无形资产转让有免税政策吗

『壹』 关于企业转让无形资产的所得税问题

《国家税务总局关于抄技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》
享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；
（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。
如何记账？
直接减免所得税：
借：应交税金—应交所得税
贷：资本公积 / 盈余公积 等
先征后返的会计处理
借：银行存款
贷：所得税费用
700万所得是否进入会计利润？
是的。

『贰』 无形资产的进项税不可以抵扣且转让时要交销项税 那不就相当于对之前所有增值部分交税了吗

几个概念明确一下：
1、无形资产单独入账的进项税额不予抵扣
2、无形回资产转让时应该缴纳答的是营业税，不是增值税

因为历史观念和中国税制的原因，无形资产未视为生产资料（固定资产也是在2009年才实行可以抵扣），一直以来缴纳的都是营业税，没有形成整个增值税环节，虽然以前也有缴纳营业税的可以抵扣增值税，例如营改增前的货物运输，但是这里面涉及到比较复杂的过程，例以前货物运输业开票交3点营业税，取得发票单位可以按7%抵扣，造成货物运输业管理相当混乱，很多虚开发票偷逃税款事情发生，但因货物运输是普遍的业务，国家不能强制规定不能抵扣，正是基于这些情况，才在今年全国开始的营改增中首当其冲将货物运输业列为营改增第一行业。

按营改增发展趋势，不久的将来必然会取消营业税，全部改为征收增值税，当无形资产转让也纳入 到增值税环节中后，相信必会允许无形资产购入进项抵扣了。

这是一个改革的进展的问题，不要过于悲观，要看到社会的进步、中国税制正向合理成熟的方向迈进。

『叁』 个人转让无形资产，所得税按什么税率

个人转让无形资产应交税金

个人转让无形资产，可以向其户籍所在地的主管税务分局申请代开发~票。应该缴纳5.55％的营业税、城建税及教育费附加，并按“特许权使用费所得”缴纳20%的个人所得税。

（一）特许权使用费所得即无形资产转让收入，为转让价款减去转让过程中的营业税等税费。转让收入减去规定的扣除标准得到个人所得税的计税依据：具体公式为：

1、每次收入不足4000元的：应纳税额＝（每次收入额－800）×20％

2、每次收入在4000元以上的：应纳税额＝每次收入额×（1-20％）×20％

（二）张某转让商标使用权给ABC公司，取得价款为10万元。相关税费计算如下：

1、营业税：10×0.0555＝0.555万元

2、转让收入：10-0.0555＝9.445万元

3、个税：9.445×（1-20％）×20％=1.5112万元

值得注意的是：个人以无形资产入股，不属于转让无形资产行为，根据规定不征营业税；因转让无形资产获得个人收入，其个人所得税递延至转让股权时缴纳。单位以无形资产入股，所得税当期缴纳，但营业税同样递延至股权转让时按转让无形资产缴纳。

二、销售不动产营业税计税依据

中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令2008年第540号）第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

《财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税〔2009〕157号）规定，自2010年1月1日起，个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税。个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税[2009]111号）文件规定个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税：(一)离婚财产分割；：(二)无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；(三)无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人； (四)房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

单位将不动产赠与他人的营业额问题。对于单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其计税营业额，其方法如下：

1、按纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定。

2、按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定。

3、按下列公式核定计税价格：

计税价格=营业成本或工程式成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）

转让企业产权的行为不征营业税。

销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。

采用预收款方式的，其纳税义务时间为收到预收款的当天

『肆』 转让无形资产使用权，需要交增值税吗

转让无形资产使用权中，转让土地使用权，需要缴土地增值税，其他的不需要缴增值税。
无形资产转让涉及税种主要有以下几种：
1.营业税。是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。所谓转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术和转让著作权。
2.企业所得税。是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。其中纳税人因提供转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等取得的特许权使用费所得是其他所得的一部分。
3.个人所得税。是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。其应税所得项目的第六项为：特许权使用费所得（是指个人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的所得）。
4.印花税。是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。对合同、书据等由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税人，各自就所持凭证的金额纳税。其中，书立、使用、领受印花税法所列举的凭证包括无形资产中的技术合同和产权转让书据。
5.土地增值税。是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。其中转让土地使用权属于无形资产的内容。
6.契税。契税是因房屋土地买卖、典当、赠与或交换而发生产权转移时，依据当事人双方订立的契约，由承受人缴纳的一种税。契税的征税对象包括国有土地使用权出让、土地使用权的转让等，其中土地使用权的转让属于无形资产的内容。
7.城市维护建设税。是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。既然营业税是其计税之一，那么转让无形资产也应缴纳城市维护建设税。

