债券溢价摊销会计分录

① 溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时的分录是

发行时：
借 银行存款
贷 应付债券-面值
-利息调整

按期摊销和计提利息的分录为：
借 财务费用
应付债券-利息调整
贷 应付利息

② 在“应付债券”计算利息时会计分录的问题

分期付息的债券：

借：财务费用/在建工程/制造费用等

贷：应付债券——利息调整

应付利息

一次换本付息的债券：

借：财务费用/在建工程/制造费用等

贷：应付债券——利息调整

——应计利息

其中，“应付债券——利息调整”这个科目可在借方或贷方，在借方表示溢价发行，贷方表示折价发行，若平价发行则没有这个科目

拓展资料：

应付债券

应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。企业发行债券的价格受同期银行存款利率的影响较大，一般情况下，企业可以按面值发行、溢价发行和折价发行债券。

债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”、“应计利息”等明细科目，核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。

企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

对于按面值发行的债券，在每期采用票面利率计提利息时，应当按照与长期借款相一致的原则计入有关成本费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目；其中，对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算，对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。应付债券按（实际利率实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。

长期债券到期，企业支付债券本息时，借记“应付债券——面值”和“应付债券——应计利息”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”等科目。

参考链接：应付债券

③ 请教发行债券溢价的会计处理

例1、某企业于20×0年1月1日发行为期5年，票面年利率为12％，到期一次性还本付息的债券一批，内债券面值总额容为100万元。若发行时的市场利率为12％，债券按面值100万元发行（债券发行费用略），款项全部存入银行。会计分录如下：

债券按溢价发行
借：银行存款 350
贷：应付债券－债券面值 300
应付债券－债券溢价 50
计提利息
借：财务费用 35
贷：应付债券-应计利息 35

溢价摊销额
按应计利息与溢价摊销额的差额
借：财务费用 105
借：应付债券－债券溢价 70
贷：应付债券－应计利息 35

④ 应付债券溢价摊销怎么做分录呢

应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企回业筹集长期资金的一种重要答方式。

会计分录如下：

1、溢价的减回去的会计分录如下

借：相关成本和费用科目

应付债券-利息调整

贷：应付利息

2、折价的,加回去的会计分录如下

借：相关成本和用科目

贷：应付利息

应付债券-利息调整

(4)债券溢价摊销会计分录扩展阅读

债券溢价摊销的方法

1、直线摊销法是将债券购入时的溢价在债券的偿还期内平均分摊的方法，按照直线摊销法，企业每期实际收到的利息收入都是固定不变的，在每期收到利息时编制相应的会计分录。

2、实际利息摊销法就是按各期期初债券的置存价值和债券发行时的实际利率(即市场利率)计算各期利息，并据以进行溢价摊销的方法。

3、债券投资每期的利息收入等于不变的实际利率乘以期初的债券置存价值;每期溢价的摊销数，则等于该期实得的利息收入与按票面利率计算的利息收入的差额。

⑤ 企业发行三年期债劵，会计分录怎么写

1、发行时，视发行的利率不同有折价面值和溢价发行三种，相关的交易费用回直接计入债券的价答值。
借：银行存款（系扣除交易费用后实际收到的金额）
应付债券——折价
贷：应付债券——面值
——溢价

2、如果是一次还本分期付息的债券，在第一年年末，
借：财务费用
应付债券——溢价
贷：应付利息
应付债券——折价
第二年分录同上，
第三年发放利息以及溢价折价摊销分录也同上，归还本金时分录为：
借：应付债券——面值
贷：银行存款

3、如果是一次还本付息的债券
在第一年年末
借：财务费用
应付债券——溢价
贷：应付债券——应付利息
应付债券——折价
第二年年末分录同上
第三年年末利息计提和溢价折价摊销分录同上，归还本息时分录为：
借：应付债券——面值
——应付利息
贷：银行存款

⑥ 溢价或折价发行债券的账务处理

债券处理抓两头：
1、债券面值
2、银行存款
3、倒挤出债券溢折价（差额根据面值和银行做借贷方）

借：银行存款
应付债券-利息调整
贷：应付债券-面值
应付债券-利息调整

⑦ 溢价或折价发行债券的会计分录

债券按溢价发行

借：银行存款 350

贷：应付债券－债券面值 300

应付债券－债券溢价回 50

计提利息

借：财务答费用 35

贷：应付债券-应计利息 35

溢价摊销额

按应计利息与溢价摊销额的差额

借：财务费用 105

借：应付债券－债券溢价 70

贷：应付债券－应计利息 35

折价发行又称“低价发行”，“高价发行”或“溢价发行” 的对称，发行债券时，发行价格低于债券票面金额，到期还本时依照票面金额偿还的发行方法。正常情况下，低价发行可以提高债券的吸引力，扩大债券的发行数量，加快发行速度，有利于发行者在短期里筹集较多的资金。

