❶ 稅局查賬，補交稅款，怎樣做賬
可以用「以前年度損益調整」科目進行處理
以前年度損益調整，是指企業對以前年度多計或少計的重大盈虧數額所進行的調整。以使其不至於影響到本年度利潤總額。以前年度多、少計費用或多、少計收益時，應通過「以前年度損益調整」科目來代替原相關損益科目，對方科目不變，然後把「以前年度損益調整」科目結轉到「利潤分配」科目下，進行相應的盈餘公積的調整。最終不能影響當期的「本年利潤」科目。其借方發生額，反映企業以前年度多計收入、少計費用而調整本年度損益的數額；貸方發生額，反映企業以前年度少計收入、多計費用而調整本年度損益的數額。期末，企業應將該科目的余額轉入「本年利潤」科目，結轉後，該科目應無余額。
以前年度損益調整的主要賬務處理。
（一）企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
（二）由於以前年度損益調整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記「應交稅費——應交所得稅」等科目；由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
（三）經上述調整後，應將本科目的余額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為借方余額做相反的會計分錄。
案例簡介
案例一：2001年5月，稅務部門在對某國有工業企業進行稅務稽查時發現，該企業2000年度多提固定資產折舊100萬元（為便於計算，數據已作簡化處理，下同），因此責令企業作納稅調整，補交所得稅33萬元（該企業所得稅稅率33％）。當時企業會計人員所作的會計處理如下：
①借：所得稅 33(萬元)
貸：應交稅金--應交所得稅 33(萬元)
②借：應交稅金--應交所得稅 33(萬元)
貸：銀行存款 33(萬元)
③借：本年利潤 33(萬元)
貸：所得稅 33(萬元)
④借：利潤分配--未分配利潤 33(萬元)
貸：本年利潤 33(萬元)
❷ 稅務稽查中自查補繳的增值稅賬務怎樣處理
1.根據補稅決定借：之前年度損益調劑
貸：應交稅費-應交增值稅-稽查補稅借：利潤分配-未分配利潤
貸：之前年度損益調劑2.補繳稅款回單借：應交稅費-應交增值稅-稽查補稅
貸：銀行存款
❸ 稅務稽查補繳所得稅，賬務處理怎麼做
企業接受稅務稽查補繳所得稅稅款在賬務處理方面應注意什麼問題？有的企業將接受稅務稽查補繳的所得稅稅款計入補繳當期的「營業外支出」賬戶，從而減少了所得稅應納稅所得額，這是錯誤的。正確的做法是通過「以前年度損益調整」賬戶進行處理，下面舉例說明：
【例】A公司連年盈利，稅務稽查局完成了對其上年度企業所得稅納稅情況的稽查，共查補所得稅900萬元。A公司及時補繳了稅款，同時進行了以下賬務處理：
①借：營業外支出 900萬
貸：應交稅費——應交所得稅 900萬
②借：應交稅費——應交所得稅 900萬
貸：銀行存款 900萬
A公司進行年末賬務處理（不考慮盈餘公積）時，
③借：本年利潤 900萬
貸：營業外支出 900萬
在進行企業所得稅預繳和匯算清繳時，A公司沒有將補繳的900萬元的所得稅稅款進行納稅調整。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條規定：「企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。」據此可知，補繳以前年度的企業所得稅，雖然在補繳當年支付了稅款，但卻是對以前年度納稅義務的履行，根據權責發生制原則，它不屬於補繳年度的費用，不能在補繳年度進行所得稅稅前扣除。另外，根據企業會計准則的規定，補繳以前年度稅款不可計入當期損益。因此A公司的稅務和賬務處理是錯誤的。
A公司對補繳稅款的錯誤的賬務處理使得其補繳年度的會計利潤減少900萬元，並最終少繳企業所得稅900萬×25%=225萬元，相當於查補入庫的企業所得稅稅款有四分之一又流回了被查企業。
那麼，正確的賬務和稅務處理應該是怎樣的呢？
