企业所得税法规定无形资产的摊销年限为

⑴ 无形资产与递延所得税

1、关于税法：
企业所得税法实施条例第六十七条规定：“无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。”
也就是说，无论企业如何核算无形资产，都可以按不低于10年的年限申报摊销额。企业不会不申报的，合法的扣除项目当然要申报。
2、关于产生递延所得税负债的原因
假设无形资产账面价值1000万元，按10年摊销申报所得税，年末：
账面价值=1000
计税基础=1000-1000/10=900
资产的账面价值大于计税基础，产生递延所得税负债。

⑵ 所得税中企业会计和税法计税依据的算法：

1：费用化=400（研究阶段全部应费用化）+400（开发阶段不符合资本化的应费用化）=800 无形资产专=资本化属=1200 2：费用化的可以加计50%扣除，800*1.5=1200 无形资产的账面价值1200，计税基础=1200*1.5=1800。可以扣除的应该等于计税基础1800。 3：形成可抵扣暂时性差异=1800-1200=600。（注意，该差异不形成递延所得税资产）

记得采纳啊

⑶ 新准则无形资产摊销实例分析

新准则下，无形资产摊销通过累计摊销科目处理，分录为
借 费用类科目
贷 累计摊销

以前的准则下，摊销分录为
借 费用类科目
贷 无形资产

在无形资产摊销的计算方面没有变动，只是分录发生变化。

⑷ 关于无形资产摊销年限

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：

第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

按10年摊销，摊销时：

借：相关科目--无形资产摊销费

贷：无形资产

(4)企业所得税法规定无形资产的摊销年限为扩展阅读：

无形资产摊销是对无形资产原价在其有效期限内摊销的方法。无形资产摊销一般采用直线法，摊销时直接计入“无形资产”科目的借方，无需另设摊销科目。无形资产原价减去无形资产的余额即为无形资产的累计摊销数 额。为了提供企业无形资产计提摊销额的有关数据，企业更换旧帐时，要注明每项无形资产的原价。

按照使用年限，将无形资产分为期限型无形资产和无期限型无形资产两大类。所谓期限型无形资产，即随该项无形资产的使用，其使用寿命会越来越短，最终在一定的使用年限之后，它将不再属于该企业的一项资产。

这个使用期限正如现行会计制度的规定。如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。所谓无期限型的无形资产，主要是指那些没有法律规定、合同规定、或公认的使用年限的无形资产。而这里的无期限是一个相对概念，而非绝对的。

它是指企业在良好的运行期间的无期限，如果企业面临倒闭，该项相对意义上的无期限型无形资产也随之消失了。如企业的商誉。对于期限型无形资产，随着使用，它会像固定资产等有形资产一样，价值越来越低，因此也能称为价值递耗类无形资产；而对于无期限型无形资产，随着使用，它会发挥越来越大的效用，而不是价值递耗，因此该类无形资产也能称为价值递增类无形资产。

之所以这样分类是因为时间期限是一个客观的标准，只要有时间限制，它就是期限型无形资产，否则，为无期限型，一目了然。相比先行《企业会计制度》的规定将无形资产分为可辨认与不可辨认两大类的分类标准而言更客观。

资产是指由企业过去经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。

资产指任何公司、机构和个人拥有的任何具有商业或交换价值的东西。

资产的分类很多，如流动资产、固定资产、有形资产、无形资产、不动产等。

⑸ 新企业所得税税法关于资产减值损失的规定是哪一条

一、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有：长期股权投资减版值准备、固定权资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值、生产性生物资产减值准备、商誉减值准备、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产减值准备、探明石油天然气矿区权益和井及相关设施减值准备等。
二、资产减值损失是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。《资产减值》准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。资产减值损失在会计核算中属于损益类科目。
三、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值时：
借：资产减值损失
贷：坏账准备
存货跌价准备
长期股权投资减值准备
持有至到期投资减值准备
固定资产减值准备
在建工程——减值准备
工程物资——减值准备
生产性生物资产——减值准备
无形资产减值准备
商誉——减值准备
贷款损失准备
抵债资产——跌价准备
损余物资——跌价准备等

