土地的摊销如何转入固定资产

A. 土地使用权的摊销

一般是按产权证上的年限进行摊销。

对取得土地使用权，应分情况进行会计处理内：如果取得的土地使用权是容自用的，发生的出让金等相关税费支出应记入无形资产并在规定的使用期内分期摊销。

摊销期限一般不超过10年，与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。从金额上看，一般情况下，摊销的费用相对于折旧费用要小很多，也就是说，大多数公司固定资产要远远大于无形资产，因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。

(1)土地的摊销如何转入固定资产扩展阅读：

摊销（Amortization）指对除固定资产之外，其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法，与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用中减少当期利润，但对经营性现金流没有影响。

常见的摊销资产如大型软件、土地使用权等无形资产和开办费，它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献，所以其购置成本也要分摊到各年才合理。

B. 之前企业记入固定资产的土地是否要转入无形资产进行摊销

公司无偿取得的土地使用权属于《企业会计准则第16号—政府补助》所规范内的与资产相关的政府容补助。依照准则规定，应做如下会计处理：

取得时，按评估价

借：无形资产（固定资产）
贷：递延收益

期末摊销

借：管理费用
贷；累计摊销（累计折旧）

借：递延收益
贷：营业外收入

C. 土地使用权支出是否应从无形资产转入固定资产

1、取得土地使用权产生的支出记入无形资产－土地使用权，含土地价款和契回税

2、支付的土地使用费答（应该是土地使用税吧）记入管理费用

3、整平土地的费用和在这块地上铺水泥的费用先记入在建工程，然后在相关的资产科目中按照面积分摊，如厂房、道路等。

4、买电线作为建造厂房等应记入在建工程，否则可以连同电池、万用表、买五金工具的费用一起记入长期待摊费用－开办费科目，会计上于结束开办期后一次性转入管理费用，税务上还是按照5年摊销。

5、如果作为报税或向相关政府部门报送报表，则还要填写利润表（全写零即可）。

6、厂房建设都记在建工程。

D. 土地在什么情况下可以作为固定资产单独作价入账

在我国，土地归国家所有，任何企业和个人只拥有土地的使用权而无所有权，企业取得的土地使用权应作为“无形资产”入账。“计入固定资产的土地”是指特定情况下按国家规定允许入账的固定资产。
需要注意的是，作为“无形资产”核算的土地使用权，一旦土地对象化了以后，就应转为固定资产核算，计入附着物成本。例如土地上盖了房屋，房屋不能离开土地，这种情况下，作为“无形资产”核算的土地使有权，应在房屋破土动工时，将土地使用权账面价值全部转入相关建筑工程，借记“在建工程”科目，贷记“无形资产”科目。最终，土地使用权和房屋的建筑成本一起构成了房屋的总成本并计入了固定资产，可以计提折旧。由于土地使用权的摊销年限一般要超过房屋的使用年限，包含土地使用权价值的房屋在确定折旧总额时，应合理预计房屋报废时的土地使用权摊余价值，并将其作为预计残值予以保留。

E. 土地使用权该如何入帐摊销

一、<<企业会计准则—无形资产第三条： 本准则使用的下列术语，其定义为： 无形资产，指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。 无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等；不可辨认无形资产是指商誉。 所以土地使用权应作为无形资产入帐，应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。 二、《企业会计准则—固定资产》第17条规定，“除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。” 《企业会计制度》规定，“企业的下列固定资产应当计提折旧：（1）房屋和建筑物；（2）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；（3）季节性停用、大修理停用的固定资产；（4）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。”而《企业会计制度》同时规定，“下列固定资产不计提折旧：（1）房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）已提足折旧继续使用的固定资产；（4）按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。” 综上所述，按规定单独估价作为固定资产入帐的土地不能计提折旧。