企業會計准則規定，前期差錯更正的方法有兩種，即追溯重述法和未來適用法。企業應根據差錯的性質和金額具體判斷差錯的重要性，對於重要的前期差錯，以及雖然不重要但故意造成的前期差錯，應當採用追溯重述法進行更正。對於不重要且非故意造成的前期差錯，可以採用未來適用法。在例1中，補繳稅款數額很大，應當判定為重要的前期差錯，採用追溯重述法進行更正。正確的賬務處理如下：
先將須補繳的企業所得稅計入「以前年度損益調整」賬戶：
①借：以前年度損益調整 900萬
貸：應交稅費——應交所得稅 900萬
實際繳納稅款時：
②借：應交稅費——應交所得稅 900萬
貸：銀行存款 900萬
另外還應將「以前年度損益調整」賬戶結平：
③借：利潤分配——未分配利潤 900萬
貸：以前年度損益調整 900萬
另外要注意的是，在稅務處理方面，進行企業所得稅匯算清繳時，A公司補繳的900萬元企業所得稅應在《企業所得稅年度納稅申報表》主表第42行「以前年度應繳未繳在本年入庫所得稅額」中作為附列資料來列報。
❹ 稽查補稅後，應怎樣做分錄和調賬
少列的收入就不用再調整了。
實際操作中可以用一個簡單方法處理，就是回直接將交納的稅款和罰款答計入「利潤分配」：
借：利潤分配 15100
貸：銀行存款 15100
相應的也要補交地稅510元：
借：營業稅金及附加 510
貸：銀行存款 510
❺ 稽查補交的增值稅會計上應如何處理
，若應納稅額為正數，應當作補稅處理，若應納稅額為負數，應當核減期末留抵稅額。
《增值稅日常稽查辦法》（國稅發[1988]44號）規定：增值稅檢查調帳方法：增值稅檢查後的帳務調整，應設立應交稅金增值稅檢查調整專門帳戶。凡檢查後應調減帳面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記應交稅金-增值稅檢查調整；凡檢查後應調增帳面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記應交稅金-增值稅檢查調整，貸記有關科目；全部調帳事項入帳後，應結出本帳戶的余額
，並對該余額進行處理：1、若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按貸方余額數，借記應交稅金-應交增值稅（進項稅額）科目，貸記本科目。
2．若余額在貸方，且應交稅金-應交增值稅帳戶無余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記應交稅金，未交增值科目。
3．若本帳戶余額在貸方，應交稅金-應交增值稅帳戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額，按貸方余額數，借記本科目，貸記應交稅金？？應交增值稅科目。
4．若本帳戶余額在貸方，應交稅金-應交增值稅帳戶有借方余額但小於這個貸方余額，應將這兩個帳戶的余額沖出，其差額貸記應交稅金-未交增值稅科目。上述帳務調整應按納稅期逐期進行。
❻ 稅務稽查所補交的稅款如何進行帳務處理
計提
借：以前年度損益調整30911
貸：應交稅金-增值稅檢查調整30911
上交時
借：應交稅金-增值稅檢查調整30911
營業外支出42911
貸：銀行存款73822
年末所得稅匯算清繳時，此筆罰款及滯納金支出需做納稅調整
2009-07-03
10:49
補充問題
上述答案中是否要考慮上年的附加稅以及所得稅。本年度的所得稅
需按查補的增值稅計算交納附加稅費，查補的以前年度稅款不允許抵減所得稅，所以所得稅不用處理，
❼ 稅務稽查後，企業的賬務該怎麼處理
稅務稽查後的賬務調整,是指企業對稅務稽查中發現的有關錯誤賬務進行更正和調整.實踐中,眾多企業除了按照稅務稽查結論和處理決定書等稅務文書補交有關稅款之外,往往沒有對稅務稽查中被稅務機關稽查發現的有關錯誤賬務進行更正和調整.如果納稅人不進行賬務調整,則可能造成重復征稅問題,使納稅人的合法權益受到侵害.有鑒於此,企業在接受當地稅務稽查部門稽查後,如果被稅務稽查部門發現的錯誤賬務,依照稅收法律的規定,補交稅款後,必須要對稽查發現的錯誤賬務進行賬務調整,以規避今後稅務稽查機關又稽查發現後被重復補稅的風險.
