不动产无形资产进项税额

㈠ 如何计算销售不动产、转让无形资产应纳税额

(一)关于销售不动产应纳税额的计算 销售不动产业务的计税营业额是指纳税人销售不动内产容所取得的销售额，即向对方收取的全部价款及价外费用。 (1)将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产； (2)以不动产投资人股，参与受资方的利润分配，其不动产转计行为不征营业税，但该股权转让时，其股权转让额为计税营业额计征营业税。 销售不动产应纳营业税额=销售不动产的计税营业额×5% (二)关于转让无形资产应纳税额的计算 转让无形资产的计税营业额为转让无形资产所取得的全部收入，包括货币资金、实物和其他经济利益。 (1)从事转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等项目，以取得的转让收入额为计税营业额。 (2)以无形资产投资入股，参与受资方的利润分配且共同承担投资风险，其无形资产的转让行为不征营业税；但转让该股权时，其股权转让额应作为计税营业额计征营业税。 (3)转让无形资产的同时发生的货物销售行为，按规定一并征收营业税。转让无形资产应纳营业税额=转让无形资产的计税营业额×5％

㈡ 购置无形资产或者不动产能开专用发票么，能进行进项抵扣么

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（版财税〔权2016〕36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。因此，纳税人营改增后购进办公用不动产，能够取得增值税专用发票，并且不是专用于简易计税办法计税项目的，按照规定可以抵扣进项税额。

㈢ 17%税率的服务，不动产和无形资产应纳税额怎么计算

(一)关于销售不动产应纳税额的计算
销售不动产业务的计税营业额版是指纳税人销售不权动产所取得的销售额，即向对方收取的全部价款及价外费用。
(1)将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产；

(2)以不动产投资人股，参与受资方的利润分配，其不动产转计行为不征营业税，但该股权转让时，其股权转让额为计税营业额计征营业税。
销售不动产应纳营业税额=销售不动产的计税营业额×5%
(二)关于转让无形资产应纳税额的计算
转让无形资产的计税营业额为转让无形资产所取得的全部收入，包括货币资金、实物和其他经济利益。

(1)从事转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等项目，以取得的转让收入额为计税营业额。
(2)以无形资产投资入股，参与受资方的利润分配且共同承担投资风险，其无形资产的转让行为不征营业税；但转让该股权时，其股权转让额应作为计税营业额计征营业税。
(3)转让无形资产的同时发生的货物销售行为，按规定一并征收营业税。
转让无形资产应纳营业税额=转让无形资产的计税营业额×5％
财税问题：创IE5业EOB5伙ZIIB伴

㈣ 营改增后，无形资产或不动产投资入股缴增值税吗

营改增后，无形资产或不动产投资入股缴增值税。

对企业将无形资产、不动产投资入股换取被投资企业的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”，且被投资企业取得不动产包括接受投资入股形式取得的不动产，其进项税额同样准予从销项税额中抵扣。

这就意味着投资企业以不动产投资应作为销售缴纳增值税，并可计算销项税额、开具增值税专用发票交给被投资企业作为抵扣进项税额凭据，接通了增值税“环环征收、层层抵扣”链条，从而说明以不动产投资入股行为列入了增值税“销售不动产”税目的征税范围。

因此，企业以无形资产、不动产投资入股行为，应按有偿销售不动产、无形资产行为征收增值税。

(4)不动产无形资产进项税额扩展阅读

《营业税改征增值税试点实施办法》：

第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2、收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

3、所收款项全额上缴财政。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

㈤ 原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，之前形成留抵税额

原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产，之前形成回留抵税额的，属于上期留答抵税额按规定须挂账的纳税人，其挂账留抵税额应填报在《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”栏次，该栏次反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”填写。

㈥ 按税法规定准予扣除的服务、不动产和无形资产包括哪些

在境内的服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或专者购买方是税属法规定准予扣除的。

㈦ 营改增后不动产的进项税可以抵扣吗

可以抵扣。

根据抄财政部袭、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件。

第二十一条：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

……

第二十四条：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

……

第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》：适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

㈧ 不动产抵扣进项税时间分多长

2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不动产，不能抵扣进项税额。

非正常损失的不动产、不动产在建工程，不得抵扣进项税额。

1、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：

(四)进项税额。

1.适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

2、《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

㈨ 16%税率的服务不动产和无形资产有哪些

财税2016第36号文件附件一的名词解释：

不动产和无形资产没有16%的税率