资产折旧摊销调整事项实例

⑴ 资产负债表日后 发现固定资产少提折旧 企业所得税调整 CPA 会计

关于抄资料6，分红决议本事确实是非调整事项。
但感觉题目的意思是，该公司在19年12月31日做了利润分配的会计分录
然而只是董事会提议，并没有正式决定批准，所以不应该做分录
这是一项会计差错，应该冲回，答案中也是借：应付股利 贷：利润分配-未分配利润

在资产负债表日后事项期间，会计差错也是一项调整事项。
关于资料4，漏记折旧，我也认为应该调整应交所得税。但是东奥没有勘误，没买课程答疑也看不到。。。

⑵ 请问小企业会计准则以前年度损益调整科目代码是多少啊谢谢

小企业会计准则已经取消了：待摊费用、预提费用、以前年度损益调整。

新的小企业会计制度没有明确规定针对以前年度损益调整科目的应用，企业应根据具体的业务增设此科目。小企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应增设“5801以前年度损益调整”科目。

以前年度损益调整的会计处理：

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

(2)资产折旧摊销调整事项实例扩展阅读：

根据《小企业会计准则》：

第四十三条 小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

前款所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（二）修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。

第四十四条 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。

（一）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

（二）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

（三）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

（四）其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。

第六十八条 营业外收入，是指小企业非日常生产经营活动形成的、应当计入当期损益、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的净流入。

小企业的营业外收入包括：非流动资产处置净收益、政府补助、捐赠收益、盘盈收益、汇兑收益、出租包装物和商品的租金收入、逾期未退包装物押金收益、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、违约金收益等。

通常，小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。

第六十九条 政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。

（一）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入。

收到的其他政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。

（二）政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量。

政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量。

（三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入。

第七十条 营业外支出，是指小企业非日常生产经营活动发生的、应当计入当期损益、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的净流出。

小企业的营业外支出包括：存货的盘亏、毁损、报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，无法收回的长期债券投资损失，无法收回的长期股权投资损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠支出，赞助支出等。

通常，小企业的营业外支出应当在发生时按照其发生额计入当期损益。

⑶ 经营性现金流量和经营活动产生的现金流量的区别是什么

一、经营性现金流量与经营活动现金流量的差异

两者之间的区别主要在于利息费用的归属上。

• OCF（经营性现金流） = EBIT（息税前利润） –税收 + 折旧，说明经营性现金流中包含了利息费用，为扣除它，即未反应企业的筹资支出，只是减掉了税收，反映了企业的纳税支出。
  

• 经营活动产生的现金流量=净利润+折旧+递延税款+资产及负债变动，此处净利润=EBIT-利息费用-税收，说明经营活动产生的现金流量不包含利息费用，会计上将利息费用当做是一项费用给扣除了，而并未归入筹资活动产生的现金流。

二、经营性现金流量

经营现金流量是企业在一定会计期间产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。

总税后现金流量与利息税盾之差，是计算项目净现值的依据。利息税盾所反映的现金流入的增加已经包含在计算资本成本的负债成本部分，故总税后现金流量中必须扣除利息税盾，避免重复计算，使该现金流量真正反映企业的经营状况。

其中：

经营产生的现金流=从顾客处收到的现金-向供应商支付的现金。

三、经营活动现金流量

指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。它是企业现金的主要来源。

经营活动现金流量的列报方法有两种，一种称直接法，另一种称间接法。

1.直接法经营活动现金流量

直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。

经营活动现金流入的主要项目包括：

• 销售商品、提供劳务收到的现金

• 收到的税费返还

• 收到的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流出的主要项目包括：

• 购买商品、接受劳务支付的现金

• 支付给职工以及为职工支付的现金

• 支付的各项税费

• 支付的其他与经营活动有关的现金

经营活动现金流量净额是经营活动现金流入与经营活动现金流出的差额。

2.间接法经营活动现金流量

间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。

(3)资产折旧摊销调整事项实例扩展阅读：

现金流一般指现金流量，现金流和现金流量没有区别。

现金流量管理是现代企业理财活动的一项重要职能，建立完善的现金流量管理体系，是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。

