企業合並抵消無形資產

A. 合並報表內部交易抵消如何處理

合並報表內部交易抵消分錄怎麼做?

答:內部交易抵銷

原理:合並報表調整分錄要始終貫徹一個思想,從集團整體來看,多了啥去掉啥,少了啥,補上啥.在做題的時候,抵消分錄中的科目哪個是抵消母公司,哪個是抵消子公司,哪個分錄既不是子公司,也不是母公司,而是在集團財務報表中反映的?

不考慮存貨跌價准備情況下內部商品銷售業務的抵銷

借:營業收入

貸:營業成本

存貨

借:期初未分配利潤(年初未實現的內部銷售利潤)

營業收入(本期產生的銷售收入)

存貨(本期期末實現的內部銷售利潤)

上述分錄的編制思路:本期發生的未實現內部銷售收入與本期發生存貨中未實現內部銷售利潤之差為本期發生的未實現內部銷售成本.抵銷分錄中的"期初未分配利潤"和"存貨"兩項之差即為本期發生的存貨中未實現內部銷售利潤.

如果理解了上述的編制過程,那麼筆者再告訴大家一個簡單粗暴,快速寫出抵消分錄的方法:

①將年初存貨中未實現內部銷售利潤抵銷:

借:期初未分配利潤(期初存貨中未實現內部銷售利潤)

②將本期內部商品銷售收入抵銷

借:營業收入(本期內部商品銷售產生的收入)

③將期末存貨中未實現內部銷售利潤抵銷

借:營業成本

貸:存貨(期末存貨中未實現內部銷售利潤)

快速計算:存貨中未實現內部銷售利潤可以用毛利率代替;

毛利率=(銷售收入-銷售成本)÷銷售收入

存貨中未實現內部銷售利潤=未實現銷售收入-未實現銷售成本

存貨中未實現內部銷售利潤=購貨方內部存貨結存價值×銷售方毛利率

合並報表抵消分錄的作用和特徵有哪些?

合並抵消分錄的編制目的和作用決定了其不同於日常會計處理中所編制的其他會計分錄,具有如下一些自身的特徵.

1.合並抵消分錄主要起到抵消有關報表項目數據的作用.

依據這一特徵,通常情況下結合報表項目的性質就能確定合並抵消分錄的借貸方涉及的具體項目,而不會將所要抵消報表項目的借貸方向弄錯.例如:當抵消內部存貨、固定資產和無形資產交易中的未實現利潤時,如果相關資產的內部售價高於原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為盈利,導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被高估,編制合並抵消分錄時,貸方應抵消相關的資產項目,借方抵消相關損溢項目.如果相關資產的內部售價低於原售出方的賬面價值或成本時,未實現利潤為虧損.導致個別財務報表中期末相關資產的賬面價值被低估,編制合並抵消分錄時,借方應抵消相關的資產項目,貸方抵消相關損溢項目.

2.合並抵消分錄不用過賬,不會導致當期和以後期間個別報表財務相關項目的數據發生變化.編制合並抵消分錄使內部交易在個別財務報表中的反映與在合並財務報表的反映一致,但這種一致性僅僅是為了編制合並財務報表,而非調整母公司和子公司各自對外提供的個別財務報表.因此,合並抵消分錄不用過賬,編制了合並抵消分錄也並不意味著個別報表財務相關項目的賬簿數據和報表數據發生變化.

3.合並抵消分錄抵消的是報表項目不是具體的賬戶.會計報表的項目名稱與所對應的賬戶名稱不完全一致,處理日常會計業務所編制會計分錄借貸方都用相應的賬戶名稱,編制合並抵消分錄時,借貸方要用相應的報表項目名稱.當報表項目名稱與所對應的賬戶名稱不一致時,用報表項目名稱.例如在合並抵消分錄中,會用到"存貨"、"固定資產原價"、"期初未分配利潤"、"提取盈餘公積"等報表項目名稱,而不是用"原材料"、"庫存商品"、"固定資產"、"利潤分配"等賬戶名稱.