F. 土地使用权价值结转固定资产后其摊销年限如何确定

公司会计报表附注 一、公司基本情况简介 公司(以下简称“公司”)成立于 年 月 日， 企业。 公司注册资本 万元 公司法定代表人： 公司住所： 公司工商登记注册号： 公司经营范围： 二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 1、会计准则和会计制度 公司执行中华人民共和国《企业会计准则》和相关具体会计准则；公司执行《企业会计制度》。 2、会计年度 会计年度为公历年度，即1月1日至12月31日。 3、记账本位币 以人民币为记账本位币。 4、记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础，以历史成本为计价原则。 5、现金等价物的确定标准 现金等价物是指公司持有的期限短(一般是指从购买日起，三个月内到期)、流动性强、易于转化为已知现金、价值变动风险很小的投资。 6、短期投资核算方法： （1）短期投资核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年） 的投资，包括各种股票、债券、基金等。 （2）短期投资在取得时，按取得时的投资成本入账。投资成本是指公司取得各 种股票、债券、基金时实际支付的价款或者放弃非现金资产的账面价值等。如 取得短期投资实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到 付息期但尚未领取的债券利息，则单独核算，不构成投资成本。短期投资持有 期间所收到的股利、利息等收益作为冲减投资成本处理。出售短期投资时，按 所获得的价款减去短期投资的账面价值以及未收到的已计入应收项目的股利、 利息等后的余额，作为投资收益或损失，计入当期损益。 （3）短期投资跌价准备的确认标准和计提方法：期末短期投资按成本与市价孰 低计量，当市价低于成本时，按投资单个项目计提跌价准备。 7、坏账损失核算方法 (1)坏账的确认：凡因债务人破产，依据法律清偿后确实无法收回的应收款项；债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；债务人逾期三年未能履行偿债义务，经股东大会或董事会批准列作坏账的应收账款和其他应收款。 (2)公司坏账准备的核算方法：采用备抵法核算，按应收账款年末余额的千分之五计提坏账准备，坏账损失发生时冲销已提取的坏账准备。 8、存货核算方法 (1)公司存货为库存商品。 (2)公司购入的存货采用实际成本入账，通过非货币性交易换入的存货，其入账价值按《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。 (3)公司存货采用永续盘存制。 （4）存货跌价准备的确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低计价，并按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。 9、长期投资核算方法： （1）长期股权投资：在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。 ①公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，但不具有重大影响，采用成本法核算； ②公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额20%或20%以上，或虽投资不足20%，但有重大影响，采用权益法核算； ③公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额50%以上（不含50%），或虽不足50%，但具有实质控制权的，编制合并会计报表； ④股权投资差额的摊销：采用权益法核算的长期股权投资，取得时的初始投资成本与其在被投资单位所有者权益中所占份额的差额，作为股权投资差额，调整初始投资成本。股权投资差额出现借方差额时进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不超过10 年的期限摊销。 股权投资差额出现贷方差额时则以2003 年3 月17 日财政部颁布财会10号文《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》的通知时间为界，对于该文颁布以前发生的股权投资贷方差额进行摊销，合同规定了投资期限的按投资期限摊销；合同没有规定投资期限的，按不低于10 年的期限摊销。对于该文颁布之后发生的股权投资贷方差额则按照该文的规定直接计入资本公积－股权投资准备。 （2）长期债权投资： ①债券投资：在取得时，按取得时的实际成本作为初始投资成本入账。公司购入的长期债券，初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价，在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法摊销；债券投资按期计提利息，应计的债券投资利息收入，经摊销债券溢价或折价后，计入当期投资收益； ②其他债权投资：取得时按实际成本作为初始投资成本入账；按期计算应计利息，计入当期投资收益。 （3）长期投资减值准备的确认标准和计提方法：公司在期末对长期投资的账面价值逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额，计提长期投资减值准备。 10、固定资产及累计折旧 固定资产标准为使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备、仪器仪表以及与生产经营有关的工具、器具等资产；不属于生产经营的主要设备，但单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的物品也列入固定资产。 固定资产按实际成本计价；通过非货币性交易换入的固定资产，其入账价值按《企业会计准则—非货币性交易》的规定确定。 固定资产折旧采用直线法计算，并按各类固定资产的预计使用年限和预计净残值3%确定折旧率。公司土地不计提折旧。 固定资产减值准备的确认标准和计提方法：公司在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按单项资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。 11、在建工程 在建工程根据实际发生的支出入账，包括直接建造成本和相关利息费用，按工程项目分类核算，并在工程完工交付使用时，按工程的实际成本，结转固定资产。 在建工程减值准备的确认标准和计提方法：公司期末对在建工程进行全面检查，如果出现在建工程长期停建并且预计未来3 年内不会重新开工；或所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性；或其他足以证明在建工程已经发生减值的情形时计提在建工程减值准备。 12、无形资产计价及摊销方法： （1）无形资产在取得时按实际成本计价。 （2）无形资产自取得当月起按预计使用年限分期平均摊销，计入损益。 （3）无形资产减值准备的确认标准和计提方法：公司期末检查各项无形资产预计带来未来经济利益的能力，按单项无形资产的预计可收回金额低于其账面价值的差额计提无形资产减值准备。 13、借款费用的资本化 按照《企业会计准则——借款费用》的有关规定处理。 14、收入的确认方法 销售商品： (1)公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方； (2)公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权； (3)相关的收入价款已经收到或取得收取货款的凭据； (4)与该商品相关的收入和成本能够可靠计量时确认销售收入实现。 提供劳务： （1） 劳务总收入和总成本能可靠地计量； （2） 与交易相关的经济利益能够流入企业； （3） 劳务的完成程

