无形资产摊销冲回分录

A. 增值税的账务处理实录分几步

一、增值税的账务处理实录：

1、进项税额”的账务处理

（1）国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／应付票据／银行存款

（2）接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

原村料/库存商品

贷：实收资本

（3）接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

原材料/库存商品

贷：营业外收入

（4）接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用

贷：应付账款／银行存款

（5）进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购／原材料

贷：应付账款／银行存款

（6）购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

材料采购／商品采购

贷：应付账款／银行存款

2、“销项税额”的账务处理

（1）销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额：

借：应收账款／应收票据／银行存款

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

主营业务收入／其他业务收入

同时结转成本。

借：主营业务成本

贷：库存商品

（2）将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税：

借：在建工程(计税价格是成本价或确认价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资

（3）利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：

借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资／原材料

（4）将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：

借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品／委托加工物资

（5）无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税：

借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价)

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

库存商品/委托加工物资／原材料

（6）随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税：

借：应收账款等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)

低值易耗品——周转材料

企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税：

借：其他应付款等

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 相关科目

3、次月申报缴纳上月应交的增值税：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

4、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：

借：银行存款

贷：补贴收入

5、辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期：

借：库存商品(原材料)

应交税费——待抵扣进项税额

贷：银行存款(应付账款)

下月论证后：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——待抵扣进项税额

6、纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务)

（1）检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时：

借：有关科目

贷：应交税费——增值税检查调整

（2）检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：有关科目

（3）全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理：

若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：应交税费——增值税检查调整

若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——未交增值税

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数：

借：应交税费——增值税检查调整

贷：应交税费——应交增值税

若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。

7、年(月)末增值税的账务处理

(1)月末转出应交增值税时：

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费——未交增值税

(1)无形资产摊销冲回分录扩展阅读：

1、进项税额抵扣情况发生改变的账务处理。

（1）因发生非正常损失或改变用途等，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的；

借记“待处理财产损溢”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出)”、“应交税费——待抵扣进项税额”或“应交税费——待认证进项税额”科目；

（2）原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应按允许抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额) ”科目，贷记“固定资产”、“无形资产”等科目。

固定资产、无形资产等经上述调整后，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销。

（3）一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，对于结转以后期间的进项税额，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

2、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。

月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

3、交纳增值税的账务处理。

（1）交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

（2）交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

（3）预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——预交增值税”科目。

房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。

（4）减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记损益类相关科目。

B. 无形资产摊销上个月多摊了可以冲回吗

跨月了，没必要回冲，本月摊销的时候，少摊销上月的多余部分即可，同时在凭证摘要栏注明原因。

C. 上月工资计提少了 这月怎么做分录

上月工资计提少了，这个月可以先把计提少的工资分录先冲回，然后再做一笔正确的计提分录就可以了。

计提工资的会计分录：

借：销售费用/管理费用/职工薪酬/工资总额

贷：应付职工薪酬/工资总额

发放工资时的会计分录：

借：应付职工薪酬/工资总额

贷：其他应收款---社会保险费（个人缴纳部份）

其他应收款---公积金（个人缴纳部份）

应交税费---应交个人所得税

银行存款

(3)无形资产摊销冲回分录扩展阅读：

一、企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：

（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。

（二）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。

（三）上述（一）和（二）之外的其他职工薪酬，计入当期损益。

二、企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算，并按照准则第四条的规定处理。

三、企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议。

同时满足下列条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，同时计入当期损益：

（一）企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施。该计划或建议应当包括拟解除劳动关系或裁减的职工所在部门、职位及数量。

根据有关规定按工作类别或职位确定的解除劳动关系或裁减补偿金额；拟解除劳动关系或裁减的时间。

（二）企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。

D. 无形资产减值能不能冲回

不能。新准则规定已计提减值准备不能予以转回。
《企业会计准则第8号——资产减值》
第十七条 资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

E. 各类资产计提减值损失的会计分录，及减值冲回的分录，

应收账款：
借：坏账准备
贷：应收账款
存货：
借：资产减值损失-计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
长期股权投资：
借：资产减值损失-计提的长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资减值准备
固定资产：
借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
投资性房地产：
借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备
无形资产：
借：资产减值损失-计提的无形资产减值准备
贷：无形资产减值准备
应收账款和存货在计提减值后，在以后可以转回已计提的跌价准备；其他的则不可以转回

F. 请问进项税转出怎样做账务处理

（一）货物用于集体福利和个人消费的账务处理

纳税人已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出；无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

处理如下：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

（二）货物发生非正常损失的账务处理

纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

借：待处理财产损溢-待处理损失

贷：库存商品

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（三）在产品、产成品发生非正常损失的账务处理

纳税人在产品、产成品发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其耗用的购进货物（不包括固定资产），以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：在产品

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（四）纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理

适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，应按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

借：管理费用

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（五）固定资产、无形资产发生应进项税额转出的情形的账务处理

已抵扣进项税额的固定资产，发生应进项税额转出情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

借：固定资产

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

（六）取得不得抵扣进项税额的不动产的账务处理

纳税人取得不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应取得2016年5月1日后开具的合法有效的增值税扣税凭证，并进行进项税额转出。如取得的增值税扣税凭证为增值税专用发票，应在认证期内进行认证。

（七）购货方发生销售折让、中止或者退回的账务处理

纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额，购买方应暂依《开具红字增值税专用发票信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《开具红字增值税专用发票信息表》一并作为记账凭证。

借：银行存款

贷：长期待摊费用

应交税金-应交增值税（进项税额转出）

(6)无形资产摊销冲回分录扩展阅读：

进项税额转出年末余额的处理：

对于进项税额、销项税额可以在每月末，做个凭证

借：应交税费--应交增值税--销项税额

贷：应交税费--应交增值税--进项税额

应交税费--未交增值税（差额）也可能在借方

这样明细进项税额、销项税额没有余额，而且每月账面结转完的“应交税费--未交增值税”与增值税报表完全一致，借方余额为留抵税额，贷方为应缴税额。

参考资料：
进项税转出-网络