资源使用费增值税

⑴ 场地租赁费与场地使用费在税收上有什么区别

场地租赁属于现代服务-租赁服务-不动产经营租赁，增值税税率11%。征收率5%。增值税税率是对课税对象征收增值税的比率，法定的增值税税率有17%、13%、11%、6%、0等。计算缴纳增值税时可以抵扣进项税额。

而增值税的征收率是对特定对象采取简易计税方法征收增值税的比率，如对增值税小规模纳税人的征收率是3%，对不动产租赁的征收率是5%，不能抵扣进项税额。

场地使用费纳税会计处理：

借:银行存款

贷:预收账款

其他业务收入-场地使用费

场地租赁费会计处理:

借:银行存款

贷:其他业务成本

(1)资源使用费增值税扩展阅读

场地费用科目计入：

1、如果场地用于办公,支付的场地费计入"管理费用-租金"科目。

2、如果场地用于销售,支付的场地费计入"销售费用-租金"科目。

3、如果场地用于生产,支付的场地费计入"制造费用-租金"科目。

根据《企业会计准则第21号---租赁》规定中,第六章 经营租赁中出租人的会计处理:

第二十五条 出租人应当按资产的性质,将用作经营租赁的资产包括在资产负债表中的相关项目内。

第二十六条 对于经营租赁的租金,出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益;其他方法更为系统合理的,也可以采用其他方法。

第二十七条 出租人发生的初始直接费用,应当计入当期损益。

第二十八条 对于经营租赁资产中的固定资产,出租人应当采用类似资产的折旧政策计提折旧;对于其他经营租赁资产,应当采用系统合理的方法进行摊销。

⑵ 营改增后，零售商收取通道费如何征增值税

进场费的增值税处理
通道费指在商品流通过程中，大卖场、超市、便利店等零售商利用其相对优势的地位向供货商收取各种名目的费用，如新品费、上架费、条码费、陈列费、展示费、广告促销费、店庆费和新店开业促销费等。其中，条码费和陈列费的增值税处理，纳税人在实务中经常出现问题。
条码费，又称新品上架费，是大卖场、超市、便利店等零售门店为了方便管理，通过要求供货商购买店内码或直接录入供货商商品条码方式，将商品信息存入自己的数据库，并向供货商收取的费用。零售商要求供货商购买店内码的实质，就是零售商向供货商销售货物；录入供货商商品条码实质是对数据库进行管理，属于信息系统增值服务。
《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号，以下简称《注释》）中规定，信息系统增值服务指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务，包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务和电子商务平台等，故零售商收取信息处理费应按照信息技术服务缴纳增值税。
陈列费，指零售门店将相对固定的货架或通道给供货商用来展示商品而向其收取的费用，税收业务实操中体现为陈列费、展示费和堆头费，其实质是商业企业将商场或超市相对固定的位置长期出租给供货商。《注释》中明确，经营租赁服务指在约定时间内将有形动产或不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。因此，与销售额、销售量不挂钩的陈列费、堆头费，应按照不动产经营租赁服务征收增值税。
促销费的增值税处理
通道费中，人员促销费、广告促销费、营业推广费和会议促销费等促销类费用的增值税处理也值得关注。
人员促销费，指供货商招聘促销员到门店配合零售商开展促销活动发生的费用。根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生和返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按企业所得税法规定在企业所得税前扣除。值得注意的是，依据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号），接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用已不适用该条规定。《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务，不属于有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，不是销售服务、无形资产、不动产。因此，季节工和临时工为企业提供的劳务不征收增值税。
广告促销费，指零售商运用电视、报纸、宣传单、海报等媒介吸引消费者购买商品或服务，向供货商收取的费用。《注释》中明确，广告服务，指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱和互联网等各种形式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明等委托事项开展宣传和提供相关服务的业务活动。因此，广告促销费应按照文化创意服务中的广告服务征收增值税。
营业推广费，指零售商开展特定促销活动而向供货商收取的费用，目前主要表现为折扣让利和会议促销费。折扣让利，如买一赠一、优惠券、组合包装销售、购物抽奖和满减等，其中以“买一赠一”和“满500送200”方式赠送商品，应按视同销售相关规定征收增值税；以“全场5折”和“满300减100”等方式销售商品，应按折扣销售相关规定征收增值税。
会议促销费，指零售商举办或组织各种展览或会议活动进行促销并向供货商收取的费用。《注释》中规定，会议展览服务，指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通和国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。因此，会议促销应按照文化创意服务中的会议展览服务征收增值税。
返利的增值税处理
返利又称返点，包括无条件返利和条件返利。
条件返利指供货商设定零售商在一定的时间、市场范围内达到指定的销售额时给予的返利。无条件返利指无论零售商是否达到指定的销售额，供货商都会给予一定的返利。两种返利虽然有所区别，但实质返点数基本上是与销售额挂钩的。根据《关于商业企业向货物供应方收取的部分条码费和陈列费用征收流转税问题的通知》（国税发〔2004〕136号）规定，返点费无论采用何种返点方式，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。如取得的返利是实物资产，应按照该实物发票票面价值或货物的公允价值，计算当期应冲减进项税金，公式为：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金÷（1+所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率。
零售商向供货商收取通道费时，所签订的合同或达成的协议，应明确说明收费的实质性服务，并在会计上分开核算，分别适用增值税不同税目与税率缴纳增值税；如不能明确说明及区分核算的，应从高适用税率。