(7)债券溢价摊销会计分录扩展阅读

一般而言，债券折价发行的原因有下面几个：

①发行者信用低或是新发行债券者，为保证债券顺利推销而采用折价发行；

②债券发行数量很大，为了鼓励投资者认购，用减价的方式给予额外收益补贴；

③由于市场利息率上升，而债券利息率已定，为了保证发行，只能降低发行价格。折价发行时，由于债券的发行价格低于票面价值，使投资者的收益率大于债券票面利率，因此折价发行债券的票面利率可适当降低。

⑧ 发行债券会计分录

（1）按面值发行：

借：银行存款

贷：应付债券－债券面专值

（属2）溢价发行：

借：银行存款

贷：应付债券－债券面值

应付债券－债券溢价

（3）折价发行：

借：银行存款

应付债券－债券折价

贷：应付债券－债券面值

拓展资料：

债券是政府、企业、银行等债务人为筹集资金,按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。

债券（Bonds / debenture）是一种金融契约，是政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。

债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。

⑨ 编制购入债券的会计分录

按照企业会计准则

借：持有至到期投资--面值 800 000

借：持有至到期投资---利息调整 44 000

贷：银行存款 844 000

按照小企业会计准则

借：长期债券投资 844 000

贷：银行存款 844 000

(9)债券溢价摊销会计分录扩展阅读：

长期债券投资相关费用：

一、对于长期债券投资的相关费用金额比较大时，应将其计入投资成本，并与购买债券的价格分开核算，于债券购入后至到期前的期间内，在确认相关债券利息收入时摊销，计入损益，计算债券的折价或溢价时应从投资成本中扣除相关费用。

例： A公司于1997年1月l日购入B公司当日发行的4年期债券10000张，每张面值为100元，购入价格每张110元，发生的相关费用共计 36000元，票面利率10%，以上款项以银行存款付讫。该项投资于每年12月31日付息一次，4年到期还本。会计处理如下：

1．A公司1997年1月1日购买债券时

借：长期投资----债券投资（债券价格） 1100000

长期投资----债券投资（相关费用） 36000

贷：银行存款1136000

2．1997年12月31日收到利息时，摊销溢价和相关费用

（1）收到的利息100000元（1000000×10%）

借：银行存款100000

贷：投资收益100000

（2）摊销溢价（采用直线法摊销）

债券溢价=1100000－1000000=100000元

本期摊销额=100000÷4=25000元

借：投资收益25000

贷：长期投资一债券投资25000

（3）摊销相关费用（采用直线法摊销）

借：投资收益9000

贷：长期投资----债券投资（相关费用）9000

年末，编制资产负债表时，该项长期投资的账面价值为1102000元（1136000-25000-9000）。

另外，需要说明的是，如果A公司在该项债券投资到期前将其转让出去，那么A公司在确定证券转让的损益时，应将相关费用的摊余价值转销。例如，假设A公司于1998年1月1日将该项债券投资以每张115元的价格转让出去，A公司在确定债券转让损益时，转销相关费用摊余价值的会计处理为：

借：投资收益27000

贷：长期投资----债券投资（相关费用） 27000

二、对于长期投资中长期债券投资的相关费用金额比较小时，根据重要性原则，可以简化会计处理，一次性计入当期损益，而不必计入投资成本或分期摊销。

如上例，如果相关费用为5000元，那么A公司在购入债券时，可作如下会计处理：

借：长期投资----债券投资1100000

投资收益5000

贷：银行存款1105000

年末，收到利息，溢价摊销的计算及会计处理同上。

年末，编制资产负债表时，该项投资的账面价值为1075000元（1100000-25000）。

⑩ 计提长期借款和企业债卷的利息19000元，并摊销溢价560元.会计分录怎么写

这是两项业务，只有债券才有溢价。
1、计提长期借款利息根据不同情况计入有关成本费用账户：
（1）属于筹建期间的，计入管理费用；
（2）属于生产经营期间的，如果长期借款用于购建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出数应当资本化，计入在建工程等相关资产成本；
（3）资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
账务处理方法为借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”（分期付息到期还本的）或“长期借款——应计利息”（到期一次还本付息的）科目。
2、溢价发行债券的，
（1）发行时
借：银行存款【实际收到的金额】
贷：应付债券——面值【债券票面金额】
——利息调整【差额】
（2）计提利息时
借：在建工程、制造费用、研发支出、财务费用【期初摊余成本×实际利率】
应付债券——利息调整（差额倒挤）
贷：应付利息（分期付息的）或应付债券——应计利息（到期一次还本付息的）【面值×票面利率】