现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。

例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入;购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。

衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。

参考资料：网络 经营性现金流网络 经营活动现金流量

⑷ 信用减值损失是什么意思

信用减值损失是损益类科目，损失增加记借方，减少记贷方。它与资产减回值损失反映的情况一致答，只是对应的事项不同。

对于应收账款一类的对应使用信用减值损失，对应固定资产、无形资产一类的对应使用资产减值损失。

应收账款属于金融资产。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年）应用指南，金融资产减值准备所形成的预期信用损失应通过“信用减值损失”科目核算。

因此，企业执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年）后，其发生的坏账准备应通过“信用减值损失”科目核算，不再通过“资产减值损失”科目核算。

(4)资产折旧摊销调整事项实例扩展阅读：

信用减值准备和坏账损失的联系：

不同的资产，减值准备的叫法不同，应收账款类资产的减值准备称为坏账准备，也只有在计提应收账款类的减值准备的时候，两者有联系：

借：信用减值损失

贷：坏账准备

应收账款转回的时候，做以下会计分录处理：

借：坏账准备

贷：信用减值损失

值得注意的是，2019年之后，计提坏账准备的时候使用的是资产减值损失这一科目。

⑸ 以前未有计提固定资产累计折旧，现在要调整累计折旧。会计分录要怎样做

一、会计分录的做法如下：

借：以前年度损益调整

贷：累计折旧

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

同时注意要调整报表年初

二、在会计处理上按重大会计差错处理，必需按固定资产入帐时间为准，进行追溯调整。按照<企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正>，本期发现的与前期相关的重大会计差错，

如影响损益，应将其对损益的影响数调整，发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数一并调整；如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数。

因此，对于以前年度重大会计差错的更正，涉及损益的事项，应通过"以前年度损益调整"科目核算，调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及调整减少的所得税费用,记入"以前年度损益调整"科目的贷方；

调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项,及调整增加的所得税费用，记入"以前年度损益调整"科目的借方。

(5)资产折旧摊销调整事项实例扩展阅读：

固定资产与无形资产，是用来生产产品的，也是有成本的。它的价值，就是他的成本，需要计入到产品的成本中去。需要摊销。这就是固定资产为什么要计提折旧的原因。

但是，根据权责发生制原则，他的成本摊销的期限不应该仅仅是一年，而是他的使用期限。因此需要合理估计每个期限要摊销的成本，这就是每年的折旧额和摊销额。如果在购买时直接全部摊销，则当年费用很高，利润减少，而以后年度利润高估。这都是会计所不允许的。

固定资产的一个主要特征是能够连续在若干个生产周期内发挥作用并保持其原有的实物形态，而其价值则是随着固定资产的磨损逐渐地转移到所生产的产品中去，这部分转移到产品中的固定资产价值，就是固定资产折旧。

已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。

处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。

⑹ 固定资产按照暂估价值入账，办完竣工决算手续后，暂估价值调整了，为什么折旧额不用调

固定资产如果是按照估值入账的，我们是按照估值计提折旧的，等到实际结算之后回，我们是需要调答整固定资产的入账价值的，但是对于按照暂估价值计提的折旧，是不受影响的。也就是我们是不需要调整按照暂估价值计提的折旧的金额的。

比如一开始实际计入固定资产的金额是100万元，按10年计提折旧，假设无残值，计提折旧一年后发现总价款应该是110万元，那么我们有处理如下:
借:固定资产100
贷:在建工程100
借:制造费用等10
贷:累计折旧10
调整成本:
借:固定资产10
贷:在建工程等10
从第二年开始计提的折旧额=(100-10+10)/9年=11.11(万元)