土地出让金如何计算摊销

① 缴纳土地出让金取得的土地如何入账

新准则下，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，并按规定进版行摊销。 如果公司取权得的土地使用权用于房地产开发使用，则支付的土地出让金应当计入所建造的房屋建筑物成本。 如果公司取得的土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而是单独作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。

② 【土地使用权摊销年限】新税法下如何摊销土地价值

《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南中依据，企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程（房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入存货项目）。

也就是说，土地使用权作为无形资产核算而不是作为固定资产核算，是从其作为一种权利且无实物形体的特征出发的，但是企业在在建项目完工后，作为无形资产核算的土地使用权价值，最终应转入固定资产价值中。

根据《企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得少于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。因此，

（1）土地使用权在建造房屋及建筑物前，计入“无形资产———土地使用权”，应按照无形资产规定按期摊销；

（2）在建造房屋及建筑物时，将“无形资产——土地使用权”的账面价值转入在建工程；在房屋及建筑物完工后，土地使用权成本随房屋及建筑物工程成本，

一同转入“固定资产——房屋及建筑物”，不可单独作为“固定资产——土地”或者无形资产核算，应按照固定资产的有关规定，随同“固定资产——房屋及建筑物”按期计算折旧扣除。

(2)土地出让金如何计算摊销扩展阅读：

根据《中华人民共和国公司法》第27条规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。

土地使用权作为非货币财产作价出资必须经过评估，评估需要如下文件：

1、提供专土地使用权证，房地产证，土地平面位置图，与无形资产出资有关的转让合同，交接证明等。

2、填写无形资产出资验证清单。要求填写的名称，有效状况，作价等内容符合合同，协议，章程，由企业签名或验收签章，获得各投资者认同，并在清单上签名。

3、无形资产应办理过户手续（知识产权办理产权转让登记手续；非专利技术签定技术转让合同；土地使用权办理变更土地登记手续）但在验资时尚未办妥的，填写出资财产移交表，由拟设立企业及其出资者签署，并承诺在规定期限内办妥有关财产权转移手续；

交付方式，交付地点合同，协议，章程中有规定的，应与合同，协议，章程相符：“接收方签章”栏，由全体股东签字盖章。

4、资产评估机构出具的评估目的，评估范围与对象，评估基准日，评估假设等有关限定条件满足验资要求的评估报告和出资各方对评估资产价值的确认文件。

5、一般无形资产出资最高可达企业注册资本的70%。

6、以划拨土地使用权出资的，提供经市、县人民政府土地管理部门办理的土地使用权出让手续。

③ 无形资产（土地出让金 ）摊销的会计分录

1、如果单位执行了新会计准则，会计分录

借：管理费用--无形资产摊销

贷：累计摊销

2、如果单位还没执行新会计准则，会计分录

借：管理费用--无形资产摊销

贷：无形资产--土地使用权

无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。

本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。

（一）转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。

土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

土地租赁，不按本税目征税。

（二）转让商标权，是指转让商标的所有权或使用权的行为。

（三）转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。

（四）转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。

(3)土地出让金如何计算摊销扩展阅读

无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

作为无形资产确认的项目，必须具备其生产的经济利益很可能流入企业这一条件。因为资产最基本的特征是产生的经济利益预期很可能流入企业，如果某一项目产生的经济利益预期不能流入企业，就不能确认为企业的资产。

在会计实务中，要确定无形资产所创造的经济利益是否很可能流入企业，需要对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出合理估计，并且应当有明确的证据支持。

2、该无形资产的成本能够可靠地计量。

企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，因其成本无法可靠计量，不应确认为无形资产。

④ 土地出让金摊销年限是多少

你好,土地使用权摊销年限;根据企业会计准则和企业会计制度的规定: 1。企业取得的土地使用权回,应当按实际答支付的价款作为实际成本,计入无形资产科目。 2。入帐后,自当月起,根据取得的土地使用权规定的年限(一般为70年,你可以根据土地使用权证上规定的使用起止日期确定),分期摊销计入企业管理费用。 3。企业因利用土地建造自用某项目时,应当将尚未摊销完的土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。 所以,虽然土地使用权的摊销期限可以很长,但实际摊销中,由于转入建造项目成本的原因,摊销期十分有限。

⑤ 补缴的土地出让金如何进行摊销

根据《企业所得税法实施条例》第六十五条、六十七条的规定,《企业所得税法》回第十二条所称无形资产答,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。因此,土地出让金应作为无形资产,按照合同约定的使用年限分期摊销并在企业所得税税前列支。

⑥ 企业取得的土地出让金如何摊销

【问题】某非房地产开发企业执行《企业会计制度》，通过支付出让金方式取得一宗土地的使用权50年，一年后，在该土地上开发建造厂房和办公楼。该土地出让金如何进行摊销和处理？ 【简答】由于该企业执行《企业会计制度》，则取得土地使用权之后，在开发建造房屋前根据《企业会计制度》第四十七条规定，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未开发或建造自用项目前，作为无形资产核算。《企业会计制度》第四十三条规定，无形资产，是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。其中可辨认无形资产包括土地使用权等。对于土地使用权摊销的规定，根据《企业会计制度》第四十六条规定，无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。该土地使用权明确了使用年限为50年，所以在开发之前是需要按照50年的期限逐年进行摊销的。无形资产摊销根据《企业会计制度》规定，应计入管理费用科目核算。 在开始动工建造房屋后至达到预定可使用状态期间，根据《企业会计制度》第四十七条的规定，企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本。该企业属于自建建筑物，所以应当在建造时直接转入在建工程成本。

⑦ 土地出让金可否列为无形资产进行摊销

【解答】根据《企业所得税法实施条例 》第六十五条和内六十七条的规定，企容业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 贵公司所缴纳的土地出让金应作为无形资产，按照合同约定的使用年限分期摊销并在税前列支。

⑧ 土地出让金摊销

有两抄种方法。
一是根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定使用年限分期摊销。”
你司可以在剩下的受益年限摊销。
二是根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”
你司可以向主管税务机关提出追补摊销，但追补确认期限不得超过5年。

⑨ 土地出让金 摊销

1.未取得复土地使用权证的制土地出让金是不能摊销的，而且计入：无形资产也是不合法的，只有将已付款暂挂：预付帐款或其他应收款科目中，待取得土地使用证书在做帐务处理；
2. 一般土地使用权的摊销时间是：取得证书的当月，在证书规定的时间内摊销

⑩ 土地出让金如何进行摊销

【答】上述公司所缴纳的土地出让金应作为无形资产。根据《企业所得税法实施专条例》第属六十五条、六十七条的规定，《企业所得税法》第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。因此，土地出让金应作为无形资产，按照合同约定的使用年限分期摊销并在企业所得税税前列支。