研发费用其中折旧摊销方法

『壹』 研发支出资本化下应该设置哪些三级科目，除了工资，折旧费，无形资产摊销，办公费，委外研发费，差旅费等

现在最新来的财税文件中，从所得源税法角度有补充新内容，查下文号就能看全文
你可以根据这个文件中列举的内容进行设置会计科目，也便于今后所得税优惠政策的运用
财政部、国家税务总局、科技部以财税〔2015〕119号文件印发完善研究开发费用税前加计扣除税收政策，明确了研发活动及研发费用归集范围、特别事项的处理、会计核算与管理、不适用税前加计扣除政策的7个行业以及管理事项和征管要求。国家税务总局以税总发〔2015〕146号文件向税务系统印发《关于贯彻落实研发费用加计扣除和全国推广自主创新示范区所得税政策的通知》。

『贰』 企业的固定资产和员工，既用于研发项目又用于其他经营项目的相关费用或折旧可以享受加计扣除政策吗

《国家税务总局关来于企业研究开发费自用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第二条第（二）款的规定，企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。

『叁』 研发费用中的折旧额有上限吗

依据财税[2013]70号文《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》第一条的规定，以及国税发[2008]116号文《企业研究开发费用税前扣除管理办法》第四条的规定，研究开发的项目要符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》的规定，可以纳入税前加计扣除的研究开发费用范围包括: 1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料翻译费， 2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 4)门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费 5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用 6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费 7)勘探开发技术的现场试验费 8)研发成果的论证、评审、验收费用 9)企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金 10)专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 11)不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费 12)新药研制的临床实验费 13)研发成果的鉴定费用 上述研发费用范围的调整是从2013年1月1日起开始施行。不是仅针对中关村高新，而是全国高新适用。

『肆』 哪些费用可以做研发费用加计扣除哪些不可以

下列费用可以抄做研发费用加袭计扣除：
一、人员人工费用：直接参与研究开发的工作人员的薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用；

二、直接投入费用：研发过程中必然会有投入材料燃料动力，使用仪器设别维修检修费用，使用的仪器设备通过经营租赁，向外租入的租金费用；
三、折旧费用：专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费；
四、无形资产摊销费用：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用；
五、“三新”费、勘探开发技术现场试验费：企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用；
六其他相关费用：研究开发过程中需要一些技术图书翻译的费用，鉴定咨询的费用，后期注册成专利权所需要的费用等。

『伍』 哪些费用可以做研发费用加计扣除哪些不可以

对其想要做研发费用加计扣除的企业来说，首先要弄清楚的一点事并不是所有研发费用专都可以税属前加计扣除。

允许加计扣除的研发费用范围：包括人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用等。其中，其他相关费用加计扣除的金额受可加计扣除研发费用总额10%的比例限制。

在此范围之外的费用不允许加计扣除，如允许加计扣除的折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费，房屋、建筑物的折旧是不允许加计扣除的。

『陆』 “高企”研发费用归集包括哪些内容

根据《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）的规定, 研发费用企业为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的活动过程中所产生的费用，企业应正确归集研发费用，由具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计或鉴证。企业的研究开发费用是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的。
一、研发费用的范围
1、人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
2、直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出。包括：
——直接消耗的材料、燃料和动力费用；
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
3、折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
4、无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
5、设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。
6、装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。
7、委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。
8、其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
二、研发费用的归集
研发费用的归集范围包括：人员人工费、直接投入费、折旧费和长期摊销费、无形资产摊销费、设计费、装备调试与试验费、委托外部研究开发费用、其他费用。
执行《企业会计准则》的企业设立“研发支出”账户，在“费用化支出”与“资本化支出”科目下，根据研发项目名称或登记编号分项目进行明细核算，下设三级至五级明细科目，如：研发支出-费用化支出-XXXX的研发-人员人工。

『柒』 研发用固定资产的处理

根据固来定资产加速折旧的规源定，对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

其中缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60％；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