G. 如何将土地使用权这种无形资产转入固定资产结转并计提折旧

只要你的在建工程完工，就可以将账面的土地价值一并转入到在建工程，最后转为固定资产。（如果有多栋工程，要按建筑面积对土地价值进行分摊）

H. 购买土地的入账及折旧摊销是如何处理

由于不了解贵公司购买土地的用途，我将可能出现的情形，根据现行会计准则和税法规定一并讲解。
一、《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南中关于土地使用权的处理
1、企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，但改变土地使用权用途，用于赚取租金或资本增值的，应当将其转为投资性房地产。

2、自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理，即：取得土地使用权，借记“无形资产-土地使用权”贷记“银行存款”等科目，而建筑物的价值借记“固定资产-建筑物”，贷记“在建工程”等科目。
外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。

3、企业(房地产开发)取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权账面价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。

二、企业土地使用权正确的会计核算

企业现在购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在会计核算上按实际发生成本记入“无形资产——土地使用权”；开发利用时以“无形资产——土地使用权”的账面价值，转入开发商品房成本，或转入在建工程成本；开发利用完成后，在会计核算上列入“固定资产——建筑物或构筑物”或“开发商品——商品房”；该项房屋、建筑物报废时，将净残值中相当于尚可使用的土地使用权价值的部分，转入继续建造的房屋、建筑物的价值，如果不再继续建造房屋、建筑物的，则将其价值记入“无形资产——土地使用权”。

三、企业土地使用权涉税处理：
1.根据财政部、国家税务总局《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》([86]财税地字第008号)文件规定：房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以按规定包括土地价值在内的房产原值，在按规定减除一定比例后作为房产原值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，参照同类房屋评估确定房产原值，计征房产税。如果属于购买土地用于自行建造厂房、办公楼等就有一个税收筹划的问题，即尽可能讲土地使用权的价值与房屋、建筑物的价值分别核算（怎样核算我在前面“二、企业土地使用权正确的会计核算”已经讲述，此处不在赘述）因为，房产税是按照应税房屋余值计算的，如果分别核算土地与房屋价值，房产税计税依据就减少，达到了税收筹划的目的。

2.企业所得税税前扣除时，《中华人民共和国企业所得税法》规定：购买土地取得土地使用权，记入“无形资产——土地使用权”的，按《土地使用权证》明确的期限推销；购买土地取得土地使用权，记入“固定资产——建筑物或构筑物”的按不短于20年的期限折旧。

I. 会计上关于土地作为固定资产入账的疑问

按规定单独估价作为固定资产入账的土地，一般作为无形资产入账，不做折旧，按规定进行摊销处理。

土地不同于其他固定资产，无论年限多长，还是同样的一块土地，土地的价值会发生变化，但是其本身并不存在损耗问题，价值的变化只是由于供求关系的变化和其他一些原因而造成的，并不是土地被消耗了，因此无需计提折旧。

《企业会计准则第4号——固定资产》（财政部令第33号2006年2月15日）“第十四条：企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。”不计提折旧，是因为不存在损耗的问题。

(9)土地的摊销如何转入固定资产扩展阅读：

固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

一、固定资产终止确认的条件

固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：

（1）该固定资产处于处置状态；

（2）该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

二、固定资产处置的处理

（1）企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。

（2）企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。

（3）企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。

J. 土地使用权转入固定资产

是的，抄根据新会计准则不需袭要把土地使用权转入到房屋建筑物中，企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产，除非你改变了土地使用权的用途、用于出租或增值目的时，应当将其转为投资性房地产。
在土地上自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物应当分别进行摊销和折旧。

因为企业每年为此要交纳房产税、土地使用费，如果把土地的出让金额再转入房屋的价值，势必增加企业承担的房产税，也正是如此本次新准则作了变动。