⑹ 燃气管道作为固定资产应该按多少年提折旧

燃气管道作为固定资产应该按10年计提折旧。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

(6)企业所得税法规定无形资产的摊销年限为扩展阅读：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：

第六十四条生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：

（一）林木类生产性生物资产，为10年；

（二）畜类生产性生物资产，为3年。

第六十五条企业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第六十六条无形资产按照以下方法确定计税基础：

（一）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

（二）自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础；

（三）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

第六十九条企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

第七十条企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

⑺ 新税法中无形资产的加计扣除怎么计算

计算加计扣除时，应按照摊销的年限，按月计算。

根据《企业所得税法实施条例》第九十五条:企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。

形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

对于这政策的理解，应该将税收优惠的方式与无形资产分摊的方法分开来对待。无形资产的分摊方法在《实施条例》第六十七条里已经明确，摊销年限不得低于10年。因此，无论是否享受优惠，都应当按照规定摊销。所以，在计算加计扣除时，应按照摊销的年限，按月计算。

(7)企业所得税法规定无形资产的摊销年限为扩展阅读：

企业所得税可以扣除的情况：

（依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》）

第二十七条企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。

企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

第二十八条企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。

除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。

第二十九条企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。

第三十条企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

第三十一条企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

第三十二条企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

第三十三条企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

第三十五条企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

第三十六条除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

第三十七条企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

⑻ 急求税法中不得列支的情况有哪些（会计与税法的区别）

(一)差异的性质不同

永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在确认收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，在本期发生后不会在以后各期调整。

（二）主要业务差异

收入确认差异、收入计量差异、特殊销售业务差异、成本费用税前扣除差异等。

（三）资产类差异

1、接受捐赠资产处理的差异，会计分录为：

借：银行存款/现金

贷：资本公积

税法规定，接受现金或非现金资产捐赠都应作为收入缴纳所得税。同时，对非现金资产按入账价值结转成本、折旧或摊销。

2、折旧年限、方法的差异

会计制度规定，企业可以选择多种折旧方法中的一种。税法规定，原则上采用直线折旧法，并在国税发[2000]84号文中规定了最低年限，如需加速折旧，应报所在地税务机关批准后执行。

3、固定资产改良和修理差异

改良支出和日常修理费支出，会计与税法处理方法一致，大修理费用可在下一次大修理前摊销计入成本，但税法不允许预提修理费支出。

4、无形资产价值转移的差异

税法对无形资产摊销期的规定，基本与会计制度相同。但对法律、合同没有规定使用年限或自行开发的无形资产，会计规定不应超过10年，而税法为保障税收收入规定不得少于10年。对企业外购商誉，会计上允许摊销计入管理费用，而税法规定，外购商誉不得在税前扣除。

5、开办费的列支差异

会计制度中规定，开办费在企业开始经营当月一次计入生产经营损益，而税法规定开办费在生产经营的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。

6、资产跌价或减值的差异

会计制度规定，企业在年度终了，应对资产进行清查，合理预计各项资产的减值损失，计提减值准备。税法规定，允许计提坏账准备金的范围按会计制度的规定执行，提取比例一律不得超过5‰，对超过税法规定计提的各项准备，均应做纳税调整，对已纳税调增因资产价值恢复或处置资产而冲销的减值准备，作相应的纳税调减。对已计提准备的各项资产可按提取前的账面价值确定可结转成本、折旧及摊销金额。

7、资产损失的差异

税法对资产损失判断标准是当各项资产有确凿证据证明，已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额及相关责任人和保险赔偿后，才确认财产损失的真实发生。《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）中第十三条规定，企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出具中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。