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固定资金作为固定资产的货币表现，也有以下特点：

1、固定资金的循环期比较长，它不是取决于产品的生产周期，而是取决于固定资产的使用年限。

2、固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的，前者是随着固定资产折旧逐步完成的，后者是在固定资产不能使用或不宜使用时，用平时积累的折旧基金来实现的。

3、在购置和建造固定资产时，需要支付相当数量的货币资金，这种投资是一次性的，但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。

『捌』 税法规定无形资产的摊销年限是多少软件作为无形资产的摊销年限又是多少是五年还是十年

无形资产的摊销年限：不低于十年；财务软件的摊销年限：不低于两年回。

1、《中华人民共和国企答业所得税法实施条例》第六十七条规定： 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

2、“企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。”所以 ，企业在经过主管税务机关的核准，财务软件摊销年限可为2年。

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软件费用可以不分摊，如果你这个服务费金额不大，建议一次性直接计入收到发票的当期费用。金额大小要结合你们公司的情况，或者说主观判断。

一般来说，不过一般这种你这应该付的是一年的费用，一般不通过长期待摊费用（现在已经取消了待摊费用科目），而应该计入预付账款科目，这样不用以后每期摊销，同时金额不大对你的账面影响也很小。

参考资料

网络-无形资产摊销

『玖』 高新技术企业研发费用归集与分配，该怎么做

您好！
按照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定，企业研究开发费用是高新技术企业认定中的重要条件之一。企业须按规定如实填报研究开发活动情况表，同时企业应正确归集研发经费，按照要求设置研发费用辅助账核算账目，由具有资质的中介机构进行专审。
在研发费用上较为突出的问题是很多企业研发费用未单独核算，而是从不同科目中归集形成，有些列支在费用类其它科目下，有些挂在往来款或已形成资产中…下面小至就研发费用的主要构成要素简要说明。