一、稅務稽查後賬務調整的依據
在稅收稽查工作實踐中,納稅人普遍按照稅務人員的要求,按稅法的規定進行賬務處理,亦即將稅法作為賬務處理的依據.不僅如此,很多的稅務幹部都認為,納稅人在進行稅務稽查調賬時,應該按稅法的規定進行賬務處理.這種觀點正確嗎?分析如下:稅務稽查後,納稅人調賬時是按稅法的規定進行賬務處理呢,還是按財務會計制度及公認的會計核算原則進行賬務處理呢?筆者認為稅務稽查後的賬務調整的依據是企業的會計准則及企業會計制度.因為稅務稽查後的賬務調整歸根到底,仍然是一種會計核算活動,屬於會計核算的范疇,會計主體在進行會計核算時,所依據的就是公認的會計核算原則和國家頒布施行的財務會計制度.所以,能夠作為稅務稽查調賬依據的只能是那些公認的會計核算原則和財務會計制度.盡管我國現行稅法所規定的"當財務會計制度與稅法不一致時,納稅人應當按稅法的規定計算繳納稅款",但在賬務處理上則仍以按現行的企業會計准則和企業會計制度的規定處理.
二、稅務稽查後的賬務調整技巧
在稅務稽查實踐中,稅務稽查稽查機關稽查的賬務分為兩種情況:一種對本年度的賬務進行稽查;另一種是對過去以往年度的賬務進行稽查.因此,稅務稽查後的賬務調整涉及到本年度的賬務調整和跨年度的賬務調整.如果稅務稽查機關稽查出的本年度的賬務有錯誤,則企業只要按照紅字更正法、補充調整法和綜合調整法進行處理,有關"紅字更正法、補充調整法和綜合調整法"的詳細內容,請參閱本章第三節第二部分"年度結賬前賬務自查,及時賬務調整規避納稅盲點"的內容.以下主要介紹稅務稽查後的賬務調整思路、跨年度賬務調整技巧和增值稅的賬務調整技巧.
(一)稅務稽查後的賬務調整總思路
筆者認為,稅務稽查後的賬務調整總思路可以歸納為以下三點:
1、賬務處理正確,會計與稅法的差異而補稅的,不需要對原賬務處理進行調整.
例如:A企業2013年應納稅所得額100萬元,所得稅率25%,經稅務稽查後,查出業務招待費超限額10萬元、列支贊助支出5萬元,未作納稅調整,假設其他方面均無問題.企業列支的業務招待費的賬務處理如下: 借:管理費用等1000000
貸:銀行存款1000000
企業列支贊助支出的賬務處理如下: 借:營業外支出50000 貸:銀行存款50000
按會計准則的規定,企業這樣的處理是正確,但是稅法對業務招待費的列支有限額規定,對贊助支出是不允許稅前列支的,那麼對於調整的部分,是不需要進行賬務調整的,企業在補繳稅款的時候,只需補繳的稅款進行賬務處理即可:
借:所得稅費用37500[(50000+100000)×25%]
貸:應交稅費—企業所得稅37500
借:應交稅費—企業所得稅37500
貸:銀行存款37500
2、企業賬務處理錯誤造成的補繳稅款,必須按會計的記賬原則對原賬務處理進行調整.
例如:某企業將自產產品用於本企業的辦公樓修建,產品成本為20萬元,同類不含稅銷售價格為30萬元,企業的會計處理: 借:在建工程200,000
貸:產成品200,000
像這種情況,增值稅法上要視同銷售,按照企業所得稅法規定不視同銷售,企業正確的賬務處理應是:
借:在建工程251,000 貸:產成品200,000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51,000(30萬×17%)
調賬: 借:在建工程51,000 貸:應交稅費——增值稅檢查調整51,000
3、對於一些不需要賬務調整,但是涉稅數據有變化的,也要進行相應的調整,如:虧損數額的調整.
(二)稅務稽查後的跨年度的賬務調整技巧
1、涉及的會計科目和調賬方法如果稅務稽查查出的是上年或以前年度的錯誤賬務處理問題,那麼納稅人就必須通過"以前年度損益調整"會計科目進行調整,應選擇"綜合調整法"進行調賬.因為,在這種情況下,上年度財務決算已經編報,成本費用賬戶已經結平,沒有餘額,納稅人不可能再去調整原來的損益類科目,只有通過"以前年度損益調整"科目進行調賬.
