享受企業外購軟體加速攤銷政策

1. 固定資產或購入軟體等可以加速折舊或攤銷如何辦理

（1）政策規定：
①企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。可以採取縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法的固定資產，包括：由於技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產；
②集成電路生產企業的生產性設備，經主管地稅機關核准，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年；
③企業事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管地稅機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
（2）政策依據：
①《中華人民共和國企業所得稅法》第三十二條；
②《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十八條；
③《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發[2009]81號）；
④財政部、國家稅務總局《關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）；
⑤發展改革委、信息產業部、稅務總局、海關總署《關於印發<國家鼓勵的集成電路企業認定管理辦法(試行)>》的通知》(發改高技[2005]2136號)。
（3）主要報送資料：
①《固定資產、無形資產加速折舊或攤銷備案表》；
②企業申請加速折舊或攤銷情況說明。內容包括：A：需要實行加速折舊的固定資產在整個生產經營過程中的功能、工藝流程圖；B：實行加速折舊的原因及情況說明；對企業購置的已使用過的固定資產，還應提供該項固定資產已使用年限、新舊程度、技術部門出具理論上尚可使用年限說明等；C：固定資產、無形資產加速折舊或攤銷擬採用的方法和折舊攤銷額的說明；
③該項資產購置的發票復印件及相關的明細賬復印件；
④被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；
⑤主管地稅機關要求報送的其他資料。
（4）辦理：
納稅人到主管地方稅務機關辦理備案手續後享受稅收優惠。

