无形资产收取租金营业费

⑴ 转移无形资产的使用权时，若发生营业税，是要计入其他业务成本还是营业外支出呢

这要分情况。具体解析如下：
无形资产是指企业为生产商品、提供劳务，出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权、商誉等。企业所拥有的无形资产，可以依法转让。企业转让无形资产的方式有两种：一是转让其使用权，二是转让其所有权。无形资产使用权的转让即无形资产出租，而无形资产所有权的转让主要表现为出售无形资产，此外，也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。用不同方式转让无形资产，其相应的会计账务处理方法不同。

根据《营业税暂行条例》及《营业税税目注释》规定：转让无形资产的所有权或使用权的单位和个人应纳营业税额按照营业额和规定的税率计算，其计算公式为： 应纳税额＝营业额×税率、转让无形资产的营业税税率为5％。由于不同方式转让无形资产的会计账务处理不同，相应地转让无形资产应交营业税的账务处理也不相同。

（一）转让无形资产使用权应交营业税的账务处理

无形资产使用权的转让仅仅是将部分使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该无形资产的所有权，因而仍拥有使用、收益和处置的权利。受让方只能取得无形资产的使用权，在合同规定的范围内合理使用而无权转让。在转让无形资产使用权的情况下，由于转让企业仍拥有无形资产的所有权，因此不注销无形资产的账面价值，转让取得的收入计入其他业务收入，发生与转让有关的各种费用支出计入其他业务支出。转让无形资产使用权应交的营业税属于与转让有关的支出，因而计入其他业务支出。

例如：A公司与H企业于2002年底达成协议，A公司允许H企业2003年使用其某一商标，H企业于2003年每月月初向A公司支付商标使用费50000元。则A公司的相关账务处理为：

每月月初收到商标使用费时：

借：银行存款50000

贷：其他业务收入50000

同时计算出应缴纳的营业税（50000×5％），并作如下账务处理：

借：其他业务支出 2500

贷：应交税金——交营业税 2500

（二）出售无形资产应交营业税的账务处理

出售无形资产是无形资产所有权转让的主要形式，出售人不再保留无形资产的所有权，因而不再拥有使用、收益和处置的权利。在出售无形资产的情况下，由于出售企业不再拥有无形资产的所有权，因此，应当注销所出售无形资产的账面价值（即无形资产账面余额与相应的己计提减值准备），出售无形资产实际取得的转让收入与该项无形资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。出售无形资产应交的营业税，则作为相应营业外收入的减少或营业外支出的增加。

例如：B公司于2003年7月18日将拥有的一项专利权出售，取得收入300 000元，应交的营业税为15 000元。该专利权的账面余额230 000元。已计提的减值准备为10 000元，则B公司的相关账务处理为：

借：银行存款 300 000
无形资产减值准备 10 000

贷：无形资产230 000
营业外收入 65 000
应交税金——交营业税 15 000

（三）用无形资产抵偿债务应交营业税的账务处理

用无形资产抵偿债务是企业债务重组的一种方式。这里所转让的是无形资产的所有权，应当注销用以抵偿债务的无形资产的账面价值。根据债务重组的有关会计处理方法，债务人用非现金资产清偿债务时，按照所清偿债务的账面价值结转债务，应付债务的账面价值小于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额，直接计入当期营业外支出；应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额，计入资本公积。

例如 C公司欠K企业购货款500000元，由于资金周转困难，短期内无法支付货款。经协商，2003年8月15日达成协议，K企业同意C公司立即以一项专利权清偿债务。该专利权的账面余额425000元，未计提减值准备，这项专利权转让应交营业税25000元（即500 000×5％），则C公司的相关账务处理为：

借：应付账款 500 000

贷：无形资产 425 000
应交税金——交营业税 25 000
资本公积 50000

（四）用无形资产换入非货币性资产应交营业税的账务处理

用无形资产换入非货币性资产属于非货币性交易。这里所转让的是无形资产的所有权，应当注销所换出的无形资产的账面价值。根据非货币性交易的有关会计处理方法，在不涉及补价的情况下，企业应以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。在涉及补价的情况下，支付补价的企业应以换出资产的账面价值加上补价和应支付的相关税费作为换入资产的入账价值，收到补价的企业，应按换出资产账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。

例如：D公司以其一项专利权与M企业的一台设备（该设备无需安装）交换。D公司的该项专利权账面余额450 000元，已计提减值准备100 000元，公允价值为400 000元。M企业的该台设备账面原价为500 000元，已计提折旧100 000，公允价值为400 000元。D公司换入的设备作为自用固定资产。这里，专利权与设备交换的这项交易，不涉及货币性资产，也不涉及补价，因此属于非货币性交易。D公司换出专利权应交营业税20 000元（即400 000×5％） 换入的设备应按换出专利权的账面价值350 000元（即450 000－100 000）加上应交营业税20 000元作为入账价值。则D公司相关的账务处理为