『伍』 无形资产转让的税务处理

无形资产转让的税务处理举例：
在转让过程中，除了按转让合同金额双方计交印花税外，转让方还要按转让金额计算缴纳营业税。如果是以无形资产交换其他非货币性资产，则双方都是购销双重身份，印花税要按两份合同计税，无形资产转让方除了按转让金额计交营业税外，作为换回的货物，其入帐金额中可能含有消费税，并视存货或固定资产，在价外或价内反映增值税。对无形资产转让收入，在扣除无形资产转让过程中发生的相关税费及被转让无形资产所有权时的无形资产帐面净值后，要计算缴纳企业所得税。企业在转让之前，应充分考虑在各种转让方式、转让价格下。企业要纳的税种，以求整体税负最轻、转让净收益最大。 确定何时转销无形资产需要进行判断。我国会计准则规定，当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，企业应将该无形资产的账面价值予以转销。无形资产预期不能为企业带来经济利益的情形主要包括：该无形资产已被其他新技术等所替代，且已不能为企业带来经济利益；该无形资产不再受法律的保护，且不能给企业带来经济利益。
例：三源株式会社2003年5月20日对外转让无形资产，收取价款48万元，无形资产账面摊余价值6万元，不考虑城建税和教育费附加。
解答：按照《营业税暂行条例》的规定，转让无形资产应按照5%的税率缴纳营业税，上述业务应纳营业税2.4万元（48×5%）。按照企业会计制度的有关规定，企业转让无形资产的方式有两种：一是转让其所有权，二是转让其使用权，两者的会计处理有所区别。
转让无形资产所有权，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按其差额，贷记或借记“营业外收入———出售无形资产收益”或“营业外支出———出售无形资产损失”科目。
转让无形资产使用权，仅仅是将部分使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该项无形资产的所有权，因而仍拥有使用、收益和处置的权利。受让方只能取得无形资产的使用权，在合同规定的范围内合理使用而无权转让。在转让无形资产使用权的情况下，由于转让企业仍拥有无形资产的所有权，因此，不应注销无形资产的账面摊余价值。
三源株式会社无形资产转让应分无形资产所有权转让和使用权转让两种情况，分别做会计处理如下：
1.三源株式会社转让无形资产所有权
借：银行存款480000贷：无形资产60000应交税金24000营业外收入———出售无形资产收益396000。
2.三源株式会社转让无形资产使用权
借：银行存款480000贷：其他业务收入480000借：其他业务支出24000贷：应交税金———应交营业税24000。

『陆』 公司的无形资产转让如何交税

公司的无形资产转让交税，如果是专利技术或非专利技术的，免交增值税;如果是土地使用权的，按11%的税率缴纳增值税;其他无形资产处置均按6%的税率缴纳增值税。如果为小规模纳税人，按3%的税率缴纳增值税。
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权等。
符合以下条件之一的，则认为其具有可辨认性：
能够从企业中分离或者划分出来。并能多带带或者与有关的合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换等。
源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。
商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产。
无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。
无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业;
该无形资产的成本能够可靠地计量。
企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，因其成本无法可靠地计量，因此不作为无形资产确认。
备考初级会计，想要了解更多关于初级会计考试的相关信息，请关注环球快问会计在线。
关注环球网校快问公司的无形资产转让如何交税

『柒』 转让无形资产使用权，需要交增值税吗

转让商抄品使用权，属于营袭改增服务业项目，缴纳6%增值税；出租包装物，属于有形动产租赁服务，缴纳17%增值税。

转让无形资产的所有权或使用权的单位和个人应纳营业税额按照营业额和规定的税率计算，其计算公式为：应纳税额=营业额×税率、转让无形资产的营业税税率为5%，营改增之后适应增值税税率6%。

无形资产使用权的转让即无形资产出租，而无形资产所有权的转让主要表现为出售无形资产，此外，也包括用无形资产抵偿债务、用无形资产换入非货币性资产等。

(7)无形资产转让有免税政策吗扩展阅读

无形资产使用权的转让将部分使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该无形资产的所有权，因而仍拥有使用、收益和处置的权利。受让方取得无形资产的使用权，在合同规定的范围内合理使用而无权转让。

在转让无形资产使用权的情况下，由于转让企业仍拥有无形资产的所有权，不注销无形资产的账面价值，转让取得的收入计入其他业务收入，发生与转让有关的各种费用支出计入其他业务支出。

