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特许权使用费非居民企业

发布时间:2023-10-01 11:23:10

『壹』 转让特许权使用费属于什么收入

特许权使用费收入属于营业收入。
一、应当列入营业收入项目的收入项目包括:
销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、视同销售收入的特许权使用费收入、转让财产收入、股息、红利等股权投资收入、利息收入、接受捐赠收入和其他收入,不列入营业收入。
二、含义
特许权使用费收入是指在我国个人所得的应纳税所得额,是指单位和个人以提供或者以其他方式转让、处分各种专利权、专有技术、著作权、商标等供他人使用所取得的所得,单位和个人未经许可具有特许经营权,任何单位和个人不得用于服务利益,只答扒租有在特许经营权所有人同意转让或允许使用并支付使用费的情况下才能使用。因此,特许权使用费收入是特许经营人的专有收入,是单位和个人应税收入的组成部分。
三、特许权使用费所得包括如下:
(1)提供专利权、版权此哪及其他特许权利提供他人使用所取得的收入;
(2)专利权、版权及其他特许权利转让所取得的收入。特许权使用费所得它与稿酬所得不同,提供著作权的使用权取得的所得,就不包括稿酬的所得。
四、特许权使用费的特点如下:
1、提供著作权的使用权取得的所得,不包括稿酬的所得;
2、对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得,属于提供著作权的使用所得,故应按特许权使用费所得项目征收个人所得税;
3、个人取得特许权的经济赔偿收入,应按特许权使用费所得应税项目缴纳个人所得税,税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。
法律依据
中华人民共和国企业所得税法(2018修正)第十九条
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,按照下列方法计算其应纳税所得额:清兆
(一)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额;
(二)转让财产所得,以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;
(三)其他所得,参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

『贰』 非居民企业的租金特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额吗

你好很高兴为您解答,是的,非居民企业的租金特许权使用费所得以每次收入额为应纳税所得额

『叁』 非居民企业特许权使用费税率

法律主观:

特许经营的税率属于居民所得的计算公式为应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×适用税率(20%);非居民个人特许权使用费所得应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。在我国缴税纳税是公民的责任,不同的税目计算税率的方式也是不一样的。一、特许权使用费所得的个税税率计算是怎样的(一)居民个人特许权使用费所得特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额。每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按百分之二十计算。计算公式为:应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×适用税率(20%)(二)非居民个人特许权使用费所得特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为应纳税所得额,适用个人所得税税率表三计算应纳税额。计算公式为:应纳税所得额=每次收入×(1-20%)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数其中适用税率和速算扣除数:按照综合所得适用的个人所得税税率按月换算法律规定:《个人所得税法》第十一条:非居民个人取得工资、薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得和特许权使用费所得,有扣缴义务人的,由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款,不办理汇算清缴。二、哪些使用费不属于特许权使用费(一)是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬;(二)是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬;(三)是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项;(四)是国家税务总局规定的其他类似报酬。三、采取核定征收方式征收企业所得税的情形纳税人具有下列情形之一的,应采取核定征收方式征收企业所得税:(一)依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按昭税收法律法规规定动作应设置但未设置账簿的;(二)只能准确核算收入总额,或收入部额能够查实,但其成本费用支出不能准确核算的;(三)只能准确核算成本费用支出,或成本费用支睁春信出能够查实,但其收入总额不能准确核算的;(四)收入总额及成本费用支出均不能正确核算,不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料,难以查实悉轮的;(五)帐目设置和核算虽然符合规定,但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的;(六)发生纳税义务,未按昭税收法律法规规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

法律客观:

《中华人民共和国 个人所得税法 》第六条 应纳税所得额的计算: (一)居民个人的综合所得,以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额,为应纳税所得额。 (二)非居民个人的 工资 、薪金所得,以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每次收入额为应纳税所得额。 (三)经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。 (四)财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。 (五)财产转让所得,以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。 (六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠,捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分,可以从其应纳税所得额中扣除;国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的,从其规定。 本条第一款第一项规定的专项扣除,包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本 养老保险 、基本 医疗保险 、 失业保险 等 社会保险 费和 住房公积金 等;专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、 住房贷款 利息或者住房租金、 赡养老人 等支出,具体范森铅围、标准和实施步骤由国务院确定,并报全国人民代表大会常务委员会备案。

『肆』 支付给境外的特许权使用费,代扣代缴及税款计算

问:我公司与台湾一家公司签订了穗好腔合同,支付给台湾公司商标使用费。请问我公司在支付给对方商标使用费时,是否应代扣代缴的企业所得税?如果对方要求税后净所得是90万元人民币,如何计算应代扣的企业所得税?
答:如果台湾公司在境内没有分支机构或经营场所,向其支付的商标使用费为非居民企业取得来源于境外的所得,属于特许权使用费。由非居民企业申报缴纳企业所得税,或者支付服务费的境内居民企业从其支付款项中扣缴企业所得税;非居民企业如果需要享受税收协定待遇的,应按《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2009]124号)相关规定办理。
如果能在签订时按照下面的方式处理,境内企业则会最大限度地将特许权使用费在税前扣除。即签订含税合同。
境外机构为降低自身的税务风险,签订协议时会力主签订包税合同,合同中约定税后金额,将所有由支付方代扣代缴的税款,合同中约定全部由支付方承猜衫担。
在将税后收入换算成税前收入时,要明确的是增值税属于价外税,企业所得税为价内税,合同价款90万元为既不含企业所得税也不含增值税的价格。
先计算出含税的价款为90/(1-10%)=100万元,该金额是包含企业所得税的价格,但是不包含增值税,特许权使用费增值袜岁税税率为6%,增值税和企业所得税的计税基础是一样的。
因此,计算应代扣代缴的增值税是100*6%=6万元;代扣代缴的企业所得税:100*10%=10万元
最后,合同的签订价格是106万,其中不含增值税价格是100万,增值税款是6万,代扣代缴企业所得税是10万,境内企业需要实际支付给台湾企业的税后净所得是106-6-10=90万元。和对方需求一致。
同时,最大的好处是境内公司可取得境外形式发票或证明为106万,还可抵扣进项税6万。
提示大家的是,从2021年9月1日起,境内企业支付境外机构或个人的设计费,不再需要代扣代缴城建税、教育费附加、地方教育费附加。支付方在代扣代缴增值税的时候,不需要同步勾选以上附加税费。
政策依据:《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第26号)第五条“采用委托代征、代扣代缴、代收代缴、预缴、补缴等方式缴纳两税的,应当同时缴纳城建税。前款所述代扣代缴,不含因境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产代扣代缴增值税的情形。
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