企業所得稅法規定無形資產的攤銷年限為

⑴ 無形資產與遞延所得稅

1、關於稅法：
企業所得稅法實施條例第六十七條規定：「無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。
無形資產的攤銷年限不得低於10年。」
也就是說，無論企業如何核算無形資產，都可以按不低於10年的年限申報攤銷額。企業不會不申報的，合法的扣除項目當然要申報。
2、關於產生遞延所得稅負債的原因
假設無形資產賬面價值1000萬元，按10年攤銷申報所得稅，年末：
賬面價值=1000
計稅基礎=1000-1000/10=900
資產的賬面價值大於計稅基礎，產生遞延所得稅負債。

⑵ 所得稅中企業會計和稅法計稅依據的演算法：

1：費用化=400（研究階段全部應費用化）+400（開發階段不符合資本化的應費用化）=800 無形資產專=資本化屬=1200 2：費用化的可以加計50%扣除，800*1.5=1200 無形資產的賬面價值1200，計稅基礎=1200*1.5=1800。可以扣除的應該等於計稅基礎1800。 3：形成可抵扣暫時性差異=1800-1200=600。（注意，該差異不形成遞延所得稅資產）

記得採納啊

⑶ 新准則無形資產攤銷實例分析

新准則下，無形資產攤銷通過累計攤銷科目處理，分錄為
借 費用類科目
貸 累計攤銷

以前的准則下，攤銷分錄為
借 費用類科目
貸 無形資產

在無形資產攤銷的計算方面沒有變動，只是分錄發生變化。

⑷ 關於無形資產攤銷年限

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定：

第六十七條 無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。

無形資產的攤銷年限不得低於10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

按10年攤銷，攤銷時：

借：相關科目--無形資產攤銷費

貸：無形資產

(4)企業所得稅法規定無形資產的攤銷年限為擴展閱讀：

無形資產攤銷是對無形資產原價在其有效期限內攤銷的方法。無形資產攤銷一般採用直線法，攤銷時直接計入「無形資產」科目的借方，無需另設攤銷科目。無形資產原價減去無形資產的余額即為無形資產的累計攤銷數 額。為了提供企業無形資產計提攤銷額的有關數據，企業更換舊帳時，要註明每項無形資產的原價。

按照使用年限，將無形資產分為期限型無形資產和無期限型無形資產兩大類。所謂期限型無形資產，即隨該項無形資產的使用，其使用壽命會越來越短，最終在一定的使用年限之後，它將不再屬於該企業的一項資產。

這個使用期限正如現行會計制度的規定。如專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。所謂無期限型的無形資產，主要是指那些沒有法律規定、合同規定、或公認的使用年限的無形資產。而這里的無期限是一個相對概念，而非絕對的。

它是指企業在良好的運行期間的無期限，如果企業面臨倒閉，該項相對意義上的無期限型無形資產也隨之消失了。如企業的商譽。對於期限型無形資產，隨著使用，它會像固定資產等有形資產一樣，價值越來越低，因此也能稱為價值遞耗類無形資產；而對於無期限型無形資產，隨著使用，它會發揮越來越大的效用，而不是價值遞耗，因此該類無形資產也能稱為價值遞增類無形資產。

之所以這樣分類是因為時間期限是一個客觀的標准，只要有時間限制，它就是期限型無形資產，否則，為無期限型，一目瞭然。相比先行《企業會計制度》的規定將無形資產分為可辨認與不可辨認兩大類的分類標准而言更客觀。

資產是指由企業過去經營交易或各項事項形成的，由企業擁有或控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。

資產指任何公司、機構和個人擁有的任何具有商業或交換價值的東西。

資產的分類很多，如流動資產、固定資產、有形資產、無形資產、不動產等。

⑸ 新企業所得稅稅法關於資產減值損失的規定是哪一條

一、資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回的有：長期股權投資減版值准備、固定權資產減值准備、無形資產減值准備、在建工程減值准備、工程物資減值、生產性生物資產減值准備、商譽減值准備、採用成本模式進行後續計量的投資性房地產減值准備、探明石油天然氣礦區權益和井及相關設施減值准備等。
二、資產減值損失是指因資產的賬面價值高於其可收回金額而造成的損失。 新會計准則規定資產減值范圍主要是固定資產、無形資產以及除特別規定外的其他資產減值的處理。《資產減值》准則改變了固定資產、無形資產等的減值准備計提後可以轉回的做法，資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回，消除了一些企業通過計提秘密准備來調節利潤的可能，限制了利潤的人為波動。資產減值損失在會計核算中屬於損益類科目。
三、企業根據資產減值等准則確定資產發生的減值時：
借：資產減值損失
貸：壞賬准備
存貨跌價准備
長期股權投資減值准備
持有至到期投資減值准備
固定資產減值准備
在建工程——減值准備
工程物資——減值准備
生產性生物資產——減值准備
無形資產減值准備
商譽——減值准備
貸款損失准備
抵債資產——跌價准備
損余物資——跌價准備等

⑹ 燃氣管道作為固定資產應該按多少年提折舊

燃氣管道作為固定資產應該按10年計提折舊。

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建築物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、傢具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

