转让无形资产(一般无形资产,如土地使用权,转让软件著作权)还是营业税。
营改增范围:交通运输业,陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
但转让著作权,属于部分现代服务中的文化创意服务项目下的商标和著作权转让服务,是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。属于营业税改增值税范围,征收增值税。
(1)转入无形资产的增值税谁交扩展阅读:
转让无形资产的分类介绍
1.转让土地使用权
是指土地使用者转让土地使用权的行为。
(1)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为,不征收营业税。
(2)纳税人将土地使用权归还给土地所有者时,只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金,均不征收营业税。
(3)土地使用者转让、抵押或置换土地,无论其是否取得了该土地的使用权属证书,无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续。
只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利,且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益,土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税。
(4)土地整理储备供应中心(包括土地交易中心)转让土地使用权取得的收入按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税。
(5)以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。
(6)单位和个人转让在建项目时,不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续,其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为,对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税:
①转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发,但尚未进入施工阶段的在建项目,按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税。
②转让已进入建筑物施工阶段的在建项目,按“销售不动产”税目征收营业税。
注:土地租赁,不按转让无形资产税目征税,属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
2.转让商标权是指转让商标的所有权或使用权的行为。
3.转让专利权是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。
4.转让非专利技术是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。
5.转让著作权是指转让著作所有权或使用权的行为。
6.转让商誉是指转让商誉的使用权的行为。
B. 关于无形资产和征增值税的问题。
无形资产是指企业为生产商品、提供劳务,出租给他人或为管理目的而持有的、没有实版物形态的非货币性长权期资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。企业所拥有的无形资产,可以依法转让。企业转让无形资产的方式有两种:一是转让其使用权,二是转让其所有权。无形资产使用权的转让即无形资产出租,而无形资产所有权的转让主要表现为出售无形资产,此外,也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。用不同方式转让无形资产,其相应的会计账务处理方法不同。
根据《营业税暂行条例》及《营业税税目注释》规定:转让无形资产的所有权或使用权的单位和个人应纳营业税额按照营业额和规定的税率计算,其计算公式为: 应纳税额=营业额×税率、转让无形资产的营业税税率为5%。由于不同方式转让无形资产的会计账务处理不同,相应地转让无形资产应交营业税的账务处理也不相同
C. 营改增后,无形资产或不动产投资入股缴增值税吗
营改增后,无形资产或不动产投资入股缴增值税。
对企业将无形资产、不动产投资入股换取被投资企业的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”,且被投资企业取得不动产包括接受投资入股形式取得的不动产,其进项税额同样准予从销项税额中抵扣。
这就意味着投资企业以不动产投资应作为销售缴纳增值税,并可计算销项税额、开具增值税专用发票交给被投资企业作为抵扣进项税额凭据,接通了增值税“环环征收、层层抵扣”链条,从而说明以不动产投资入股行为列入了增值税“销售不动产”税目的征税范围。
因此,企业以无形资产、不动产投资入股行为,应按有偿销售不动产、无形资产行为征收增值税。
(3)转入无形资产的增值税谁交扩展阅读
《营业税改征增值税试点实施办法》:
第九条 应税行为的具体范围,按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。
第十条 销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外:
(一)行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。
1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
2、收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;
3、所收款项全额上缴财政。
(二)单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。
(三)单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。
(四)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
D. 转让无形资产使用权,需要交增值税吗
转让商抄品使用权,属于营袭改增服务业项目,缴纳6%增值税;出租包装物,属于有形动产租赁服务,缴纳17%增值税。
转让无形资产的所有权或使用权的单位和个人应纳营业税额按照营业额和规定的税率计算,其计算公式为:应纳税额=营业额×税率、转让无形资产的营业税税率为5%,营改增之后适应增值税税率6%。
无形资产使用权的转让即无形资产出租,而无形资产所有权的转让主要表现为出售无形资产,此外,也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。
无形资产使用权的转让将部分使用权让渡给其他单位或个人,出让方仍保留对该无形资产的所有权,因而仍拥有使用、收益和处置的权利。受让方取得无形资产的使用权,在合同规定的范围内合理使用而无权转让。
在转让无形资产使用权的情况下,由于转让企业仍拥有无形资产的所有权,不注销无形资产的账面价值,转让取得的收入计入其他业务收入,发生与转让有关的各种费用支出计入其他业务支出。
E. 处置无形资产的增值税如何交
处置无形资产应交的增值税
借:营业外支出
贷:应交税费-应交营业税
借:应交税费-应交营业税
贷:银行存款
处置无形资产要按5%交纳营业税,还要分别按照以下税种及税率缴纳:
缴纳城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加等附加税费2%。
有所得的,一般企业要依法缴纳25%的企业所得税,高新技术企业按15%税率计征企业所得税,小型微利企业按20%的优惠税率计征企业所得税,其中年度所得额6万元以下的实际按10%计征。
对外转让无形资产的核算。
企业出售无形资产时,应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目,按已计提的累计摊销额,借记“累计摊销”科目,贷记“无形资产”“应交税费——应交增值税(销项税额)”,按其差额贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
对外出租无形资产的核算。
企业持有无形资产期间,可以让渡无形资产使用权并收取租金。收到租金收入时,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。期末,对无形资产成本进行摊销,借记“其他业务成本”,贷记“累计摊销”科目。
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F. 固定资产和无形资产出售需不需要交纳增值税为什么
固定资产和无形资产出售需要交纳增值税。因为增值税属于流转税,要在商品流转环节交纳;固定资产和无形资产出售进入流转环节,需要交纳增值税。营业税的定义是提供应税劳务、转让无形资产以及销售不动产。这里边不动产是指建筑物或构建物以及其他土地附着物。销售固定资产,如果是销售动产之类的话,应是缴纳增值税(自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,一般纳税人按照4%减半征收增值税)。
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
资产满足下列条件之一的,符合无形资产定义中的可辨认性标准:
1、能够从企业中分离或者划分出来,并能够单独或者与相关合同、资产或负债一起,用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换。
2、源自合同性权利或其他法定权利,无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。
无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
商誉的存在无法与企业自身分离,不具有可辨认性,不属于本章所指无形资产。
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
G. 是不是购买无形资产不用交增值税
购买无形资产不一定不交增值税的,要视具体情况而定。
1、如是企业购买财务软件,专是会取得增值税发票属的,这个时候就有增值税,如果是一般纳税人的,取得增值税专业发票还可以进行抵扣。
2、一般情况下,购物无形资产是交营业税的,如下:《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》文件第八条规定,转让无形资产,是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
无形资产的使用寿命有限的,应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量;无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产。
(1)企业持有的无形资产,通常来源于合同性权利或是其他法定权利,而且合同或法律规定有明确的使用年限。
来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产,其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续,且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的,续约期应当计入使用寿命。
(2)合同或法律没有规定使用寿命的,企业应当综合各方面因素判断,以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。
H. 东奥中级会计书中,非货币性资产交换,换出无形资产时缴纳了增值税。问:无形资产换出,处置时要缴纳增值
增值税和营业税是对立的,即缴纳增值税的项目不缴纳营业税,反之亦然。
I. 外购的无形资产需要交增值税吗
,要视具体情况而定。
1、如是企业购买财务软件,是会取得增值税发票的专,这个时候就有属增值税,如果是一般纳税人的,取得增值税专业发票还可以进行抵扣。
2、一般情况下,购物无形资产是交营业税的,如下:
《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿)〉的通知》(国税发[1993]149号)文件第八条规定,转让无形资产,是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
无形资产,是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。
本税目的征收范围包括:转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。