某加工贸易报税期限表述正确的

㈠ 关于报关多像选择题25=29

25（c)26(d)27(c)28(a\d)29b)

㈡ 这几道 报关综合实务题 怎么做拜托了，请告诉我答案，最好再加上解析

1.B 2.AC 3.C 4.B 5.ABD
解 析：1.A错。料件虽然是同一批货物，但由于贸易方式不同，应分单填报。C错，80%料件的贸易方式应按“进料对口”申报。根据填制规范，贸易方式应填写贸易方式的简称或代码，“进口加工”是贸易方式的全称，贸易方式不能填全称，要填简称，应为“进料对口”。
2.自动进口许可证不需要提供，因为在本题中是进料加工，进料加工不需要提供进口许可证。如果进口的料件，不是用于加工贸易，那么就需要提供自动进口许可证。进口合同属于预备单证，预备单证，海关在审单、征税时可能需要调阅或者收取备案，而在进境申报时不需要向海关提交。
3.山东烟台鲁宁有限责任公司属于B类管理企业，合同备案的商品天然橡胶属于限制类商品。因此东部地区（AA类、A类、B类企业）开展限制类商品台账都属于半实转。
5.外发加工应提交的单证参见教材102。C不正确，C是开展异地加工贸易时，向海关提交的单证。

㈢ 加工贸易中有报税料和非保税料如何退税

（1）从事境外带料加工贸易业务的企业是指经外经贸部批准，作为实物性投资的出境设备、原材料和散件，享受出口退税优惠政策，退税率按国家统一规定的退税率执行。
（2）生产性企业向境外投资的原材料、散件等生产用材料，如自产的，按一般贸易或加工贸易出口货物的退（免）税规定执行。
（3）如投资的货物是外购的，按以下公式计算退税： 应退税额=增值税专用发票上列明的金额×适用退税率

㈣ 报关期限的报关期限与有效期

1 进口货物许可证 有效期1年
2 出口货物许可证 有效期6个月
3 进口配额证明 有效期3个月
4 重要工业品进口登记证明 有效期6个月
5 特定商品进口登记证明 有效期6个月
6 自动进口许可证 有效期6个月
7 机电产品进口许可证 有效期1年
8 机电产品自动进口许可证 有效期1年 上
9 进出口货物征免税证明 有效期3个月, 延期3个月 1 进口货物：自运输工具申报进境之日起14日内
2 出口货物：因当在货物运抵海关监管区后装货的24小时前
3 进口转关货物：应自运输工具申报进境之日起14小时内向进境地海关办理转关手续，并在海关限定期限内运抵指运地海关之日起14日内办理进口报关手续。
4 进口转关货物：电子数据申报之日起5天内向进境地海关办理转关手续，出口转关货物应在电子数据申报之日起5天内向启运地海关办理出口转关手续。
5 出口退关货物：应自决定不再出口之日起3天内向海关申请退关。
6 进出境运输工具申报时限：船舶抵达口岸前或抵达口岸后24小时、飞机降停或起飞前2小时 1 进出口货物：海关放行之日起3年内
2 保税货物、减免税货物：海关规定的监管期及其后的3年内（监管之日+3年） 1 进口料件加工成品复出口期限为1年
2 出口料件加工成品复进口期限为6个月
3 加工贸易合同期满或最后一批加工成品后办理合同核销期限1个月
4 保税仓库货物储存期限为1年
5 特定减免税进口飞机、船舶、建材为8年，机动车辆及家电为6年，机器设备为5年
6 过境货物向海关申报进境后应在6个月内复运出境
7 进口误卸、溢卸货物自运输工具卸货之日起3个月内办理退运或申报进口手册
8 出口加工区运往区外维修，测试或检验货物应自运出之日起2个月内运回加工区,延期1个月
9 出口加工区委托区外加工期限为6个月，加工完毕必须运回区内, 延期6个月
10 加工贸易外商提供不作价设备海关监管期限为5年，使用完毕或监管期满必须复运出境 1 进口货物：自运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报
2 过境（转运、通运）货物：自货物进境之日起超过3个月期限未向海关申报
3 进口误卸、溢卸货物：自运输工具卸货之日起3个月未向海关办理退运或申报进口手续, 延期3个月
4 保税仓库货物储存期满超过3个月仍未转为进口或复出口 1 展览品：自进境之日起6个月内复运出境, 延期6个月
2 暂准进口货物：于进口之日起6个月内复运出境
3 集装箱：自进境之日起3个月复运出境, 延期3个月
4 暂时进出口的货样、广告品进境之日起6个月 1 一般担保期20天
2 暂时进口货物为进境之日起6个月内 1 对走私犯罪嫌疑人扣留时间一般不超过24小时
2 特殊情况下扣留48小时 纳税义务人、担保人自海关填发税款交款书之日起超过3个月未交纳税款

