開辦費攤銷納稅調整

① 開辦費稅務上規定是分5年攤銷，會計上是開始經營當月轉入管理費用。因此在以後的五年中都需要作納稅調整

納稅調整是計算企業所得稅時的手段或方法，不需要重新做賬務處理。專
舉例 來說（假定沒有別的成屬本費用）
開辦費10萬元，
第一年收入20萬元，你的利潤就是20-10=10萬元
現在不允許你10萬元全部從收入中減除，只能減除2萬元（10/5=2）
所以，你第一年的利潤應該是：20-2=18萬元
這樣，18大於10，屬於調增

第二年，假定你的收入還是20萬，不考慮別的成本費用
在你的賬上，已經沒有了開辦費的攤銷，所以你第二年利潤是20萬元
但按稅務，你上年只允許稅前扣除了開辦費2萬元，本年還應該扣除2萬
所以調整為20-2=18萬元，
調整後利潤18萬小於賬上利潤20萬元，所以屬於調減

第三、四、五年同第二年，都屬於調減
第六條恢復正常。

② 開辦費一次性攤銷需要納稅調整嗎

按照《中華人民共和國企業所得稅實施條例》的規定，企業開辦費應當作為長期待攤費版用的支出，自權支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。
開始生產經營的當月攤銷時：
借：管理費用--開辦費攤銷
貸：長期待攤費用--開辦費

為了減少納稅調整的麻煩，可以按照稅法規定的期限進行分攤，也可一次性攤入當年的費用，但在年終所得稅匯算時要做納稅調整，也就是當年實際只能記入費用數額。

③ 請教~~新稅法下開辦費如何處理

一、兩種處理方法都可以。

國稅函[2009]98號文件第九條規定： 新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。

企業在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據上述規定處理。

二、二者區別主要在會計處理、所得稅繳納的區別。

一、將開辦費作為長期待攤費用，自支出發生月的次月，不低於3年分期攤銷。

1、會計分錄：

借：管理費用——開辦費攤銷

貸：長期待攤費用——開辦費

2、稅收扣除額：指按稅法規定允許在本年度稅前扣除的金額。

3、納稅調整額：納稅調整額=會計攤銷額－稅前扣除額。結果是正數為調增所得額，負數為調減所得額。

4、尚未扣除額：指允許在以後年度稅前扣除的金額。第一年尚未扣除額按本年度納稅調整額填寫，以後年度的尚未扣除額=上期尚未扣除額－本年稅前扣除額。

二、 費用發生時，直接計入管理費用即可。

《企業所得稅暫行條例實施細則》第三十四條中有規定，籌辦期的定義，是指從企業被批准籌辦之日起至開始生產、經營(包括試生產、試營業)之日止的期間。開辦費是指企業在籌建期發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息等支出。

會計分錄：

借：管理費用--開辦費

貸：銀行存款/現金

(3)開辦費攤銷納稅調整擴展閱讀

溫馨提示：

新會計准則與小企業會計准則的處理基本一致，均是在費用發生時計入「管理費用」；而企業會計制度的會計處理是要先計入「長期待攤費用」，然後在在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益。

但企業會計制度如今的使用范圍比新會計准則、小企業會計准則窄得多，一般企業按會計准則處理即可，無需糾結。

稅務處理與會計處理的差異

1、當年僅為單純的籌建期

選擇適用企業會計准則和小企業准則，企業在財務報表上必然體現損益；而稅務方面，籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。

企業申報時不能按照財務報表直接申報，而要財務報表上體現為「管理費用」等開辦費進行調整：「賬載金額」按財務報表數填列，「稅收金額」全部調整為0。

2、企業已經進入單純經營年度，但又涉及前期的攤銷開辦費

不論是一次性攤銷或者是分期攤銷，當年會計利潤總額中都不反映稅收上的攤銷額，因此納稅申報時應按攤銷的開辦費調減應稅所得，直至稅收上將可扣除的開辦費全部攤銷完畢為止。金額按稅法規定的不得低於3年計算得出。

3、企業當年既有籌建期，又有經營期的情況

如果出現這種情況，可以劃分為籌建和經營的兩個時間段，此時只要前述情況處理即可。如果存在攤銷，時間按經營期間的時間計算，然後進行調整。

④ 一次性攤銷長期待攤費用年底怎麼進行納稅調整

1、在籌建期間內發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，借記「長期待攤費用——開辦費」，貸記「銀行存款」或「現金」等。開始經營當月，借記「管理費用——開辦費」，貸記「長期待攤費用——開辦費」。
2、開辦費稅務上規定是分5年攤銷，會計上是開始經營當月轉入管理費用。因此在以後的五年中都需要作納稅調整（第一年調增應納稅所得額，後四年調減應納稅所得額）。

