改扩建支出摊销

⑴ 什么是固定资产的改建支出其可以进行税前扣除吗

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您好，请问什么是固定资产的改建支出？版这改建支出费用可以进行税前扣除吗权？

专业解答

固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。根据我国《企业所得税法》第十三条的规定，在计算应纳税所得额时，企业发生“已足额提取折旧的固定资产的改建支出”、“租入固定资产的改建支出”作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。其中，“已足额提取折旧的固定资产的改建支出”按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;“租入固定资产的改建支出”按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

⑵ 根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为几年

3年。
根据《企业所得税法实施条例》第七十条规定：企业所得税法第十三条第（四）回项所称其他应当答作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
因此，根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为3年。

⑶ 怎么理解这句“已足额提取折旧的固定资产的改建支出”请举例通俗讲下

正常的固定资产改建，增加了原有固定资产的原值，已提足折旧的固定资产在核算上就没有必要增加原值了，用长期待摊费用科目，达到的扣除效果一样，这是准则上为了简化财会人员的账务处理的一个设计。

例如：

一套生产设备原值200万，折旧年限10年，预计净残值为0，满了10年时折旧提了200万，就叫“已足额提取折旧”。“已足额提取折旧”之后如果对此生产设备进行改建，以延长使用年限，则该改建支出可以在此生产设备预计尚可使用年限内分期摊销。如改建支出60万，改建后此生产设备预计可使用3年，则该改建支出每年可计提折旧20万元。

《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。

(3)改扩建支出摊销扩展阅读

1、改扩建的条件：

改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

2、大修理支出的条件：

修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

3、修缮费用的条件：

不符合大修理支出和改扩建支出的其他零星修缮费用。

⑷ 固定资产改良支出费用计入什么科目

根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应当计入固定资产账面价值。具体核算为先将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入“在建工程”。

固定资产的更换与固定资产改良的区别主要表现在，固定资产价值是否升值上：

如果旧部件更换后固定资产的运行能力没有提高，称为更换，比如更换性能相同的空调系统；如果旧部件更换后固定资产的运行能力得到提高，则称为改良，比如更换性能列好更复杂的空调系统。固定资产更换与改良相当于我国会计中的固定资产大修理或技术改造。

固定资产的更换与改良都能为企业带来更多的未来的经济利益，在会计中均作为资本支出。在实践中，更换为改良很难区分。

(4)改扩建支出摊销扩展阅读

固定资产改良支出一般数额较大，受益期较长(超过1年)，而且使用固定资产的性能、质量等都有较大的改进。企业为固定资产发生的支出符合下列条件之一者，应确认为固定资产改良：

1、使固定资产的使用年限延长；

2、使固定资产的生产能力提高；

3、使产品质量提高；

4、使生产成本降低；

5、使产品品种、性能、规格等发生良好的变化；

6、使企业经营环境或条件改善。

根据划分资本性支出与收益性支出的原则，在实际工作中，固定资产改建、扩建工程一般要通过“在建工程”科目核算，工程完工交付使用后再转入“固定资产”。

⑸ 租入固定资产的的改建支出会计法按几年摊销

租入固定资产的的改建支出准则没有规定按几年摊销，一般说法是按照可使用年限予以摊销。由于是租入的固定资产，所以摊销期限尽量不要超过租期，如果能续租除外。

⑹ 税法(一)：固定资产的改造支出所得税前如何处理

答：《企业所得税法》第十三条规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
《企业所得税法实施条例》规定：
第六十八条企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定外，应当适当延长折旧年限。
第六十九条企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
第七十条企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
提示：您企业固定资产发生的改造支出如果符合税法规定的条件，可以作为长期待摊费用，如企业发生的固定资产改造支出数额较小，又不符合条件的，可以费用化在当期扣除。如企业发生的数较大又不准备一次计入费用支出，可以向主管税务机关备案。

⑺ 在计算企业所得税时,已足额提取折旧的固定资产的改建支出

4、按照固定资抄产预袭计尚可使用年限分期摊销

条例 第六十八条 企业所得税法第十三条第1项和第2项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第1项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第2项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第1项和第2项规定外，应当适当延长折旧年限。

仅供参考。

⑻ 固定资产的改建支出是计固定资产折旧还是计长期待摊费用

1、《企业所得税法》第103条
在计算应纳税所得额时，企业产生的以下支出作为长时间待版摊费用，依权照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；2、《企业所得税法实行条例》第5108条固定资产依照以下方法肯定计税基础：（6）改建的固定资产，除企业所得税法第103条第（1）项和第（2）项规定的支出外，以改建进程中产生的改建支出增加计税基础。根据以上规定，除企业所得税法第103条的有关规定外，1般情况下以计提折旧方式处理。计税基础＝改建前固定资产账面余值+改建支出折旧年限＝改建后估计尚可以使用年限。

⑼ 长期待摊费用的摊销年限怎么确定的

长期待摊费用的摊销年限怎么确定的?--有受益期限的，按照受益期限摊销;无明确受益期限的，按照相关规定来摊销;无相关规定的，按照不低于5年摊销。企业的开办费按照不低于3年来摊销。