借：固定资产 370 000
无形资产减值准备 100 000

贷：无形资产450 000
应交税金——交营业税 20 000
希望对你有所帮助哈！

⑵ 无形资产的摊销会影响年度利润总额吗

肯定会影响年度利润总额的。无形资产的摊销，可能计入费用，可能计入成本。回无论计入费用答还是成本均会对当期利润产生影响。
年度利润总额是一家公司在一年的营业收入中扣除成本消耗及营业税后的剩余，这就是人们通常所说的盈利，它与年度营业收入间的关系为:
年度营业利润=年度营业收入-年度营业成本-年度营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失 + 投资收益(-投资损失)
年度利润总额=年度营业利润+年度营业外收入-年度营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用

⑶ 出租房产缴纳的房产税是列支管理费用还是计入营业税金中请高手解答，并列出相关法律法规

出租房产缴纳的房产税是列支其他业务成本中，
其他业务收入是指企业除主营业务以外的其他附带业务所取得的收入,材料销售收入（企业生产销售的残次品、附产品、废品和下脚料收入）、无形资产转让收入、以经营租赁方式固定资产出租收入、代购代销、包装物出租收入。

其他业务支出包括房屋中介机构的支出，无形资产转让的成本，销售的材料物资的成本以及商业用房经营成本。包括其他业务所发生的成本费用以及应由其他业务负担的流转税。

⑷ 无形资产处置，产生各项费用应计入哪个科目

处置来无形资产应交的营来自税应计入哪个科目---应计入“营业税金及附加”科目营业税金及附加由“主营业务税金及附加”科目改名，“营业税金及附加”帐户属于损益类帐户，用来核算小企业日常主要经营活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。

⑸ 企业出售固定资产，无形资产取得的收入，应分别计入什么科目

出售固定资产：

第一步，将要处置的固定资产转入清理 分录为

借：固定资产清理专

累计折旧

贷：固定资产

第二属步，发生清理费用时 分录为：

借：固定资产清理

贷：银行存款

应缴税费

第三步，处置收入 分录为：

借：银行存款 或现金

贷：固定资产清理

第四步， 清理净损益 分录为：

1、如果是净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

2、如果是净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

无形资产取得：

借：无形资产

贷：银行存款

(5)无形资产收取租金营业费扩展阅读：

关于销售固定资产的税费：

1、销售使用过的固定资产同时具备以下三个条件的免征增值税。

第一、属于企业企业固定资产目录所列货物；

第二、企业按固定资产管理，并确以使用过的货物；

第三、销售价格不超过其原值的货物。

其中有一个条件不具备就按照4%的征收率减半征收增值税。

2、企业销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、游艇、摩托车，售价超过原值的，按
4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。

3、销售不动产（销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物）按照5%的税率征收营业税。

⑹ 无形资产“转销”是通过“管理费用”还是“营业外支出”

无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额。已计提减版值准备的无形权资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。
新会计准则规定，
1、摊销范围使用寿命有限的无形资产应进行摊销，通常将其残值视为零。
使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但要计提减值准备。
2、摊销时间企业应当按月对无形资产进行摊销。对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用(即其达到预定用途)当月起开始摊销，处置当月不再摊销。
3、去向企业自用的无形资产，其摊销金额计入管理费用;
出租的无形资产，其摊销金额计入其他业务成本;
某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产成本。
因此无形资产“转销”是通过“管理费用”、“其他业务成本”、“生产成本”等科目

⑺ 专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用计入制造费用，不影响企业营业利润吗

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减版值损失+公允价值变动权收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

专门用于生产某种产品的无形资产计提的摊销费用计入制造费用，转入营业成本，计算当期损益，影响当期营业利润。

⑻ 企业出售固定资产，无形资产取得的收入，应分别计入什么科目

企业出售固定资产，走固定资产清理科目，如果赚了，就是营业外收入！
1、借：专固定资属产清理
累计折旧
贷：固定资产
2、发生清理费用时
借：固定资产
贷：银行存款
3、收到过失人赔偿时
借：其他应收款
贷：固定资产清理
4、处理固定资产收益
借:固定资产
贷：营业外收入
5、处理固定资产损失
借：营业外支出
贷:固定资产

⑼ 转让无形资产使用权取得的收入计入哪个科目

有两种情况：

1、转让无形资产使用权可以比照企业出租无形资产所取得的收入

借：银行存款版（其他应收权款等）

贷：其他业务收入

2、结转该无形资产的摊销

借：其他业务成本

贷：累计摊销

(9)无形资产收取租金营业费扩展阅读：

无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

⑽ 出租无形资产的摊销,与摊销额应区分情况分别计入a管理费用b其他业务成本c营业外支出 d待摊费用

出租无形资产，因取得的收入计入其他业务收入，所以对应的摊销额应计入其他业务成本。因此，选B