8、投资成本差异

（1）所得税严格区分投资性股息利息收益和投资转让所得。股息性所得是以被投资方的税后利润中分配取得，为避免重复征税，只就地区差别税率部分补税，而处置权益性投资的转让所得，不考虑重复征税，应全额并入应纳税所得。根据国税函[2004]390号通知规定，企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时，投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得，在计算投资方的股权转让所得时，允许从转让收入中减除上述股息性质所得。通知规定按国税发[2000]118号文件发布之日执行（118号文件发布之日为2000年6月21日）。故有上述转让行为发生，均可作相应的税收调整。

（2）会计制度中对长期股权投资按权益法核算的投资收益或亏损，税法均不确认。税法规定，被投资方发生亏损，由被投资方按规定弥补，投资方不得调减成本或确认损失。投资方股权投资收益，来源于被投资方的未分配利润和盈余公积，这相同于成本法而不同于收付实现制。对于被投资方取得的超量分配，应视同投资收回冲减投资成本。
（3）会计制度规定，长期投资采用权益法核算时，投资成本与应享有被投资企业权益份额之间的差额为正负商誉，会计核算需要分期摊销差额。税法在申报所得税时，借、贷方均不作确认，应进行纳税调整。投资处置转让时的计税成本为初始账面历史成本。

（4）税收上不允许计提长期和短期的投资减值准备，也不能在未来实际处置时根据市价确定投资损失。

（四）成本费用差异

成本、费用的扣除，在权责发生制和相关配比的原则下，真实、合法、合理是纳税人经营活动中发生费用支出可税前扣除的主要条件和基本原则。

1、业务招待费：在会计核算中可据实列支，但不得预提。税法规定的扣除标准为：销售收入在1500万以下按5‰扣除，1500万以上部分按3‰扣除，超过部分在年末汇算时进行纳税调增。

2、各类基本保险统筹金：会计制度规定不受比例限制，按实际发生额计入“管理费用”科目。税法规定，企业为全体雇员按国务院或省级政府规定的比例或标准缴纳的“四险一金”及两个补充保险均可在税前扣除，超标或超比例、超范围提取支付的，均应作纳税调增。

3、新产品、新技术、新工艺研究开发费用：会计制度规定按实际发生额列支，税法规定，除可据实列支外，可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额。如企业本年度当年应纳税所得额小于抵扣金额，当年应纳税所得额为0，未抵扣完的可在以后5个年度内抵扣。

4、广告费：会计制度规定可全额列支，税法规定，纳税人每一年度发生的广告支出不超过销售收入的2%据实列支，超过部份可无限期向后结转。需要注意的是，以后年度的广告费不得提前申报，具有广告性质的礼品是否计入了宣传费。

5、业务宣传费：税法规定，在不超过销售收入5‰的范围内据实扣除。

6、工资薪金：税法规定，工资薪金包括所有现金或非现金形式的劳动报酬，如各地区的误餐补贴、津贴、奖金、加班工资等。实行税前扣除的有计税工资、工效挂钩工资和提成工资。超过计税工资标准发放或实际发放高于批准工效工资总额的部份应做纳税调增。提取额大于实际发放额的部份应做纳税调增处理。

7、三项费用的提取：福利费以税前列支的工资总额按规定比例提取，教育经费在计税工资2.5%内计提并实际使用的部分可以在税前扣除，工会经费按计税工资总额提取，但必须上缴工会组织并附有工会组织的拨缴款专用收据。
8、财务费用包括利息支出、汇兑损失及相关的手续费，除应资本化的以外，其它的应于发生当期确认费用。而税法规定，向非金融机构借款利息支出，按不高于金融机构同类同期贷款利率计算的部分准予扣除，但从关联方借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息不得在税前列支。

9、其它扣除项目的差异

（1）会计制度规定，本期发生以前年度应计未计扣除项目，影响损益的应直接计入本期成本费用。税法对应计未计费用，应提未提折旧的扣除项目，不允许在以后年度补扣，应在所得税申报时作调增处理。

