无形资产出资涉税

① 公司或个人以无形资产投资入股应如何纳税

现行税收法规规定：转让无形资产，即转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入，应征收营业税，也应征收企业所得税。但对以无形资产投资入股是否征税，营业税和所得税的规定是不同的。 1、公司以无形资产投资入股 关于营业税问题。根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号1993-12-27）第八条“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税”之规定，以各种无形资产投资入股的行为，不属于转让行为，不属于营业税征税范围，即不征营业税。但对投资者以无形资产投资获得的股权转让，仍按转让无形资产税目征税。所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配，共同承担投资风险而言。如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得固定收入，不承担投资经营风险，则不属投资入股，而属于转让无形资产，应按转让“无形资产”税目征收营业税。 而对所得税问题，国家税务总局国税发[2000]118号文第三条规定：企业以经营活动的部分非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产的转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。也就是说，企业以非货币资产（如无形资产）对外投资时，其公允价值大于其账面价值的增值部分，视同转让所得纳入应税所得计缴企业所得税；其公允价值小于其账面价值部分视同转让损失，在所得税前扣除。因此，若公司对外投资时，该无形资产存在增值或者评估增值的，就该增值部分应当计算缴纳企业所得税。 至于评估及投资时的账务处理问题，按以下方式处理： （1）新《企业会计制度》规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。 ①评估价值＞账面价值时 借：长期投资-股权投资（投出资产账面价值＋相关税费） 贷：无形资产（账面价值） 递延税款（评估价值－账面价值）×税率 ②评估价值≤账面价值时 借：长期投资——股权投资（投出资产账面价值） 贷：无形资产（账面价值） （2）如果企业执行旧的会计制度 ①评估增值时 借：长期投资-股权投资（投出资产公允价值） 贷：无形资产（账面价值） 递延税款（公允价值－账面价值）×税率＝税金 资本公积（公允价值－账面价值－税金） ②评估减值时 借：长期投资——股权投资（投出资产公允价值） 营业外支出（账面价值－公允价值） 贷：无形资产（账面价值） 2、个人以无形资产投资入股 关于营业税问题。根据前述国税发[1993]149号文件第八条的相关规定，个人以无形资产投资入股同样符合该文件规定的免征营业税条件，因此对个人以无形资产投资入股的行为，不应征收营业税。 至于个人所得税。根据《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]19号2005-4-13）“考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其‘财产原值’为资产评估前的价值”之规定，对个人以无形资产投资入股时的评估增值部分，不予征收个人所得税。但在转让该项股权时，其作为转让收入抵扣价值的财产原值，只能以评估前的价值为标准，而不能以评估增值的价值为标准。事实上意味着，个人所得税合法地递延至转让股权时再予征收。

② 被收购企业是主要拥有一无形资产，涉税吗

我觉着吧 只要是收购企业 那就总归是要涉税的 无形资产也是资产的一种啊 你都转让了你说交不交税，要具体点的话，打电话问问注册会计师啊 ，咨询的时候问问

③ 以无形资产投资是否涉税

【问题】 我公司和另一公司联合研发的一项技术，事务所评估价值为300万元，我方占万元。请问以评估价值入账要交税吗？我公司要以这项无形资产进行投资，是否涉税？ 【解答】 你公司与他人联合开发技术的行为从根本上说还是属于自行开发而非受让，以评估价值入账显然违背了历史成本原则，所以既不符合现行会计制度，也不符合税务方面的规定。会计方面，如果企业执行《企业会计制度》，则自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。如果执行新企业会计准则，则应该将实际发生的费用区分为研究和开发费用，研究阶段所发生的费用直接费用化记入损益，开发阶段所发生的费用资本化为所开发技术(无形资产)的成本。税务方面，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定，自行开发并依法申请取得的无形资产，按照开发过程中的实际支出计价。《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销。新的企业所得税法(2007)规定：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，但企业自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用扣除。故综合来看，你公司不能直接以评估价值确认无形资产，而应按会计制度或准则的规定来处理，即使你单位按评估价值入账，所计算的摊销费用也不能税前扣除。 如果开发完成后联合开发双方中的任何一方以评估价值买断该技术，即另一方转让自己享有的份额，则属于与开发本身无关的进一步的经济行为，那么转让份额的一方就发生了转让无形资产的应税行为。单纯的联合开发行为以及按评估价值确定各方享有的份额本身不涉及交税，但也不能按评估价值入账。 不过，你公司可以对评估价值作备查登记，以作为进一步经济行为的价值参考。如你公司要以该项无形资产投资，则可以将评估价值视为公允价值来确定你公司的出资份额。