(6)企業所得稅法規定無形資產的攤銷年限為擴展閱讀：

根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》：

第六十四條生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：

（一）林木類生產性生物資產，為10年；

（二）畜類生產性生物資產，為3年。

第六十五條企業所得稅法第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第六十六條無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬於使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；

（二）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎；

（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

第六十七條無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。

無形資產的攤銷年限不得低於10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，准予扣除。

第六十九條企業所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；

（二）修理後固定資產的使用年限延長2年以上。

企業所得稅法第十三條第（三）項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

第七十條企業所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低於3年。

⑺ 新稅法中無形資產的加計扣除怎麼計算

計算加計扣除時，應按照攤銷的年限，按月計算。

根據《企業所得稅法實施條例》第九十五條:企業所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。

形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

對於這政策的理解，應該將稅收優惠的方式與無形資產分攤的方法分開來對待。無形資產的分攤方法在《實施條例》第六十七條里已經明確，攤銷年限不得低於10年。因此，無論是否享受優惠，都應當按照規定攤銷。所以，在計算加計扣除時，應按照攤銷的年限，按月計算。

(7)企業所得稅法規定無形資產的攤銷年限為擴展閱讀：

企業所得稅可以扣除的情況：

（依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》）

第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

第二十八條企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

企業的不征稅收入用於支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

第二十九條企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

第三十條企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

第三十一條企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

第三十二條企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款後的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

企業已經作為損失處理的資產，在以後納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

第三十三條企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，准予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

第三十五條企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標准為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，准予扣除。

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標准內，准予扣除。

第三十六條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

第三十七條企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。

企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。

⑻ 急求稅法中不得列支的情況有哪些（會計與稅法的區別）

(一)差異的性質不同

永久性差異是指某一會計期間，由於會計制度和稅法在確認收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異，在本期發生後不會在以後各期調整。

（二）主要業務差異

收入確認差異、收入計量差異、特殊銷售業務差異、成本費用稅前扣除差異等。

（三）資產類差異

1、接受捐贈資產處理的差異，會計分錄為：

借：銀行存款/現金

貸：資本公積

稅法規定，接受現金或非現金資產捐贈都應作為收入繳納所得稅。同時，對非現金資產按入賬價值結轉成本、折舊或攤銷。

2、折舊年限、方法的差異

會計制度規定，企業可以選擇多種折舊方法中的一種。稅法規定，原則上採用直線折舊法，並在國稅發[2000]84號文中規定了最低年限，如需加速折舊，應報所在地稅務機關批准後執行。

3、固定資產改良和修理差異

改良支出和日常修理費支出，會計與稅法處理方法一致，大修理費用可在下一次大修理前攤銷計入成本，但稅法不允許預提修理費支出。

4、無形資產價值轉移的差異

稅法對無形資產攤銷期的規定，基本與會計制度相同。但對法律、合同沒有規定使用年限或自行開發的無形資產，會計規定不應超過10年，而稅法為保障稅收收入規定不得少於10年。對企業外購商譽，會計上允許攤銷計入管理費用，而稅法規定，外購商譽不得在稅前扣除。

5、開辦費的列支差異

會計制度中規定，開辦費在企業開始經營當月一次計入生產經營損益，而稅法規定開辦費在生產經營的次月起，在不短於5年的期限內分期扣除。

6、資產跌價或減值的差異

會計制度規定，企業在年度終了，應對資產進行清查，合理預計各項資產的減值損失，計提減值准備。稅法規定，允許計提壞賬准備金的范圍按會計制度的規定執行，提取比例一律不得超過5‰，對超過稅法規定計提的各項准備，均應做納稅調整，對已納稅調增因資產價值恢復或處置資產而沖銷的減值准備，作相應的納稅調減。對已計提准備的各項資產可按提取前的賬面價值確定可結轉成本、折舊及攤銷金額。

7、資產損失的差異

稅法對資產損失判斷標準是當各項資產有確鑿證據證明，已發生永久或實質性損害時，扣除變價收入、可收回的金額及相關責任人和保險賠償後，才確認財產損失的真實發生。《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令第13號）中第十三條規定，企業發生的各項需審批的財產損失應在納稅年度終了後15日內集中一次報稅務機關審批。企業發生自然災害、永久或實質性損害需要現場取證的，應在證據保留期間及時申報審批，也可在年度終了後集中申報審批，但必須出具中介機構、國家及授權專業技術鑒定部門等的鑒定材料。

8、投資成本差異

（1）所得稅嚴格區分投資性股息利息收益和投資轉讓所得。股息性所得是以被投資方的稅後利潤中分配取得，為避免重復征稅，只就地區差別稅率部分補稅，而處置權益性投資的轉讓所得，不考慮重復征稅，應全額並入應納稅所得。根據國稅函[2004]390號通知規定，企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈餘公積應確認為投資方股息性質的所得，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質所得。通知規定按國稅發[2000]118號文件發布之日執行（118號文件發布之日為2000年6月21日）。故有上述轉讓行為發生，均可作相應的稅收調整。