2、"以前年度損益調整"的會計處理本科目核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項.企業在資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算.以前年度損益調整的主要賬務處理如下: (1)企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關科目,貸記本科目;調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄. (2)由於以前年度損益調整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記"應交稅費——應交所得稅"等科目;由於以前年度損益調整減少的所得稅費用做相反的會計分錄. (3)經上述調整後,應將本科目的余額轉入"利潤分配——未分配利潤"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤分配——未分配利潤"科目;如為借方余額做相反的會計分錄,本科目結轉後應無余額.
要特別提醒的是:對以前年度損益這個科目的使用,只適用於損益類科目,比如說,管理費用、主營業務成本,……對於跨年度的非損益類科目,如固定資產、應收賬款、應付賬款等科目不變.
[案例分析1:某企業稅務稽查後跨年度的賬務調整分析]
(1)案情介紹
稅務機關2014年5月對某納稅人2013年度的納稅情況進行納稅檢查時,發現該企業2013年將基建工程領用的原材料30000元計入管理費用(增值稅進項稅額已經轉出).根據企業會計准則的規定,基建工程領用的原材料應記入"在建工程",該企業將其列入管理費用,等於虛增了成本,減少了當年利潤,應調增在建工程成本,調增上年利潤,補交企業所得稅,請問該企業應如何進行賬務調整?
(2)賬務調整分析調整上年利潤時:
借:在建工程30000 貸:以前年度損益調整30000 補交企業所得稅9900元(30000×25%) 借:以前年度損益調整7500 貸:應交稅費——應交所得稅7500
年末結轉本年利潤時:
借:以前年度損益調整22500
貸:利潤分配——未分配利潤22500
[案例分析2:稅務稽查某企業以前年度邊角料隱瞞銷售收入的賬務調整分析]
(1)案情介紹
2014年4月,某稅務機關在對2013年所得稅檢查中,發現某企業一項非正常會計分錄,借:銀行存款;貸:其他應付款.經查證為該企業出售下腳料的業務,共計936000元,稅務機關責令該企業補繳增值稅、企業所得稅等.假設不考慮城市維護建設稅、教育費附加以及滯納金和罰款等.該企業為一般納稅人,所得稅率25%,採用資產負債表債務法進行所得稅會計處理.請問該企業應如何進行賬務調整?
(2)賬務調整分析
2014年調整補繳的增值稅並結轉下腳料收入: 借:其他應付款936000 貸:以前年度損益調整800000 應交稅費——增值稅檢查調整136000〔936000÷(117%)×17%〕
因該企業下腳料沒有單獨核算,均已計入產品成本,因此不需要結轉成本.稅務機關要求該企業以後單獨核算下腳料的成本,並在出售時與收入同時結轉.假設該企業2013年銷售收入為1500萬元,發生廣告費和業務宣傳費230萬元,適用的廣告費和業務宣傳費扣除比例為15%,企業當年納稅調增廣告費和業務宣傳費5萬元(230-1500×15%).2014年稽查以上下腳料,增加當年銷售收入80萬元,2013年可扣除的廣告費和業務宣傳費為(150080)×15%=237(萬元),發生的廣告費和業務宣傳費230萬元可全額扣除.則該企業2013年應調增應納稅所得額為80-5=75(萬元).
根據《企業會計准則第18號——所得稅》,廣告費會計與稅法形成的暫時性差異可以在以後年度無限期轉回.2013年企業已將5萬元可抵扣暫時性差異進行了遞延所得稅的會計處理,即:
借:遞延所得稅資產12500(50000×25%)
貸:所得稅費用12500
則2014年應調整2013年廣告費確認的遞延所得稅資產,並計提補交的所得稅: 借:以前年度損益調整200000 貸:遞延所得稅資產12500
應交稅費——應交所得稅187500(750000×25%)
2014年補繳稅款時:
借:應交稅費——增值稅檢查調整136000
應交所得稅187500
貸:銀行存款323500
結轉"以前年度損益調整"科目借:以前年度損益調整600000(800000-200000)
貸:利潤分配——未分配利潤600000
(三)增值稅稽查後的賬務調整技巧
對增值稅一般納稅人,應設立"應交稅費——增值稅檢查調整"專門賬戶核算應補(退)的增值稅.凡檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額,借記有關科目,貸記本科目;凡檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額,作和上述相反分錄.全部調賬事項入賬後,應結轉出本賬戶的余額,並對該余額進行處理.具體調整技巧如下:
1、若余額在借方,全部視同留抵進項稅額,按其借方余額數,借記"應交稅費——應交增值稅(進項稅額)科目",貸記本科目.