2. 軟體產品攤銷年限是否可以縮短為兩年

要記的鬼東西這么多

3. 已加速固定資產處置收益要企業所得稅匯算調減嗎

A105080 《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》填報說明
本表適用於發生資產折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調整，均須填報。納稅人根據稅法、《國家稅務總局關於企業固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發〔2009〕81號）、《國家稅務總局關於融資性售後回租業務中承租方出售資產行為有關稅收問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第13號）、《國家稅務總局關於企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）、《國家稅務總局關於發布〈企業所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第40號）、《財政部 國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）、《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）、《財政部 國家稅務總局關於完善固定資產加速折舊稅收政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關於進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《國家稅務總局關於全民所有制企業公司制改制企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第34號）等相關規定，以及國家統一企業會計制度，填報資產折舊、攤銷的會計處理、稅收規定，以及納稅調整情況。
一、有關項目填報說明
（一）列次填報
1.第1列「資產原值」：填報納稅人會計處理計提折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。
2.第2列「本年折舊、攤銷額」：填報納稅人會計核算的本年資產折舊、攤銷額。
3.第3列「累計折舊、攤銷額」：填報納稅人會計核算的累計（含本年）資產折舊、攤銷額。
4.第4列「資產計稅基礎」：填報納稅人按照稅收規定據以計算折舊、攤銷的資產原值（或歷史成本）的金額。
5.第5列「稅收折舊額」：填報納稅人按照稅收規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額。
對於不征稅收入形成的資產，其折舊、攤銷額不得稅前扣除。第4列至第8列稅收金額不包含不征稅收入所形成資產的折舊、攤銷額。
對於第8行至第17行、第29行對應的「稅收折舊額」，填報享受各種加速折舊政策的資產，當年享受加速折舊後的稅法折舊額合計。本列僅填報加速後的稅法折舊額大於一般折舊額月份的金額合計。即對於本年度某些月份，享受加速折舊政策的固定資產，其加速後的稅法折舊額大於一般折舊額、某些月份稅法折舊額小於一般折舊額的，僅填報稅法折舊額大於一般折舊額月份的稅法折舊額合計。
6.第6列「享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額」：僅適用於第8行至第17行、第29行，填報納稅人享受加速折舊政策的資產按照稅法一般規定計算的允許稅前扣除的本年資產折舊、攤銷額。按照稅法一般規定計算的折舊額，是指該資產在不享受加速折舊情況下，按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊額。本列僅填報加速後的稅法折舊額大於按照稅法一般規定計算折舊額對應月份的金額。
7.第7列「加速折舊統計額」：用於統計納稅人享受各類固定資產加速折舊政策的優惠金額。
8.第8列「累計折舊、攤銷額」：填報納稅人按照稅收規定計算的累計（含本年）資產折舊、攤銷額。
9.第9列「納稅調整金額」：填報第2-5列的余額。
（二）行次填報
1.第2行至第7行、第19行至第20行、第22行至第28行、第30行、第32行至第38行，根據資產類別填報對應的行次。
2.第8行至第17行、第29行：用於填報享受各類固定資產加速折舊政策的資產加速折舊情況，分類填報各項固定資產加速折舊政策優惠情況。
第8行「（一）重要行業固定資產加速折舊」：填報按照財稅〔2014〕75號和財稅〔2015〕106號文件規定，生物葯品製造業，專用設備製造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備製造業，計算機、通信和其他電子設備製造業，儀器儀表製造業，信息傳輸、軟體和信息技術服務業6個行業，以及輕工、紡織、機械、汽車四大領域18個行業的納稅人（簡稱「重要行業」），對於新購進固定資產在稅收上採取加速折舊的情況。該行次不填報重要行業納稅人按照以上兩個文件規定，享受一次性扣除政策的資產。
第9行「（二）其他行業研發設備加速折舊」：由重要行業以外的其他企業填報。填寫單位價值超過100萬元以上專用研發設備採取縮短折舊年限或加速折舊方法的納稅調減或者加速折舊優惠統計情況。
第10行「（三）允許一次性扣除的固定資產」：填報新購進單位價值不超過100萬元研發設備和單位價值不超過5000元固定資產，按照稅收規定一次性在當期扣除金額。本行＝第11+12+13行。
第11行「1.單價不超過100萬元專用研發設備」：填報「重要行業」中的非小型微利企業和「重要行業」以外的企業，對新購進專門用於研發活動的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，享受一次性扣除政策的有關情況。
第12行「2.重要行業小型微利企業單價不超過100萬元研發生產共用設備」：填報「重要行業」中的小型微利企業，對其新購進研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，享受一次性扣除政策的有關情況。
第13行「3.5000元以下固定資產」：填寫納稅人單位價值不超過5000元的固定資產，按照政策規定一次性在當期稅前扣除的有關情況。
第14行「（四）技術進步、更新換代固定資產」：填寫企業固定資產因技術進步，產品更新換代較快，按稅收規定享受固定資產加速折舊的有關情況。
第15行「（五）常年強震動、高腐蝕固定資產」：填寫常年處於強震動、高腐蝕狀態的固定資產，按稅收規定享受固定資產加速折舊有關情況。
第16行「（六）外購軟體折舊」：填寫企業外購軟體作為固定資產處理，按財稅〔2012〕27號文件規定享受加速折舊的有關情況。
第17行「（七）集成電路企業生產設備」：填報集成電路生產企業的生產設備，按照財稅〔2012〕27號文件規定享受加速折舊政策的有關情況。
第29行「其中：享受企業外購軟體加速攤銷政策」：填寫企業外購軟體作無形資產處理，按財稅〔2012〕27號文件規定享受加速攤銷的有關情況。
附列資料「享受全民所有制改制資產評估增值政策資產」：填寫企業按照國家稅務總局公告2017年第34號文件規定，執行「改制中資產評估增值不計入應納稅所得額；資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定；資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除」政策的情況。本行不參與計算，僅用於列示享受全民所有制改制資產評估增值政策資產的有關情況，相關資產折舊（攤銷）及調整情況在本表第1行至第39行按規定填報。
二、表內、表間關系
（一）表內關系
1.第1行＝第2+3+…+7行。
2.第10行＝第11+12+13行。
3.第18行＝第19+20行。
4.第21行＝第22+23+24+25+26+27+28+30行。
5.第31行＝第32+33+34+35+36行。
6.第39行＝第1+18+21+31+37+38行。（其中第39行第6列＝第8+9+10+14+15+16+17+29行第6列；第39行第7列＝第8+9+10+14+15+16+17+29行第7列）
7.第7列＝第5-6列。
8.第9列＝第2-5列。
（二）表間關系
1.第39行第2列＝表A105000第32行第1列。
2.第39行第5列＝表A105000第32行第2列。
3.若第39行第9列≥0，第39行第9列＝表A105000第32行第3列；若第39行第9列＜0，第39行第9列的絕對值＝表A105000第32行第4列。

4. 購入軟體新稅法規定最低攤銷年限嗎

最低攤銷年限為10年，經稅局核准，可適當縮短，最短可為2年。

《企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第六十七條中關於無形資產攤銷年限，第二款規定：「無形資產的攤銷年限不得低於10年」。

同時第三款規定：「作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷」。

《財政部國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條關於鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的優惠政策規定：

企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

(4)享受企業外購軟體加速攤銷政策擴展閱讀：

新舊攤銷的比較

一、 新舊會計准則攤銷期限的比較

2001年的舊會計准則規定：無形資產應當自取得當日起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入當期損益。如預計使用年限超過了相關合同規定的收益年限或規定的有限年限，該無形資產攤銷期限按如下原則確定：

第一，合同規定收益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規定的收益年限；

第二，合同沒有規定收益年限但法律規定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規定的有效年限；

第三，合同規定了收益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷年限則不應超過其中年限較短者；

第四，如果合同沒有規定收益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷年限不應小於10年。

這遵循了謹慎性原則，但也限制了無形資產的穩定性。這些規定過於籠統，難以適應無形資產日益復雜的現狀。

2006年的新會計准則規定：無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。對於不同性質的無形資產的攤銷方法做出了不同的規定：