⑶ 招聘服务费属于增值税的哪一项服务

商务辅助服务。
根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。
商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

（2）经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

货物运输代理服务，是指接受货物收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的委托，以委托人的名义，为委托人办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等相关手续的业务活动。

代理报关服务，是指接受进出口货物的收、发货人委托，代为办理报关手续的业务活动。

（3）人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

（4）安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

⑷ 租赁费开增值税专用发票是多少税率

一般纳税人租赁费开增值税专用发票：有形动产租赁税率是17%，不动产租赁税率是11%。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》：第十五条增值税税率：

（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

(4)资源使用费增值税扩展阅读

有形动产（Tangible Personal Property）是指可以感觉或触摸的、并且可以移动的财产。

不动产是指实物形态的土地和附着于土地上的改良物，包括附着于地面或位于地上和地下的附属物。不动产不一定是实物形态的，如探矿权和采矿权。如建筑物及土地上生长的植物。

依自然性质或法律规定不可移动的土地、土地定着物、与土地尚未脱离的土地生成物、因自然或者人力添附于土地并且不能分离的其他物。包括物质实体和依托于物质实体上的权益。

⑸ 水资源使用费增值税税率，我公司从山上引了一条水给一家公司使用，每月固定收取使用该水源费用，现在该公

自来水的税率为13%。自然水不属于增值税征税范围。

公司从山上引了一条水给一家公版司使用，只能是提供权管道运输服务，应适用增值税税率11%。

水资源是公共产品，任何单位和个人都不能占为已由收费。获得国家许可后开采水资源应交国家缴纳资源税。

⑹ 资产使用费收入税率

资产使用费？可以理解为租金收入吧。如果是房屋等不动产使用费收入，应按收入的5%开具营业税发票；如果是机器设备等有形动产，则按17%的税率开具增值税发票。

⑺ 服务费增值税适用税率是多少

纳税人提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外） 增值电信服务 增值税率为6% 你最好说具体点 因为还有的服务增值税是11%的 运输 邮政 基础电信

⑻ 开天津的人力资源管理服务费抵扣增值税发票的发票怎么交税

1、人力资源管理服务费抵扣增值税发票即增值税专用发票税率为6%。
2、具体交税如下：
（1）增值税版
小规模纳税权人应交增值税=不含税收入X3%
一般纳税人应交增值税=销项税额-进项税额
（2）其他地方附加税收
城建税=应交增值税X7%
教育费附加=应交增值税X3%
地方教育费=应交增值税X2%
水利建设基金=不含税收入X1%

⑼ 场地租赁费和场地使用费在税率上有区别吗都是多少的税率。开具普通发票

场地租赁属于现代服务-租赁服务-不动产经营租赁，增值税税率11%，征收率5%。场地使用费其实就是场地租赁费，虽然名称不同，实质是一样的，都按照不动产经营租赁服务征收增值税，税率11％。小规模纳税人提供不动产经营租赁服务，按照5%征收率计算缴纳增值税。开具增值税发票，包括增值税专用发票和增值税普通发票，应当按照适用税率11％或者征收率5％开具。

增值税税率是对课税对象征收增值税的比率，法定的增值税税率有17%、13%、11%、6%、0等。计算缴纳增值税时可以抵扣进项税额。

而增值税的征收率是对特定对象采取简易计税方法征收增值税的比率，如对增值税小规模纳税人的征收率是3%，对不动产租赁的征收率是5%，不能抵扣进项税额。

拓展资料：

营业税改征增值税（以下简称营改增）是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业负税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。

营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让 无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于 流转税制中的一个主要税种。2011年11月17日，财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。

增值税（value-added tax）是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。2011年10月31日，财政部公布财政部令，增值税、营业税起征点有较大幅度上调。

拓展来源：营业税改增值税_网络