⑴ 跨年度形成的无形资产如何实现加计扣除
百练会计老师帮您解答：企业于2007年起执行新准则，对符合条件的研发支出进行了资本化处理，如2008年及以后年度的当年投入的开发支出，待以后年度测试成功再转入无形资产的部分，如何实现加计扣除？
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）第七条规定，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：
（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
根据上述规定，符合税法规定加计扣除的研发费用分为两种：一是直接计入当期损益，二是形成可摊销的无形资产。费用化的研发费用是在费用化当年实现加计扣除，形成无形资产的研发费用是在摊销当年实现加计扣除。
比如2008年发生符合税法规定加计扣除的研发费用100元，其中20元属于费用化支出直接计入损益，80元符合资本化条件，但至2008年12月31日，尚未形成可摊销的无形资产，80元体现在“研发支出”科目余额中，那么2008年加计扣除的金额就是20元；2009年又发生40元研发费用，全部符合资本化条件，2009年3月1日研发完成，转入无形资产120元，当年摊销10元，那2009年计扣除的金额就是5元（10*50%）。
⑵ 请问资产负债表跨年第一个月的期末数怎么算
我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得： 1．根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2．根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 3．根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 5．根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。 在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。 新旧会计制度比较 与行业会计制度及股份有限公司会计制度相比较，资产负债表有的填列方法和内容主要有两个变化：一是改变了部分项目的填列方法；二是适当增加了部分项目。 1．改变了部分项目的填列方法 主要表现为部分项目以其账面价值填列，而不是以其账面余额填列。例如，“应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无形资产”等项目，都是以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列。 需要注意的是，对于“固定资产”项目，应分别“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产减值准备”、“固定资产净额”等项目填列。对于“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。 2．适当增加了部分项目 主要表现为适当增加了“预计负债”和“已归还投资”两个项目，分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。
⑶ 无形资产跨年计提折旧怎么处理
不可以。
必须通过以前年度损益调整来处理（金额特别小的除外）
借：以前年度损益调整
贷：累计摊销
结转
借：利润分配0-未分配利润
贷：以前年度损益调整