B. 非同一控制下的企業合並如何確認無形資產

關鍵是購銷渠道及人脈的價值能否確認，如果在合並時這項資產的價值可以區分並確認，是可以確認為無形資產的，否則確認為商譽為好，但就商譽內涵而言，這部分資產完全確認為商譽並不太合適。

公司應當綜合考慮並購業務與公司自身業務的性質，以及並購後對整體業務的影響，再此基礎上考慮自建該渠道所需資金等因素以確認其價值，這部分價值可以卻認為無形資產，剩餘再確認為商譽。

2006版的企業合並准則應用指南規定：「購買方應當按照以下規定確定合並中取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值：……存貨，對其中的產成品和商品按其估計售價減去估計的銷售費用、相關稅費以及購買方出售類似產成品或商品估計可能實現的利潤確定。

在產品按完工產品的估計售價減去至完工仍將發生的成本、估計的銷售費用、相關稅費以及基於同類或類似產成品的基礎上估計出售可能實現的利潤確定；原材料按現行重置成本確定」。這與公允價值計量准則下的處理原則大體上一致。

(2)企業合並抵消無形資產擴展閱讀

企業會計准則解釋第5號 財會[2012]19號：

第一條：非同一控制下的企業合並中，購買方應如何確認取得的被購買方擁有的但在其財務報表中未確認的無形資產?

答：非同一控制下的企業合並中，購買方在對企業合並中取得的被購買方資產進行初始確認時，應當對被購買方擁有的但在其財務報表中未確認的無形資產進行充分辨認和合理判斷，滿足以下條件之一的，應確認為無形資產：

(一)源於合同性權利或其他法定權利；

(二)能夠從被購買方中分離或者劃分出來，並能單獨或與相關合同、資產和負債一起，用於出售、轉移、授予許可、租賃或交換。 」

C. 同一控制下企業合並時固定資產和無形資產處置損益沖減資本公積嗎

同一控制下企業合並，長期股權投資的初始投資成本就是被投資單位的賬面價值專乘以持股比例，即2000*80%=1600
同樣屬，付出的對價就是資產的賬面價值，差額計入資本公積——股本溢價。都無需理會公允價值。可以看看分錄加以理解：
借：固定資產清理 200
累計折舊 100
貸：固定資產 300

借：長期股權投資 1600
無形資產累計攤銷 200
貸：固定資產清理 200
無形資產 1000
資本公積——股本溢價 600

借：管理費用 10
貸：銀行存款 10

非同一控制下企業合並，長期股權投資的初始投資成本就是付出對價的公允價值。
此時付出對價的公允價值與賬面價值的差額計入當期損益（營業外收支）

D. 非同一控制下企業合並，被購買方如何做分錄，合並報表中的抵消分錄又怎麼做

甲公司支付的350元借款是支付給乙公司股東的，因此其所有者權益並未發生變化，乙公司無需作分錄調整
至於甲公司合並財務報表的抵消分錄，按照合並財務報表的做法就行

E. 第二年的編制企業合並財務報表的所得稅抵消分錄怎麼做

先來看看2010年末：
內部轉讓無形資產，賬面成本70，出售價為100，這個30的收入要轉回：
借：營業外收入30
貸：無形資產30

另外攤銷的差異也要轉回：
原來按照90的賬面攤銷，是90/5*9/12=13.5，賣了之後是100/5*9/12=15，這個1.5轉回：
借累計攤銷1.5
貸管理費用1.5