㈤ 加工贸易的案例

加工贸易企业应在登记手册或账册有效期内完成保税料件的进口和产品出口，不能出口部分料件应经批准后补税内销或依法作其他方式上理。如果未经批准擅自处置保税货物，必将承担相应的法律责任。下面我们将结合同个案例，介绍一下加工贸易领域内常见的几种违法行为。

第一种：未经海关批准，擅自内销或者转让加工贸易货物的。

案例一：2005年7月25日，一加工贸易企业在海关办理一本来料加工登记手册，进口塑料粒子108吨。2005年12月，当事人接公司内销订单，由于库存内销原料不能满足订单生产需要，当事人遂于205年12月15日蛭2006年1月17日间，将登记手册项下的144吨库存ABS—FR染色塑料粒子用于内销产品的生产，并于2005年12月29日不以上144吨塑料粒子的外销转内销情况向商务部站提出申请并获批准，但未报请海关核准并征税。截止海关核查期间，以上共计144吨ABS—FR染色塑料粒子已制成成品入库，其中47.069吨已销往国内。

根据《中华人民共和国海关法》第八十六条第（十）项及国办发（1999）35号文之规定，当事人擅自转让海关监管货物，已构成违反海关监管规定的行为。根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定，事后当事人被处罚款人民币20万元整，并责领其补缴税款62万元。

案例二：2004年12月至2005年8月期间，某公司因经营纠纷及为缓解奖金压力，未经海关许可，擅自将进口PC/ABS塑料粒子及其他塑料粒子加工成的PC/ABS染色粒子转让给国内8家企业，折合耗用进口保税料件PC/ABS塑料粒子7500公斤，涉案货物价值人民币15.13万元，漏缴税款人民币2.99万元。海关缉私部门对该公司以上擅自转让海参关监管货物的违规行为科处罚款人民币1.5万元。

第二种：加工贸易货物无故短少。

案例：海关在对某企业实地核查过程中发现，该企业一本有效期为2004年6月至2005年6月的进料加工登记手册项上进口的保税料件镀锌钢板、马口铁、铁网、不锈钢、铝板理论存量少于实际存量，且不能提供正当理由。加工贸易监管部门以保税料件无故短少为由将线索移交缉私部门。经海关缉私部门调查，该案涉案货的价值人民币74.15万元，漏缴税款人民币15.04万元。根据《中华人民共和国海参关行政处罚实施条例》的有关规定，当事人被处罚金12万元。

第三种：涉嫌以伪造、虚假单证骗取加工贸易监管部门办理海参关有关手续的。

案例：某企业于2000年7月在海关办理进料加工登记手册，备案进口韩国产面料一批，备案出口羽绒服14万件，实际生产单耗为2.2 米，实际生产羽绒服28万件，出口14万件，另14万件被该公司内销给国内企业。该企业在核销时将单耗瞒报为4.4米，并提供了虚假的工艺单、生产领料记录等，骗取海关核销。后被海关在实地核查中查获。

第四种：未经海关批准，擅自将加工贸易货物外发加工、串换的。

案例一：2005年，某加工贸易企业未经海参关许可，擅自将进料加工登记手册项下保税进口的矽钢片、漆包线等外发至其他企业，加工成单体变压器出口。经了解，由于销售形势较好，该企业在自身产能满足不了订单需求的情况下，为了抢占市场，于是在未报经海关核准的情况下，擅自将料件外发加工。当事人的行为已构成违反海参关监管规定的行为，根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的规定，当事人被科处罚款10万元。

