条规定：企业为购置、建造固定资专产、无形资产和经过属12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本。

8. 自行研发无形资产如果在开发阶段发生的利息费用计入

借: 研发支出
贷:长期借款--应记利息 (无形资产开发阶段利息支出符合资本化条件，其利息支出计入无形资产成本，当然这里说的利息支出只是适用于长期借款)

9. “资本化利息”是什么意思

利息资本化（capitalization of interests） 将借款利息支出确认为一项资产。需要相当长时间才能达到可销售状态的存货以及投资性房地产等所发生的借款利息支出，亦是利息资本化的范围。

10. 利息的资本化与无形资产的资本化的异同

利息资本化是借款利息是否要计入相关资产的成本还是计入当期财务费用的问题，而专无形资产的资本化问题属（研发支出资本化还是费用化）是关注在无形资产的研发过程中，何时达到资本化时点，将研发过程分为研究阶段和开发阶段进而将相关支出资本化的问题。
利息资本化的要点是
1分清借款是专门借款还是一般借款，从而运用不同的方法来将借款期间发生的利息计入相关成本或期间财务费用
2要关注开始计入相关资产成本的时点和资产交付使用结束资本化的时点
研发支出资本化的要点是
要明确关注研究和开发阶段不同的定义，分为研究阶段和开发阶段。从而确认相关资本成本