（2）各类赞助性支出不得税前扣除。

（3）因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金，不得税前扣除。

（4）个人所得税由企业代付代出的，不得在税前扣除。

（5）因债权担保支付的赔偿金和能证明企业负责人的个人消费支出以及与企业无关的支出不得在税前扣除。

（五）确认收入的差异

会计制度对商品销售收入确认，是在同时符合四项条件下才能确认，主要以商品所有权上的主要风险和准确计量的报酬转移给购买方。而税法则针对交易活动方式的不同而制定不同的销售确认方式与时限。随着税务机关征收管理的电算化，持IC卡申报，以开具发票为销售收入的实现已成共识。会计制度与税法的确认规则基本一致，但企业所得税、增值税、营业税在下列业务收入确定上存在差异。

1、从事建筑安装、装配工程和提供劳务持续时间超过一年的，可按完工进度或完成工作量确定收入。

为其他企业加工制造大型机械设备船舶等，持续时间超过一年的，可按完工进度或完成工作量确定收入。

2、售后回购业务，会计制度按照“实质重于形式”的要求，视同融资进行业务处理，而税法则要求将该项业务视为销售和购入按两项业务处理，销售时开具发票，同时作收入，回购时按采购重新入库。

3、视同销售业务，企业将自产产品用于视同销售的各项业务，会计上不做销售核算，而按成本结转，税法规定，应确认其收入并计算缴纳该商品或劳务转移行为的税金。

4、在建工程试运行收入，会计制度从谨慎性原则出发，将试运行过程中形成的收入，不确定为收入而冲减在建工程成本，税法则将在建工程试运行过程中产生的收入，应作为销售计入相应收入并计算税金，并将试运行收入扣除运行成本后差额确认应纳税所得额。

5、接受捐赠资产，会计制度规定，企业接受捐赠现金或非货币性资产，计入“资本公积”，税法规定需将接受捐赠资产全额并入当期的应纳税所得额，如接受金额较大，可在五年内平均计入。

6、其他收入的差异

（1）债权人豁免的债务，会计制度明确反映在“资本公积－其他资本公积”科目，税法规定应作为其他收入，并入应纳税所得额。

（2）补贴收入，会计制度和税法规定基本相同，其差异在于税法规定除国务院、财政部、国家税务总局规定不计入损益的专项补贴和明确免征所得税外，均应将实际收到的补贴收入并入当年应纳税所得额。但会计采用权责发生制原则确认补贴收入实现，而税法则采用收付实现制，企业在年末未收到时作纳税调整。

（3）企业进行资产评估发生增值，会计制度一般都确认为资本公积，而税法规定除企业进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得。其余的均应要确认收入计征所得税，其固定资产按评估值后的价值确认。

⑼ 企业开发无形资产，税法允许将来按照150%摊销在税前扣除，是否形成递延所得税负债

通常情况下，企业自行开发的无形资产，在初始确认时账面价值等于计税基础；

对于享受税收优惠的研究开发支出（如“三新”技术开发），在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本为研究开发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而因税法规定按照无形资产成本的150%摊销，则其计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%，

因而会产生账面价值与计税基础在初始确认时的差异，但如该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照所得税会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。

对于初始入账时所产生的未确认的暂时性差异，在后续计量时也不确认，因为这属于初始产生和后续转回的问题，初始入账时没有确认，所以后面也没有转回。

但如果除此之外的其他因素（如会计和税法的摊销年限不同等）所导致的无形资产账面价值和计税基础不同所产生的暂时性差异，应当是要确认的，在无形资产使用期满或处置时转回。

(9)企业所得税法规定无形资产的摊销年限为扩展阅读：

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理

（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

（三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

⑽ 企业所得税法规定的土地摊销年限

土地使用复权应计入“无制形资产”科目核算。按照《所得税法实施条例》第六十七条之规定----无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。

无形资产的摊销年限不得低于10年。

作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销