第一，使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。

第二，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

企業應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據表明無形資產的使用壽命是有限的，應當估計其使用壽命，並按本准則規定處理。

二、新舊會計准則攤銷方法的比較

2001年的舊會計准則對無形資產攤銷的規定是直線平均法，按照無形資產的價值在一定期限內平均攤銷，攤銷期為合同與法律規定的最低期限，合同與法律無規定的攤銷年限不應小於10年。它對所有的無形資產根據使用時間平均攤銷，沒有考慮不同無形資產的時間價值。

2006年新會計准則借鑒國外的攤銷方法，對採用直線法攤銷也沒有實行「一刀切」，而是提出「應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式」，更具可行性。

准則通過將無形資產區分為使用壽命有限和使用壽命無限的無形資產劃分，使攤銷的對象更明確。新准則對無法可靠確定預期實現方式的，應當採用直線攤銷法。

三、企業攤銷無形資產

企業攤銷無形資產，應當自無形資產可供使用時起，至不再作為無形資產確認時止。

企業選擇的無形資產攤銷方法，應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式。無法可靠確定預期實現方式的，應當採用直線法攤銷。

無形資產的攤銷金額一般應當計入當期損益（管理費用、其他業務成本等）。某項無形資產所包含的經濟利益通過所生產的產品或其他資產實現的，其攤銷金額應當計入相關資產的成本。

企業至少應當於每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應當改變攤銷期限和攤銷方法。

5. 企業外購的軟體，按照無形資產進行核算，按照2年攤銷的優惠需要備案嗎

依據國家稅務總局關於發布修訂後的企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》的公告（國回家稅務總局公告2018年第答23號）的規定，企業享受優惠事項的，應當在完成年度匯算清繳後，將留存備查資料歸集齊全並整理完成，以備稅務機關核查。
該政策附件第67項規定：此類優惠備存資料：購入軟體的發票、記賬憑證。

6. 企業外購的軟體，可以加速折舊嗎

企業外購的軟抄件，凡符襲合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

註：此項規定不受軟體企業的限制，即非軟體企業，外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，也可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。

7. 稅法規定無形資產的攤銷年限是多少軟體作為無形資產的攤銷年限又是多少是五年還是十年

無形資產的攤銷年限：不低於十年；財務軟體的攤銷年限：不低於兩年回。

1、《中華人民共和國企答業所得稅法實施條例》第六十七條規定： 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。 無形資產的攤銷年限不得低於10年。 作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

2、「企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。」所以 ，企業在經過主管稅務機關的核准，財務軟體攤銷年限可為2年。

(7)享受企業外購軟體加速攤銷政策擴展閱讀

軟體費用可以不分攤，如果你這個服務費金額不大，建議一次性直接計入收到發票的當期費用。金額大小要結合你們公司的情況，或者說主觀判斷。

一般來說，不過一般這種你這應該付的是一年的費用，一般不通過長期待攤費用（現在已經取消了待攤費用科目），而應該計入預付賬款科目，這樣不用以後每期攤銷，同時金額不大對你的賬面影響也很小。

參考資料

網路-無形資產攤銷

8. 購入軟體新稅法規定最低攤銷年限嗎

最低來攤銷年限為10年，經源稅局核准，可適當縮短，最短可為2年。

一、《企業所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）第六十七條中關於無形資產攤銷年限，第二款規定：「無形資產的攤銷年限不得低於10年」。同時第三款規定：「作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷」。
二、《財政部國家稅務總局關於企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條關於鼓勵軟體產業和集成電路產業發展的優惠政策規定，企事業單位購進軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核准，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

9. 企業購買的軟體（比如財務軟體）攤銷期限是多少

購買的財復務軟體攤銷最短制為2年。

根據《國家稅務總局關於下放管理的固定資產加速折舊審批項目後續管理工作的通知》：
二、固定資產加速折舊方法
（一）固定資產加速折舊方法不允許採用縮短折舊年限法，對符合上述加速折舊條件的固定資產，應採用余額遞減法或年數總和法。
（二）下列資產折舊或攤銷年限最短為2年。
1．證券公司電子類設備；
2．外購的達到固定資產標准或構成無形資產的軟體。
（三）集成電路生產企業的生產性設備最短折舊年限為3年。
也就是攤銷年限最短為兩年，這屬於加速折舊，是要履行備案手續。
但這是涉稅規定，企業可以根據實際情況選擇合適的攤銷年限，對於和稅務規定的差異進行所得稅納稅調整即可。

10. 企業外購的軟體進行折舊或攤銷最短為多少年

最少為2年，《財政部、國家稅務總局關於進一步鼓勵軟體產業和集成電路版產業發展企業所得稅政權策的通知》（財稅〔2012〕27號）的規定，企業外購的軟體，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
另外，如果符合加速折舊的政策，可減按規定的最低折舊年限的60%加速折舊。