非居民特许权使用费是否缴纳增值税

❶ 非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益应如何计算缴纳企业所得税

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第回63号）第十九条规定：“答非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；”

❷ 对外支付代扣代缴所得税如何计算

判断支付的款项是否履行企业所得税源泉扣缴的范围；判断支付的款项是否属于非居民专企业来属源于中国的境内所得；判断扣缴义务发生时间；计算代扣代缴所得税税额。

扣缴义务人向个人支付应纳税所得（包括现金、实物和有价证券）时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。前款所说支付，包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物以及其他形式的支付。

(2)非居民特许权使用费是否缴纳增值税扩展阅读

扣缴义务人在代扣税款时，必须向纳税人开具税务机关统一印制的代扣代收税款凭证，并详细注明纳税人姓名、工作单位、家庭住址和居民身份证或护照号码（无上述证件的，可用其他能有效证明身份的证件）等个人情况。

对工资、薪金所得和利息、股息、红利所得等，因纳税人数众多、不便一一开具代扣代收税款凭证的，经主管税务机关同意，可不开具代扣代收税款凭证，但应通过一定形式告知纳税人已扣缴税款。纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。

❸ 所得税企业分为居民与非居民企业相关问题

一、《企业所得税法》第二条：本法所称居民企业，是指依法在中国版境内成立，或者依照外国(地区权)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
因此，你所说的两种机构都属于居民企业。
二、“就来源于中国境内的所得”，当然在境内缴税！
三、《企业所得税法》第十九条是这样规定的。
税法里对非居民企业已经解释得非常清楚，就是外国机构没有在中国境内设立机构，但在中国境内取得收入。如美国的公司与中国境内的公司有发生贸易来往并取得收入。你所说的在苏州设立办事处，实质上就是设立了机构，所以属于居民企业。
具体得看营业执照上核准的注册类型。因为我们传统认为的办事处与工商法规所定义的办事处是有差别的。

❹ 我国个人所得税的纳税人包括

我国个人所得税的纳税人包括：居民与非居民。

一、普及一下政策：

国家税务总局2018.12.20发布《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》。对于工薪阶层最关注的工资、薪金所得缴税问题，未来仍将实施扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。

新修改的《中华人民共和国个人所得税法》将从明年1月1日开始正式施行。昨天，国家税务总局就全面实施新个人所得税法后工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法进行了公告。其中明确，居民个人的工资、薪金所得个人所得税，日常采取累计预扣法进行预扣预缴；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得个人所得税，采取基本平移现行规定的做法预扣预缴。

国家税务总局

关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告

为贯彻落实新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称“新个人所得税法”），现就全面实施新个人所得税法后扣缴义务人对居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得预扣预缴个人所得税的计算方法，对非居民个人上述四项所得扣缴个人所得税的计算方法，公告如下：

一、居民个人预扣预缴方法

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》（见附件1）。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

（一）扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算公式如下：

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》(见附件2）执行。

（二）扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按次或者按月预扣预缴个人所得税。具体预扣预缴方法如下：

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

减除费用：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。劳务报酬所得适用百分之二十至百分之四十的超额累进预扣率（见附件2《个人所得税预扣率表二》），稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%

二、非居民个人扣缴方法

扣缴义务人向非居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得时，应当按以下方法按月或者按次代扣代缴个人所得税：

非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用按月换算后的非居民个人月度税率表（见附件2《个人所得税税率表三》）计算应纳税额。其中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

本公告自2019年1月1日起施行。

特此公告。

二、告诉你个人所得税税率：

❺ 非居民企业源泉扣缴与税务机关的指定扣缴的适用范围

1、是否适用源泉扣缴办法，要根据取得收入的性质确认。

其实适用源泉扣缴办法的所得，象来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等，对应的非居民企业在中国境内一般都不会符合机构场所的条件（注意：“构成机构场所”与“常驻代表机构”是两个不同的概念），这是由此类所得的特点决定的。

2、技术转让收入属于“特许权使用费所得”。适用源泉扣缴管理办法，以收入全额为应纳税所得额。税率为10％（前提：先看协定）。

3、同一合同，有可能既涉及提供劳务又涉及特许权使用费所得，应分别处理。劳务所得实行自行申报或指定扣缴办法，特许权使用费所得实行源泉扣缴，分别按规定办理备案、报送资料、计算申报缴纳企业所得税。

4、根据国税发〔2008〕120号及国税函〔2009〕50号两个文件的规定，劳务所得必须要在国税局申报缴纳企业所得税；但实行源泉扣缴管理办法的特许权使用费所得，则要看中方企业的企业所得税是由哪个局征管的，就在哪个局申报缴纳。

5、另请详细参阅执行“国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知”（国税发[2009]3号）及“非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法”（国家税务总局令第19号）两个重要文件。

(5)非居民特许权使用费是否缴纳增值税扩展阅读：

1、企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产（以下称“股权”）所得。股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。

2、股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。

3、股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。

4、股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

5、多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

❻ 非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所得怎么缴税

1、非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等4项所专得,由扣义务人按月或者属按次扣激税款,不办理汇算清缴。其取得的工资金所得,以每月收入额减除用5000元后的余额为应纳税所得额,不扣除专项附加扣除。在中国境内从两处以上取得工资
、薪金所得的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关申报纳税。
2、取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额扣除20%的费用后的余额为应纳税所得额;稿酬所得,以等次收入额扣除20%的费用后,再减按70%作为应纳税所得额。
3、非居民个人在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天后,将转変为居民纳税人,其已扣缴的税款可以在次年办理汇算清缴,多退少补。