案例二：2005年2月至2006年2月期间，某特种设备有限公司在开展数控电火花切割机订及成型机的进料加工业务及内贸用途业务过程中，在未经主管海关许可并办理有关海关手续的情况下，擅自将上臂、导线器、端子盒、数控电源部件、线端处理器、水箱调节件等保税料件与一般贸易进口料件相互借用、调换、使保税料件用于内贸成品用途，非保税料件用于登记手册项下出口，后又用同名称、同规格和相同数量的料件予以归还。该案涉案货物价值人民币2000万元，涉税人民币367.83万元。经海关缉私分局调查核实后，根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的规定，科处当事人罚款100万元。

案例三：2004年4月至2005年8月期间，一玩具公司未经海关许可并办理相关手续，擅自将国内采购的毛绒布顶替进料加工登记手册项下进口毛绒布，用于加工贸易出口成品的加工生产，并将登记手册项下进口料件用于内销。该案涉及货物价值人民币214.83万元。经海关缉私分局调整核实后，根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的规定，科处当事人罚款25万元。

第五种：经营企业未按照规定将外发加工的成品、边角料、剩余料件、残次品、副产品等加工贸易保税货物运回本企业的。

案例：2004年9月，某公司由于本企业不具备某道工序的生产加工能力，向主管海关申请将一定数量的保税半成品外发至另一企业加工，外发期限为9月15日至10月15日。该申请得到海关的核准。但海关在10月15日的实地核查中发现，该企业虽然将外发加工的成品运回本企业，但外发加工过程中产生的边角料及不良品并未按照规定运回本企业。企业这一行为违反了海关113号令相关规定，发球块规行为。经海关进一步调查，该案小案货物价值人民币12.3万元，涉及税款人民币2.3万元。于是，海关按规定进行了处理。

第六种：经营企业未按规定如实报告加工贸易货物的发运、加工、单耗、存储等情况。

案例：2006年11月13日，海关在某公司一工艺品登记手册核销过程中经下厂核查发现该公司申报单耗与实际测定单耗不符，致使价值人民币32.55万元的保税货物核销错误，针对此单耗申报与实际不一致情况，根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的规定，海关缉私分局对当事人科处罚人民币3万元，并责令当事人补缴税款并办理其他海关手续。

第七种：其他涉嫌违规、走私的情形，如遗失登记手册等。

案例一：某一加工贸易企业因不熟悉海关业务法规，将由保税进口料件橡木板制成的340件共计67万美元的家俱以一般贸易方式申报出口，虽然成品已经出口境外，但其行为影响了海关对保税货物的监管秩序，海关对当事人以上行为科处罚款人民币2万元。

案例二：2005年11月21日，某企业委托某报关有限公司以“进料余料结转”贸易方式向海关申报进口弹簧、螺丝、卷轴弹板、索引板等保税料件一批，其中弹簧、螺丝、卷轴弹板、索引板等进口料件申报重量均为0.001千克，申报货物净重与实际净重相关数百万倍，严重影响了海关统计数据的准确性。经查，以上申不实情事，系企业工作人员工作疏忽，提供单据错误，误将料件单重以总重申报所致。另外，报关公司对该企业提供的存在明显差错的单据未能进行合理审查。2006年5月29日，海关依法对该企业和该报关公司分别科处罚款人民币6000元和5000元。

案例三：2005年3月28日，一公司以“进料对口”贸易方式从某保税仓库申报进口了2票价值11.07万美元的PC/ABS塑料合金。经海关查实，上述货物实际为该公司出口给某国际贸易有限公司的保税成品，因质量不合要求而被退货。对此批退货，应经“进料加工成品退货”贸易方式向海关申报复进口，该公司却因故以“进料对口”贸易方式进行了申报，影响了海关监管秩序。海关缉私部门对该公司以上申报不实行为科处罚款人民币3万元。