如"應交稅費——增值稅檢查調整"借方余額10萬元. 借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)10萬元貸:應交稅費——增值稅檢查調整10萬元
2、若余額在貸方,且"應交稅費——應交增值稅"賬戶無余額,按其貸方余額數,借記本科目,貸記"應交稅費——未交增值稅"科目.
如"應交稅費——增值稅檢查調整"貸方余額10萬元,"應交稅費——應交增值稅"賬戶無余額.
借:應交稅費——增值稅檢查調整10萬元貸:應交稅費——未交增值稅10萬元 "應交稅費——未交增值稅"科目的貸款余額表示當月應繳納稅款10萬元.
3、若本賬戶余額在貸方,"應交稅費——應交增值稅"賬戶有借方余額且等於或大於這個貸方余額,按其貸方余額數,借記本科目,貸記"應交稅費——應交增值稅"科目.
如"應交稅金——增值稅檢查調整"貸方余額10萬元,"應交稅費——應交增值稅"賬戶余額為借方11萬元.
借:應交稅費——增值稅檢查調整10萬元
貸:應交稅費——未交增值稅10萬元
先沖減留抵稅額10萬元.
4、若本賬戶余額在貸方,"應交稅費——應交增值稅"賬戶有借方余額但小於這個貸方余額,應將這兩個賬戶的余額沖出,其差額貸記"應交稅費——未交增值稅"科目.
如"應交稅金——增值稅檢查調整"貸方余額10萬元,"應交稅金——應交增值稅"賬戶余額為借方8萬元.
借:應交稅金——增值稅檢查調整10萬元
貸:應交稅金——應交增值稅8萬元
——未交增值稅2萬元
先沖抵留抵稅額8萬元,再補繳稅款2萬元.
❽ 稅務稽查增值稅補交帳務處理
根據國家稅務總局《增值稅日常稽查辦法》規定，增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查後，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立「應交稅金——增值稅檢查調整」專門賬戶。凡檢查後應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查後應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目；待全部調賬事項入賬後，應結出本賬戶余額，並對該余額進行處理，處理之後，本賬戶無余額。
值得關注的是，按照國家稅務總局《關於增值稅一般納稅人發生偷稅行為如何確定偷稅數額和補稅罰款的通知》的規定，偷稅款的補征入庫，應當視納稅人不同情況處理。即：根據檢查核實後納稅人當期全部的銷項稅額與進項稅額（包括當期留抵稅額），重新計算當期全部應納稅額，若應納稅額為正數，應當作補稅處理，若應納稅額為負數，應當核減期末留抵稅額。因此，對於該文所述企業在8月份少記的收入造成漏記的增值稅，不管稅務機關的納稅檢查是在企業上年度會計決算編報之前還是之後進行，都應通過「應交稅金——增值稅檢查調整」科目。該科目的余額按照以上所述的原則進行處理，不能以稅務機關的納稅檢查是在企業上年度會計報表決算之後進行的，作為直接補稅的依據。
根據應付稅款的規定，涉及企業所得稅的，還應設立「所得稅」科目，該科目借方反映企業根據納稅所得計算出的所得稅額，貸方反映稅收減免或退回的所得稅額。該科目余額在借方，月末應將其借方余額轉入「本年利潤」科目，結轉後該科目無余額。
「以前年度損益調整」科目屬於損益類科目。核算企業本年度發生的調整以前年度損益的事項。其借方發生額，反映企業以前年度多計收益、少計費用而調整以前年度損益的數額；貸方發生額反映企業以前年度少記收益、多計費用調整以前年度損益的數額。在處理補或退所得稅等有關項目後，企業應將「以前年度損益調整」科目的余額轉入「利潤分配——未分配利潤」科目，結轉後，該科目無余額。
例：某生產機電產品的工業企業上年度8月份售給甲廠A產品200件，售價總額250000元，成本總額160000元，企業作如下分錄：
借：銀行存款250000
貸：其他應付款——甲廠250000
借：其他應付款——甲廠160000
貸：庫存商品——A產品160000。