再來看2011年：

2011年，進行調整時，2010年的調整分錄中的損益科目都要換成期初未分配利潤：

借 期初未分配利潤28.5
累計攤銷1.5
貸 無形資產30

然後2011年計提攤銷也要沖回

借累計攤銷1.5
貸管理費用1.5

F. 合並報表固定資產的折舊和無形資產的攤銷抵銷分錄

如果一方是生產固定資產的（不考慮所得稅差異）：
借：營專業收入
貸：營業成本
固定資產—屬—原值

借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用

第二年或往後的使用期內：
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產——原值

借：固定資產——累計折舊
貸：管理費用
未分配利潤——年初

提前報廢：
借：未分配利潤——年初
貸：營業外收入
（相反則是營業外支出，下同）

延後報廢——不用編了

直接購入無形資產/固定資產：
借：營業外收入
貸：固定資產/無形資產——原值

借：固定資產——累計折舊
無形資產——累計攤銷
貸：管理費用

第二年
借：未分配利潤——年初

貸：固定資產/無形資產——原值

借：固定資產——累計折舊
無形資產——累計攤銷
貸：管理費用
未分配利潤——年初

處置的和前面的相同，不再贅述

G. 企業合並報表的所有者權益抵消分錄問題--急

這是兩筆分錄合並結果：
借： 股本
資本公積
盈餘公積
未分配利潤--年末
貸： 長期內股權投資
少數股容東權益
借： 固定資產
無形資產
商譽
貸： 盈餘公積
未分配利潤

H. 企業合並中什麼情況需要抵消內部交易什麼情況下不需要

母子公司的內部交易，包括商品交易、固定資產交易、無形資產交易、內部交易形成的應收賬款，不管是誰賣給誰，這些都要抵消。

「順流交易、逆流交易」，更多是在非企業合並中用「順流交易、逆流交易」，當投資方或者被投資方需要編合並報表時，要對「順流交易、逆流交易」相關事項做調整。

(8)企業合並抵消無形資產擴展閱讀：

虛擬交易。

1、從某種角度來看，內部交易是一種「有實無名」的交易，即確實存在這種經濟活動，但未發生在機構單位之間。由於SNA～1993的核算對象是交易，因而必須將內部交易做顯性化處理，即虛擬。一般來說，虛擬就是對經濟活動進行賦值。但筆者認為。

2、這一看法對於實物交易核算來說是有道理的，但從內部交易核算來看，這也許不夠全面。正如SNA～1993所指出的：「在過去，價值的估計有時稱為虛擬，但是最好是把虛擬這個術語留給不僅要估計一個價值，而且要構想一個交易那樣一種情況」。

3、由此可知，內部交易核算的首要問題是創建兩個「交易主體」，並將其虛擬為一般性的「交易」。盡管內部交易只涉及到一個機構單位，但該單位往往具有兩種身份，如生產者與消費者(自產自用)、生產者與投資者(自製設備)、所有者與使用者(固定資本消耗)等。

這意味著可將單主體的內部交易轉化為發生在雙重身份之間的一般性「交易」，並在此基礎上確認和記錄流量。

I. 關於企業合並的會計分錄問題~

1借：銀行存款 160
固定資產 160
無形資產 100
存貨 260
商譽 180
貸：短期借款 60
長期借款 140
銀行存款 60
固定資產-廠房 460
營業外收入 140
2借：長期股權投資 660
貸：銀行存款 60
固定資產-廠房 460
營業外收入 140
3借：固定資產 60
存貨 80
貸：無形資產 20
資本公積 120
4借：股本 200
資本公積 120
盈餘公積 100
未分配利潤 60
商譽 180
貸：長期股權投資 660
5借：銀行存款 160
固定資產 100
無形資產 120
存貨 180
資本公積-資本溢價 160
貸：短期借款 60
長期借款 140
銀行存款 60
固定資產-廠房 460
6借：長期股權投資 360
資本公積-資本溢價 160
貸：銀行存款 60
固定資產-廠房 460
7借：股本 200
盈餘公積 100
未分配利潤 60
貸：長期股權投資 360
8借：資本公積 160
貸：盈餘公積 100
未分配利潤 60

J. 關於合並報表無形資產增值問題

解答

會一直存在資本公積上面。合並報表的資本公積余額只是對個別報表的匯總和抵消。

問這專樣的問題，屬最起碼你有兩點沒有弄明白。

1,資本公積賬戶的性質。

2,無形資產增值的會計分錄。

一、資本公積賬戶

資本公積貸方來源：資本（股本）溢價、其他資本公積、資產 資本公積、評估增值、捐贈資本和資本折算差額等

二，升值的無形資產如何做賬務處理

對於因資產評估而引起相關資產價值的增減變化，可以這樣做賬：

企業應在「資本公積」科目下，設置「清產核資評估增值」明細科目，核算企業按照國務院統一規定，進行清產核資時發生的資產評估凈增值。

借：無形資產或固定資產

貸：資本公積--清產核資評估增值