行业会员费可以摊销吗CPA

㈠ 注会税法轻一：分期购买专利权到期价款没有支付，所以税法上摊销不允许扣除吗

未做扣来缴税款的处自理，是指企业未代扣代缴非居民企业转让专利取得的100万的税款，扣缴的税款是不计入到应纳税所得额中，因为这部分税款是由境外企业负担。5万元是摊销金额，并且已经进行了摊销，在会计利润上已经按照管理费用进行了扣除了，所以不用调整。考察对非居民企业扣缴税款的处理。

㈡ 用于建造厂房的土地使用权的摊销额在厂房建造期间是否计入成本 cpa会计2012教材例6-4（87页）的疑问

土地地价值是能够单独核算的，计入无形资产，

不能够单独核算的计入固定资产的价值中。

如果题目中明确土地获得价款的，土地单独核算，计入无形资产。

㈢ cpa财管 第二章 实体现金流量=税后经营净利润+折旧与摊销-必要投资 =股权流+债务流。

股权现金流量=股利分配-股票发行+股票回购。
站在股东的角度，股利分内配和股票回购是属于股东的现容金流入，股票发行是属于股东的现金流出，两者的差额就是股东的现金净流量。
债务现金流量=税后利息-净负债增加。
债务现金流量的含义是企业可以分配给债权人的税后现金流量，流量方向站在债权人角度，但是金额站在企业角度考虑。利息给债权人带来现金流入，净负债增加是债权人追加投入企业的资金，造成债权人现金流出，而利息可以抵减筹资企业的所得税，给企业实际造成的现金流出为税后利息。因此债务现金流量=流入-流出=税后利息费用－净负债增加。
您理解一下，祝您学习愉快！

㈣ 注会会计，存在溢折价的借款需要摊销，那么摊销的目的是为了在还款日使得实际收到的款项和票面金额相同吗

方法不同而已，如果直接实际利率*实际金额（其实我想你想表述的是实际的本金）会专得到同票面利率*票面金额调属整本期摊销的费用一样的结果。
这样做的目的是要在报表中正确的反映出真正的借款利息，和真正的借款利息的组成。
不管有没有摊销金额，只要你能找到实际利率，都可以用实际利率*实际金额得到当期实际的利息费用。

㈤ 关于无形资产加计扣除不确认递延所得税资产问题，求CPA大佬回答

你说的这个问题，属于财税综合实务范畴。

以下仅仅是我个人的看法——

第一、内“假容如无形资产100，计税基础自然是175”——如果不存在税会差异，那么，计税基础应当是100，不可能会变成175。

第二、“摊销的时候需要确认递延所得税资产吗？”——当年摊销的部分，仅仅就摊销的部分进行加计扣除，一般不存在时间性问题，当然不可能确认什么递延问题。

第三、“我认为加计的75%扣除是永久性差异”——这个，这个，可以这么认为吧。

第四、“这个差异在什么时候调减应纳税所得额呢？”——我以为，应当在每一个摊销会计期间的期末，直接调整所得税费用即可。

弱弱提示一下：不是什么无形资产都可以加计扣除75%的。

上述看法，仅供参考。

㈥ 固定资产那章关于弃置费用的后续摊销计算应该怎么算（2017注会教材---会计 第43页)

我个人认为你可能理解上有问题这个弃置费用应该是在其建成后就应该存在的只是在使内用若甘年了，才发容现没有计提若是不追溯的话那么这个弃置费用就不是这么多了，应该是倒算到现在的时的现值而不建成那一年的，这个税前差异应该指的是所得税税前利润在权责发生制下少计入费用一个是折旧一个是预计负债的利率，由于这个差异在税法上不允许税前扣除的所以应该不影响所得税的计算所以税后差异是一变的。不存在多交所得税调整问题但是存在在会计上的多计提90%未分配利润10%盈余公积冲问的问题你说的新正策减旧政策我理解的是应该是不追溯可能应该用到这个方法其实这题不是政策变更只是前期差错未计提预计负债个人认为是一个差错更正的题而非政策变更因为他的预计负债在他建时就应该知道只是漏考虑了事后补齐就是这样而已个人理解仅供参考哦

㈦ 土地使用权摊销为什么没有计入建设成本（cpa，会计

未做扣缴税款的处理，是指企业未代扣代缴非居民企业转让专利取得的回100万的税款，扣答缴的税款是不计入到应纳税所得额中，因为这部分税款是由境外企业负担。5万元是摊销金额，并且已经进行了摊销，在会计利润上已经按照管理费用进行了扣除了，所以不用调整。考察对非居民企业扣缴税款的处理。

㈧ CPA财管 管理用现金流量表计算公式的疑问，谢谢！

是同来一项目，之所以先加是因自为折旧与摊销属于未付现成本，净利润要加上未付现成本才能构成毛流量。然后公式2，毛流量减掉经营营运资本净增加，说白了就是减掉流动资产净投资，然后构成净流量。最后公式3，净流量再减掉净经营长期资产总投资，假设没有无形资产，那么就是指固定资产总投资，购置固定资产当然构成现金流出，所以要减掉。
注意，暂时假设没有无形资产（我更好写说明，不过即使有无形资产和其他长期资产也是一样的。）
公式里面，实体现金流量=营业现金净流量-（净经营长期资产增加+折旧与摊销）里面的“净经营长期资产增加”实际上 =固定资产期末价值-固定资产期初价值=（固定资产期初价值+本期购置的新固定资产-折旧）-固定资产期初价值=本期购置的新固定资产-折旧，本期购置的新固定资产就是净经营长期资产总投资，说到这里你该明白为什么要加上折旧摊销了吧？就只是把净经营长期资产总投资分解成净经营长期资产增加+折旧与摊销而已，纯粹的小学生数学问题。
也就是说，虽然折旧与摊销是同一项目先加后减，但实际上它们指的是不同的事情。