不通過「銷售收入」賬戶，漏繳了增值稅（銷項稅額）42500元，同時也少實現企業利潤47500元（207500-160000）。
第一步：如果稅務機關的納稅檢查是在企業上年度決算編報之前進行的，因上年度尚未結賬，可根據正常的會計核算程序，直接調整上年度賬項，應通過「主營業務收入」科目核算產品（商品）的銷售收入，通過「主營業務成本」科目核算產品（商品）銷售成本，同時結轉產品（商品）的銷售利潤。
其賬務調整分錄為（250000元應是含稅售價總額，應化為不含稅售價）：
1.計入收入借：銀行存款250000貸：主營業務收入——A產品
213675應交稅金——增值稅檢查調整36325（213675×17%）。
2.結轉成本借：主營業務成本160000貸：庫存商品-A產品160000。
3.將收入和成本結轉入「本年利潤」科目
借：主營業務收入213675
貸：本年利潤213675
借：本年利潤160000
貸：主營業務成本160000
4.計算企業所得稅該筆業務實現利潤為213675-160000=53675元，應交企業所得稅53675×33%=17713元。
借：所得稅17713
貸：應交稅金——應交所得稅17713上交時，
借：應交稅金-應交所得稅17713
貸：銀行存款17713
5.結轉「所得稅」科目
借：本年利潤17713
貸：所得稅17713
6.將「本年利潤」科目余額結轉到「利潤分配——未分配利潤」科目
借：利潤分配——未分配利潤35962
貸：本年利潤35962（213675-160000-17713）。
第二步：如果稅務機關的納稅檢查是在企業上年度決算後進行的，且影響上年利潤的項目，由於企業上年度已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至「本年利潤」賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能通過正常的會計核算程序對「本年利潤」科目進行調整，而應通過「以前年度損益調整」科目進行調整。
1.依該例紅字沖銷分錄不變，調整分錄如下：
借：銀行存款250000
貸：以前年度損益調整213675
應交稅金——增值稅檢查調整36325（213675×17%）
借：以前年度損益調整160000
貸：庫存商品——A產品
160000。
2.計算企業所得稅
借：以前年度損益調整17713
貸：應交稅金——應交所得稅17713。
3.上交時借：應交稅金——應交所得稅17713
貸：銀行存款17713。
4.將「以前年度損益調整」科目余額結轉到「利潤分配——未分配利潤」科目
借：利潤分配——未分配利潤35962
貸：以前年度損益調整35962。
企業出現以前期間的重大會計差錯，如果影響損益，應將其對損益的影響數調整發現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也一並調整。如查出以前年度增加利潤的，即企業少提了法定盈餘公積金和法定公益金，應調整期初留存收益，借記「利潤分配——未分配利潤」科目，貸記「盈餘公積」科目；如查出以前年度減少利潤的，即企業多提了法定盈餘公積金和法定公益金，應借記「盈餘公積」科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目。
❾ 關於增值稅稽查查補稅款如何記帳,看看我這里對還是不對~
1. 補記收入和增值稅銷項稅
借：應收賬款/銀行存款/庫存現金 450000
貸：以內前年度損益調整 384615.38
應交稅容費—增值稅檢查調整 65384.62
2.補記成本
借：以前年度損益調整
貸：庫存商品
3.結轉應補交增值稅（假設檢查當期無留抵稅額）
借：應交稅費—增值稅檢查調整 65384.62
貸：應交稅費—未交增值稅 65384.62
4.繳納增值稅
借：應交稅費—未交增值稅 65384.62
貸：銀行存款 65384.62
❿ 補稅如何進行賬務處理
會計分錄：1.借：以前年度損益調整
貸：應交稅金-應交查內補增值稅容
應交稅金-應交查補所得稅
應交稅金-應交查補城建稅
其他應繳款-應交查補教育費附加
只在08年當月做賬務處理，不調年初數！