一、人员人工
人员人工支出包括：从事研究开发活动人员（下称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、加班工资、年终加薪以及与其任职或者受雇有关的其他支出。首先是研发人员的判定，企业研发人员工资薪金在整个研发费用中占有较大占比，因此准确的界定研发人员，对高新认定专项审计来说非常重要。但在审计过程中，对企业研发人员的判定存在一定难度，有时很难判定究竟哪些人员属于研发人员。
可以采取的处理方式
1.研发部门确定各个年度研发人员名单，然后将研发人员合理分配到当年的研发项目中，根据编制研发人员清册。各年度研发人员名单不要求完全一致，但是人员资质应当符合规定要求，人员数量应和各年度的项目数量和项目规模相匹配；
2.人力资源部门根据人事档案核实研发人员的学历、职称、入离职日期、劳动合同签订情况及养老保险缴纳情况，如果财务部门不掌握各个研发人员的具体月工资明细，则人力资源部门还应该提供各个研发人员的年度工资总额或月实际工资数据，以上工资包括工资、薪金、奖金、津贴、补贴年终加薪、加班工资等所有与研发人员有关的合理支出；
3.财务部门根据人员清册和工资明细归集各年度、项目的人员人工支出；
4.人员人工支出数据必须有人事关系方面的证据（劳动合同、社保、外聘协议等）和工资支出方面的证据（工资发放明细表、外聘人员费用支付凭证）；
二、直接投入
直接投入是指企业为实施研发项目二购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。目前企业直接投入的材料、燃料动力及模具等费用多数是通过制造费用科目核算形成存货价值，最终通过营业成本进入损益，很少有单独列研发支出的，而且像水电费等费用由于未单独计量，与政策生产使用有时无法分清，只能根据历史经验比例大致测算，而这个比例是否合理有时很难界定。直接投入中还包括经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费，有一些申报企业本身无自己的厂房设备等固定资产，其生产经营全部是靠租赁其他企业的资产，而且多数是关联企业，租赁费偏低甚至是无偿使用。这给研发费用的归集带来困难，按实际价格计算与市场情况不符，按市场价格计算有无入账依据。
可以采取的处理方式
1. 技术部门提供各个研发部门的耗材明细表、燃料动力耗用比例；
2. 财务部门根据耗材明细表和账面材料的领用情况，对你原材料投入按项目进行归集；研发用燃料动力费用如果能和生产活动明确分清各自用量，可直接计入研发费用，否则应根据燃料动力耗用比例进行折算；检验费等其他直接投入归集办法与材料、燃料动力费用基本相同；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费归集可参照折旧费和长期待摊费用摊销；
3. 直接投入中归集的费用必须有采购发票、出/入库单、合同协议等证据。
三、折旧费用和长期待摊费用摊销
该费用包括为执行研发活动而购置的仪器和设备以及研发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。企业研发项目和产品生产共用部分厂房设备，折旧费用在研发和生产间的分配比例不好确定；或者多个研发项目间的分摊依据不好确定。我们一般是根据企业的实际情况和各个研发项目间的研发周期来进行折旧费的归集和分配，其中有些经验数据和历史资料是企业单方面提供的，由于经验不足和审计程序的限制，可能存在数据上的误差，另外，在无形资产摊销和长期待摊费用摊销也存在类似问题。
可以采取的处理方式
1. 由资产管理部门或财务部门提供固定资产清单，内容至少应包括资产名称、原值、启用日期、使用年限/月折旧额、各年末累计折旧等要素；
2. 研发部门从中筛选用于研发的固定资产清单，并且需按专门用于研发的资产和生产共用的资产两大类进行划分，还应将各资产合理分配到具体研发项目中去；
3. 财务部门根据研发固定资产清单，计算出各单项资产的年度折旧费用。归集折旧费用时，专门用于研发的资产折旧费用可直接计入研发支出，与生产共用的资产则应按一定的比例折算计入，最终归集出各年度用于研发的折旧费用总额。在折算比例上没有统一的标准，有多种方法可以选择，比如：机器设备可以按工作量法折算，中试车间、科研楼、实验室等房屋建筑物可以按面积比例折算，折算比例也可以由相关部门根据经验统计数据在合理范围内确定；
4. 长期待摊费用可直接计入研发费用，其他的则只要采取合理的比例折算计入即可。
四、设计费用
为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。一般由财务部门从财务账面的制造费用和期间费用中筛选，并可直接计入研发费用。
五、装备调试费
包括工装准备过程中研发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。一般可以从财务账面的制造费用和待摊费用、长期待摊费用和期间费用中获取，并可直接计入研发费用，大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。
六、无形资产摊销
是对研发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。
七、委外研发费用
《高新技术企业认定管理办法》规定：委托外部研发费用是指委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行的项目成果为公司所有，且与公司的主要经营业务紧密相关的研发活动所发生的费用。申报企业当年委外研发发生的费用按独立交易的原则确定，按发生额的80%归集。委外研发活动一般应有双方合同协议，并且有明确的研发目的或具体项目，该费用可由财务部门根据合同协议的相应条款，直接计入研发费用。但现实中我们遇到的企业真正委托企业、学院、技术机构等进行研发的很少，大部分都是委托专家个人进行一些临时性课题研究，双方无具体研发项目协议，即使有也是简单的框架协议，不会具体到某个或某些项目，因此给费用分配带来困难。而且多数个人无法提供正式发票等单据，只能以劳务费的形式入账，我们对此项费用基本上都采取了不予确认的做法。
八、其他费用
为研发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科研保险费等。此项费用一般不得超过研发总费用的10%，另有规定的除外。归集该项费用时应注意每一个研发项目中“其他费用”所占的比例不能超过该项目总费用的10%，更要注意与研发活动的相关性，并且尽量回避消费娱乐型支出。
希望对您有所帮助！