④ 非货币性资产的涉税规定

改革开放以来，中国投资活跃，带动了整个国民经济的迅猛发展，取得了举世瞩目的成就。但在投资过程中，国家税款的流失比较严重，特别是在投资者以非货币性资产投资的情况下。造成这种税款的流失现象的原因很多，但其中一个很重要的原因是投资者或相关人员对投资涉及的税收规定不是很系统的了解。 投资者以非货币性资产对外投资（包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票），应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行税务处理，并按规定计算缴纳相关税款（如流转税、所得税、其他税费等）。被投资企业接受的上述非货币性资产，可按计税价值或评估确认的价值确定有关资产的成本。
货币性资产，指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、其他货币资金、应收票据、应收账款等。非货币性资产，指货币性资产以外的资产，本文为了述说方便具体分为存货、机器设备、不动产、无形资产等。所有有权投资的单位和个人均可对外投资，成为投资者，具体可分为企业、个人、其他有权投资的单位。不同的投资者，同一投资者投入的不同资产，投资时所涉及的税收都有可能不同。以下按非货币性资产不同类别，分别进行说明。 投资者以存货对外投资，是指投资者将自产、委托加工或购买的货物（包括原材料、商品、产成品、半成品等）对外投资，涉及的相关税收具体如下：
1、涉及的流转税
《增值税暂行条例实施细则》第四条，规定“将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者”属视同销售货物行为。因此，投资者以存货对外投资，应按规定征收增值税，属消费税征税范围的，还应按规定征收消费税，纳税义务发生时间，为货物移送的当天。对于视同销售货物行为，如作价明显偏低又无正当理由的，主管税务机关有权核定其销售额，其确定顺序及方法如下：
（1） 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；
（2） 按纳税人日期销售同类货物的平均销售价格确定；
（3） 以上两种方法均不能确定其销售额的情况下，可按组成计税价格确定销售额。公式为：
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）
属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税税额。计算公式为：
组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额
或：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
投资者如为增值税一般纳税人，以存货对外投资的，可以按规定开具增值税专用发票，接受投资方企业，符合抵扣条件的，也可按规定进行抵扣。
2、涉及的所得税
投资者以存货对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售存货和投资两项经济业务进行税务处理，并按规定计算确认资产转让所得和损失，缴纳所得税税款。如果投资者为个人、个体工商户或应属个人所得税征税范围的其他投资单位（如独资、合伙性质的私营企业），应按“个人所得税”的规定缴纳所得税，具体为：个人按“财产转让所得”计征所得税；除个人外的投资者按“个体工商户的生产经营所得”计征所得税。如果投资者为除上述外的企业或其他投资单位，应按“企业所得税法”或“外商投资企业和外国企业所得税法”的规定缴纳企业所得税，因投资转让资产所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税有困难的，报经税务机关批准，可作为递延所得，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳税所得中。被投资企业接受的上述存货，可按计税价值确定有关存货的成本。
3、涉及的其他税
投资者以存货对外投资，还应按协议投资额或实际投资额计缴印花税，以实际缴纳的流转税（如：增值税、消费税、营业税）为计税依据计缴城市维护建设税及教育费附加。 投资者以机器设备对外投资，是指投资者以购买或已使用的机器设备对外投资，涉及的相关税收具体如下：
1、涉及的流转税
纳税人销售旧货（包括旧经营单位销售旧货和纳税人销售自已使用过的应税固定资产），无论其是增值税的一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。个人（不包括个体经营者）销售的自己使用过的物品，免征增值税，但是不包括摩托车、游艇、应当征收消费税的汽车等。以上规定当然适用于投资者以机器设备对外投资的视同销售行为，因此，不同的投资者应根据上述规定计缴税款，属消费税征税范围的，还应按规定征收消费税。
投资者以新的未使用机器设备对外投资，应该按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。
2、涉及的所得税
投资者以机器设备对外投资，与以存货对外投资涉及的所得税规定基本相同。被投资企业接受的上述机器设备，可按计税价值或评估确认的价值确定机器设备的成本，并计提折旧。
3、涉及的其他税
与投资者以存货对外投资基本相同。 投资者以不动产或无形资产对外投资，是指投资者以拥有产权的不动产（包括建筑物、构筑物、土地附着物等不动产的所有权）或无形资产（土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、其他无形资产等的所有权或使用权）对外投资，涉及的相关税收具体如下：
1、涉及的流转税
投资者以不动产或无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的，不征收营业税。但转让该股权的，根据《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号文）及后发的《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号文）的规定，应按如下情况分别进行处理：（1）2003年1月1日后（含）转让的，不征收营业税；（2）2003年1月1日前转让的，应按规定征收营业税，未交纳的，应予补税。
如果投资者以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，而是收取固定利润的，则应区别以下两种情况征收营业税：（1）以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税；（2）以商标权、专利权、非专利技术、其他无形资产等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。
2、涉及的所得税
投资者以不动产或无形资产投资入股，与以存货对外投资涉及的所得税规定基本相同。被投资企业接受的上述不动产或无形资产，可按经评估确认后的价值确定不动产或无形资产的成本，并计算摊稍。
3、涉及的其他税
投资者以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业若将上述房地产再转让的，属于征收土地增值的范围；另外， 接受投资方企业应按规定缴纳契税。除前面所述外，涉及的其他税基本与投资者以存货对外投资相同。