⑤ 開辦費計入管理費用後，在匯算清繳時還會做納稅調整嗎

開辦費計入管理費用後，在匯算清繳時還會做納稅調整。

《企業所得稅法》第十三回條規定：在計算應納稅所答得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的（《企業所得稅法實施條例》第七十條明確規定，攤銷期限不少於三年），准予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；（二）租入固定資產的改建支出；（三）固定資產的大修理支出；（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函[2009]98號九、關於開（籌）辦費的處理：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。從以上規定可知，會計准剛是直接在管理費用中核算，而稅法規定是在開始經營之日的當年一次性扣除，因此在未生產經營開始前，每年所得稅匯算清繳時，對按會計准則計入管理費用的籌辦費均應調整。建議企業作好備案，開始經營之日的當年一次性扣除。

⑥ 長期待攤費用-開辦費下設不設三級科目攤銷時，業務招待費是否還需要做納稅調整

不需要再抄設置三級科目了襲，開辦費是指企業籌備期間發生的費用（除購置和建造的固定資產），待企業開始生產經營期間起一次性計入開始生產經營當期的損益。
至於開辦費中包含的業務招待費不需要單獨進行納稅調整了，因為根據稅法的相關規定，籌備期間發生的開辦費應在5年內進行攤銷。
這樣就出現會計處理與稅法規定不一致的情況，對於這種情況，通常的處理是，企業賬務處理按照會計准則的相關規定處理，然後進行納稅調整。開辦費一次性計入當期損益，在會計期末所得稅匯算清繳時，應按照5年的期限進行攤銷，對會計上的利潤總額進行納稅調整，調整當期的利潤總額。
假如開辦費總額為1萬元，2009年末公司利潤總額10萬元，沒有其他納稅調整事項的話，那麼利潤總額中已經扣除了1萬元的開辦費了，而稅費規定按照5年分攤，2009年度只能在稅前扣除2000元，另外8000元，在以後的4個納稅年度抵減，這樣09年度的應納稅所得額就應該在利潤總額上加上不能稅前扣除的8000元，變成10.8萬元了。
到2010-2013年的四年中，所得稅匯算清繳時，應納稅所得額應該在各期的利潤總額的基礎上再減去2000元。

⑦ 開辦費計入管理費用後，在匯算清繳時還會做納稅調整嗎

按照新的企業所得稅要求，可以分五年分攤，也可以一次性計入管理費用，所以不用進行納稅調整。

⑧ 籌建期間的開辦費如何在企業正式生產經營時做攤銷,攤銷後如何進行納稅調整

未計入開辦費而直接計入當期損益的，建議不要再改記為開辦費，而是按照企業所得稅規定逐項調整。如果擔心調整不到位，可以請稅務師事務所操作。

⑨ 長期待攤費用-開辦費下設不設三級科目攤銷時，業務招待費是否還需要做納稅調整

關於業務招待費的扣除，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售是（營業）收入的0.5%。
業務招待費如果超過標準是需要進行納稅調整

⑩ 開辦費的工資怎樣做納稅調整

《國家復稅務總局關於制修訂企業所得稅納稅申報表的通知》（國稅發[2006]56號）在附件《企業所得稅年度納稅申報表》對表12的填報說明中提到：
1、第1列第1至5行：分別填報「應付工資」的貸方提取數分配到「生產成本」、「製造費用」、「銷售（營業）費用」、「管理費用」和「在建工程」的工資薪金，合計生成第6行。
4、第7行「實際發放額」：各列分別填報「應付工資」借方發生額（實際發放的工資薪金）
同時，對表4的第37行「其他納稅調增項目」 說明：填報除上述調整增加項目以外的其他調增項目
可以看出，不論是非工效掛鉤企業還是工效掛鉤企業，表12中的工資的合計計提數和實發數這兩項都有可能會不一致，而引起不一致的原因也並非僅僅由開辦費的攤銷引起。因此您上面提及的因開辦費的攤銷引起的工資及三項經費的納稅調整除了表12之外，還可以在表4 第37行「其他納稅調增項目」補充調整。