『捌』 企业技术转让享受税收优惠应符合哪些条件

在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
如何享受税收优惠政策，对照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212），企业在应关注如下三个问题：
一、享受税收优惠的主体
享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业。这里要注意，根据《企业所得税法》的规定，居民企业包括依法在中国境内注册成立和依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。特别需要提醒大家一点的是，对于根据国税发[2009]82号文规定被判定为实际管理机构在中国境内的境外注册中资控股企业作为居民企业，也可以享受这项税收优惠政策。但是其他非居民企业则无资格享受。
二、享受税收优惠的条件
根据国税函[2009]212号文的规定，对于居民企业享受技术转让所得减免企业所得税待遇的，应符合如下条件：
1、技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围
2、境内技术转让经省级以上科技部门认定
3、向境外转让技术经省级以上商务部门认定
4、国务院税务主管部门规定的其他条件
第2、3项属于程序问题，我们首先来关注第1项，究竟哪些是属于财政部、国家税务总局规定范围的技术转让。
（一）技术转让与技术开发的区分
对于居民企业享受技术转让所得减免所得税待遇时，首要的问题就是要区分技术开发与技术转让。企业取得的技术开发收入是不能享受所得税减免税待遇的。
对于技术开发合同与技术转让合同的区别，我们在解读一的相关法律知识的普及中已经有了详细分析。总结来看，技术开发是针对尚未掌握的技术成果进行的开发活动，而技术转让则是对已经掌握的技术成果进行的使用权或所有权的转让。
对于技术开发合同和技术转让合同的区分，企业在签订合同时，应首先进行区分，区别不同的行为签订不同的合同。同时，由于企业享受技术转让所得减免税的合同都必须要到省、市技术市场进行合同性质认定的。因此，省、市科技或商务部门也会对合同的性质进行认定，出具认定报告。
实务中，税务机关在审核技术转让所得减免税时，对于技术开发合同与技术转让合同的区分，主要是依据省、市科技和商务部门出具的认定报告并结合企业合同的内容进行的。但是，省、市科技和商务部门出具的认定报告并非最终认定标准。税务机关仍会进行实质性认定。实践中，税务机关已经发现，有些企业为享受减免税，将明显的技术开发合同签成技术转让合同，并通过了省、市科技部门的认定。但从合同内容的实质来看，明显是对于尚未掌握的科技成果的开发。对此，税务机关将根据《中华人民共和国技术合同法》的规定对企业合同性质进行重新认定。
目前税务机关对于企业享受技术转让所得减免企业所得税的事项已经实行备案管理，不再进行审批。这就意味着企业享受减免税不再需要得到税务机关的批复确认，只要将相关资料提交税务局备案就可以自行享受了。这一方面提高了办事效率，但另一方面也对纳税人掌握税法的能力提出了更高的要求。如果纳税人错误的享受减免税政策导致少缴税款的，税务机关将根据《税收征管法》的相关规定补征税款、加收滞纳金并进行处罚。
（二）符合条件技术转让的把握
通过解读一我们已经了解到，技术转让合同又具体分为以下类型：
1、专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。
2、专利申请权转让合同，是指转让方将其就特定的发明创造申请专利的权 利移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。
3、专利实施许可合同，是指专利权人或者其授权的人作为转让方许可受让方在约定的范围内实施专利，受让方支付约定使用费所订立的合同。
4、非专利技术转让合同，是指转让方将拥有的非专利技术成果提供给受让方，明确相互之间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付约定使用费所订立的合同。
其中，对于专利权转让合同、专利申请权转让合同以及非专利技术转让权转让合同，在会计我们上称为无形资产的出售。具体的会计处理方法为，出售时是到的款项借记“银行存款”，同时结转该项无形资产的账面净值，会计处理为借记累计摊销、无形资产减值准备，贷记无形资产，同时贷记相关应交税费后，差额作为营业外收入或营业外支出。
而专利实施许可合同以及非专利技术许可使用合同，在会计上我们称为无形资产的出租。具体的会计处理方法为：出租无形资产时，取得的租金收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目；摊销出租无形资产的成本并发生与转让有关的各种费用支出时，借记“其他业务成本”科目，贷记“累计摊销”（或“无形资产摊销”）科目。
国税函[2009]212文对于技术转让所得的技术公式明确为：
技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本-相关税费
其中对于技术转让成本，文件又进一步明确：技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。
同时，根据为鼓励进一步强化税收政策鼓励技术成果转化的力度，《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）进一步明确：
技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。
其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。
本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。
这就是说，除所有权转让外，对于技术使用权转让中，只有5年以上（含5年）全球独占许可使用权的转让可以享受税收优惠，排他许可和普通许可均不能享受企业所得税税收优惠。
同时，居民企业技术出口应由有关部门按照商务部、科技部发布的《中国禁止出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2008年第12号）进行审查。居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
为防范企业避税行为，111号文还规定：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。
三、享受优惠政策的程序
企业享受技术转让所得减免税，应按如下程序进行
1、技术转让合同须到国家相关部门进行认定。根据国税函[2009]212号文的规定：境内技术转让经省级以上科技部门认定，向境外转让技术经省级以上商务部门认定。这里要注意，从2008年1月1日起，对于企业享受技术转让所得的技术合同的认定部分已经提到到省级以上的科技、商务部门，省级以下的科技、商务部门的认定将得不到税务机关的认定。 同时，111号文进一步规定：境内的技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。
2、企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料
（1）技术转让合同（副本）
（2）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明
（3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料
（4）实际缴纳相关税费的证明资料
（5）主管税务机关要求提供的其他资料
3、企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
（1）技术出口合同（副本）
（2）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证
（3）技术出口合同数据表
（4）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料
（5）实际缴纳相关税费的证明资料
（6）主管税务机关要求提供的其他资料
4、备案时间：企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。

『玖』 转让无形资产所有权的收入是否能税前扣除，为什么

税前扣除什么，如果是个人转让无形资产可以扣除原始成本，然后适用20%税率计算个人所得税，如果是企业需要缴纳25%的企业所得税

『拾』 请问境内企业向境外转让无形资产（除土地使用权外）是不是免交营业税的

根据《中来华人民共和国营业税暂行自条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条规定， 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：
（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内。因此，境内企业向境外转让商标使用权，其接受单位或者个人不在境内，不需要缴纳营业税。