⑤ 原股东成立公司时是认缴资金，现股权改为无形资产入股股权结构发生变化如何处理是否存在风险点和涉税

需要对无形资产评估作价并经股东会通过，去工商局办理手续。如无形资产权利人也是原股东不应该有涉税问题。

⑥ 以无形资产投资是否涉税

【问题】 我公司和另一公司联合研发的一项技术，事务所评估价值为300万元，我方占90万元。请问以评估价值入账要交税吗？我公司要以这项无形资产进行投资，是否涉税？ 【解答】 你公司与他人联合开发技术的行为从根本上说还是属于自行开发而非受让，以评估价值入账显然违背了历史成本原则，所以既不符合现行会计制度，也不符合税务方面的规定。会计方面，如果企业执行《企业会计制度》，则自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。如果执行新企业会计准则，则应该将实际发生的费用区分为研究和开发费用，研究阶段所发生的费用直接费用化记入损益，开发阶段所发生的费用资本化为所开发技术(无形资产)的成本。税务方面，《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》规定，自行开发并依法申请取得的无形资产，按照开发过程中的实际支出计价。《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销。新的企业所得税法(2007)规定：在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除，但企业自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产不得计算摊销费用扣除。故综合来看，你公司不能直接以评估价值确认无形资产，而应按会计制度或准则的规定来处理，即使你单位按评估价值入账，所计算的摊销费用也不能税前扣除。 如果开发完成后联合开发双方中的任何一方以评估价值买断该技术，即另一方转让自己享有的份额，则属于与开发本身无关的进一步的经济行为，那么转让份额的一方就发生了转让无形资产的应税行为。单纯的联合开发行为以及按评估价值确定各方享有的份额本身不涉及交税，但也不能按评估价值入账。 不过，你公司可以对评估价值作备查登记，以作为进一步经济行为的价值参考。如你公司要以该项无形资产投资，则可以将评估价值视为公允价值来确定你公司的出资份额。

⑦ 原股东成立公司时是认缴资金，现股权改为无形资产入股股权结构发生变化如何处理是否存在风险点和涉税

分成两步，第一来步是收回认源缴资金，第二步是无形资产入股。
收回认缴资金时会产生原股东的个人所得税或者企业所得税，无形资产入股时会产生对应于无形资产账面价值和公允价值之差的企业所得税。购买股权的合并成本高于取得的净资产公允价值份额的部分确认商誉。

⑧ 无形资产投资增值都涉及哪些税收问题

（1）营业税 ——2016年5月1日后改增值税。
《营业税税目注释（试行稿）》（国税发[1993]149号）八、转让无形资产

以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。

（2）企业所得税

《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）三、企业以部分非货币性资产投资的所得税处理（一）企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，包括股份公司的法人股东以其经营活动的部分非货币性资产向股份公司配购股票，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

该公司应当将上述处置无形资产收益并入年所得计征企业所得税。