㈥ 您好，未在规定期限申报出口退税，2017年度，如何处理视同内销，如何计算销项税额，有没有法条参考

2017年度适用税率应该按原税率做进项转出
国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）规定，自2008年4月1日起，外贸企业出口视同内销货物的进项税额抵扣必须符合以下要求：（1）必须在规定认证期限内办理认证手续的增值税专用发票，否则不予抵扣。（2）必须在出口货物规定申报退（免）税的期限截止之日的次日起30天内，向主管退税的税务机关申请开具《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》，并凭此证明在下一个征收期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。（3）抵扣的进项税额必须小于或等于证明所列税额，否则不予抵扣。
因此外贸企业必须对出口视同内销货物的税务处理高度重视，明确以下几个时间控制点：一是增值税专用发票认证期限。外贸企业购进货物后，无论内销还是出口，或出口视同内销，所取得的增值税专用发票必须在该专用发票开具之日起90日内办理认证，否则不予抵扣或退税。二是出口货物规定申报退（免）税的期限。2008年1月1日起，货物报关出口之日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日（国税函[2007]1150号文），超过时限，按出口视同内销业务办理。三是外贸企业确有特殊原因在规定期限内无法申报出口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手续。包括因不可抗力、因采用集中报关等特殊方式、因经营方式特殊致使无法在规定期限内取得单证或申报退税。四是外贸企业向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限为自货物报关出口之日起210天内（国税发[2008]47号文）。超过时限，按出口视同内销业务办理。五是《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》办理及抵扣时限，在出口货物规定申报退（免）税的期限截止之日的次日起30天内，并凭此证明在下一个征收期内进行申报抵扣，否则不予抵扣。
增值税纳税申报表的相关填列应注意：（1）以一般贸易方式出口、视同内销征税的货物，应在增值税纳税申报表“附表一：本期销售情况明细”第3栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、销项税额，同时在“附表一”第16栏“开具普通发票”栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。（2）以进料加工方式出口、视同内销征税的货物，应在增值税纳税申报表“附表一：本期销售情况明细”第10栏“开具普通发票”栏用蓝字调增视同内销销售额、应纳税额，同时在“附表一”第16栏“开具普通发票”栏用红字冲减已申报的“免税货物销售额”。（3）退税率为零的出口视同内销业务，增值税纳税申报时进项税额直接并入内销业务申报，其销项税额申报区分一般贸易或加工贸易方式，按上述1、2要求，在增值税纳税申报表“附表一：本期销售情况明细”中申报。（4）外贸企业取得《出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》后，应将证明允许抵扣的进项税额填写在《增值税纳税申报表》附表二“本期进项税额明细”第11栏“税额”中，并在取得证明的下一个征收期申报纳税时，向主管征税的税务机关申请抵扣相应的进项税额。超过申报时限的，不予抵扣。（5）主管征税的税务机关接到外贸企业的纳税申报后，将对外贸企业的纳税申报表与主管退税的税务机关转来的《出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》进行人工比对。申报表数据小于或等于证明所列税额的，予以抵扣；否则不予抵扣。

㈦ 对以进料加工贸易方式出口的未在规定期限内申报出口退税的货物应该如何办

根据国税发〔2006〕102号规定，视同内销货物计提销项税额或征收增值税，一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：
应纳税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+征收率）×征收率

对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

具体的可找一下文件看看。

㈧ 报关单上的申报日期和出口日期有什么区别

没有关系 申报日期是你报关的日子 出口日期期是你上船离港
两者没有任何关系 你不报关和谈出口，为你一点联系就是申报日期肯定比出口日期要早

就你的提问回答：你的货物不受这两个日期的限制，不报关你也可以把货送到码头，但是不报关你的货就走不了，因为码头看见你的海关放行下货纸和网上的电子放行信息才会把你的货吊上船。

㈨ 生产企业出口退税申报第二步生成免抵退税明细申报数据的存放路径是本地申报还是远程申报

是远程申报，网上纳税申报的内容包括各个税种的纳税申报表及其附表、财专务会计报属表以及国税机关要求报送的其他纳税资料。

纳税人应按法定纳税期限通过互联网依法申报、缴纳应纳税款及扣缴税款，依法报送会计报表及相关税种纳税申报资料。网上申报的数据资料内容，必须真实、完整、准确并与书面资料一致。若不一致，由此所造成的法律后果由纳税人承担。

(9)某加工贸易报税期限表述正确的扩展阅读

网上申报主要有自行申报、代理申报和其他申报三种形式，纳税人可根据实际情况自行选定具体的网上申报形式。

自行申报，适用于拥有计算机网络通讯设备，并能够自行将有关申报数据资料输入电脑，并通过互联网办理纳税申报的纳税人。

代理申报，适用于不具备自行申报条件，自愿委托中介机构代理办理网上纳税申报的纳税人。其他申报，适用于不具备自行申报条件，生产经营规模较小，纳税申报数据相对较简单的纳税人。