（2）會計制度中對長期股權投資按權益法核算的投資收益或虧損，稅法均不確認。稅法規定，被投資方發生虧損，由被投資方按規定彌補，投資方不得調減成本或確認損失。投資方股權投資收益，來源於被投資方的未分配利潤和盈餘公積，這相同於成本法而不同於收付實現制。對於被投資方取得的超量分配，應視同投資收回沖減投資成本。
（3）會計制度規定，長期投資採用權益法核算時，投資成本與應享有被投資企業權益份額之間的差額為正負商譽，會計核算需要分期攤銷差額。稅法在申報所得稅時，借、貸方均不作確認，應進行納稅調整。投資處置轉讓時的計稅成本為初始賬面歷史成本。

（4）稅收上不允許計提長期和短期的投資減值准備，也不能在未來實際處置時根據市價確定投資損失。

（四）成本費用差異

成本、費用的扣除，在權責發生制和相關配比的原則下，真實、合法、合理是納稅人經營活動中發生費用支出可稅前扣除的主要條件和基本原則。

1、業務招待費：在會計核算中可據實列支，但不得預提。稅法規定的扣除標准為：銷售收入在1500萬以下按5‰扣除，1500萬以上部分按3‰扣除，超過部分在年末匯算時進行納稅調增。

2、各類基本保險統籌金：會計制度規定不受比例限制，按實際發生額計入「管理費用」科目。稅法規定，企業為全體雇員按國務院或省級政府規定的比例或標准繳納的「四險一金」及兩個補充保險均可在稅前扣除，超標或超比例、超范圍提取支付的，均應作納稅調增。

3、新產品、新技術、新工藝研究開發費用：會計制度規定按實際發生額列支，稅法規定，除可據實列支外，可再按其實際發生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。如企業本年度當年應納稅所得額小於抵扣金額，當年應納稅所得額為0，未抵扣完的可在以後5個年度內抵扣。

4、廣告費：會計制度規定可全額列支，稅法規定，納稅人每一年度發生的廣告支出不超過銷售收入的2%據實列支，超過部份可無限期向後結轉。需要注意的是，以後年度的廣告費不得提前申報，具有廣告性質的禮品是否計入了宣傳費。

5、業務宣傳費：稅法規定，在不超過銷售收入5‰的范圍內據實扣除。

6、工資薪金：稅法規定，工資薪金包括所有現金或非現金形式的勞動報酬，如各地區的誤餐補貼、津貼、獎金、加班工資等。實行稅前扣除的有計稅工資、工效掛鉤工資和提成工資。超過計稅工資標准發放或實際發放高於批准工效工資總額的部份應做納稅調增。提取額大於實際發放額的部份應做納稅調增處理。

7、三項費用的提取：福利費以稅前列支的工資總額按規定比例提取，教育經費在計稅工資2.5%內計提並實際使用的部分可以在稅前扣除，工會經費按計稅工資總額提取，但必須上繳工會組織並附有工會組織的撥繳款專用收據。
8、財務費用包括利息支出、匯兌損失及相關的手續費，除應資本化的以外，其它的應於發生當期確認費用。而稅法規定，向非金融機構借款利息支出，按不高於金融機構同類同期貸款利率計算的部分准予扣除，但從關聯方借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息不得在稅前列支。

9、其它扣除項目的差異

（1）會計制度規定，本期發生以前年度應計未計扣除項目，影響損益的應直接計入本期成本費用。稅法對應計未計費用，應提未提折舊的扣除項目，不允許在以後年度補扣，應在所得稅申報時作調增處理。

（2）各類贊助性支出不得稅前扣除。

（3）因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金，不得稅前扣除。

（4）個人所得稅由企業代付代出的，不得在稅前扣除。

（5）因債權擔保支付的賠償金和能證明企業負責人的個人消費支出以及與企業無關的支出不得在稅前扣除。

（五）確認收入的差異

會計制度對商品銷售收入確認，是在同時符合四項條件下才能確認，主要以商品所有權上的主要風險和准確計量的報酬轉移給購買方。而稅法則針對交易活動方式的不同而制定不同的銷售確認方式與時限。隨著稅務機關徵收管理的電算化，持IC卡申報，以開具發票為銷售收入的實現已成共識。會計制度與稅法的確認規則基本一致，但企業所得稅、增值稅、營業稅在下列業務收入確定上存在差異。

1、從事建築安裝、裝配工程和提供勞務持續時間超過一年的，可按完工進度或完成工作量確定收入。

為其他企業加工製造大型機械設備船舶等，持續時間超過一年的，可按完工進度或完成工作量確定收入。

2、售後回購業務，會計制度按照「實質重於形式」的要求，視同融資進行業務處理，而稅法則要求將該項業務視為銷售和購入按兩項業務處理，銷售時開具發票，同時作收入，回購時按采購重新入庫。

3、視同銷售業務，企業將自產產品用於視同銷售的各項業務，會計上不做銷售核算，而按成本結轉，稅法規定，應確認其收入並計算繳納該商品或勞務轉移行為的稅金。

4、在建工程試運行收入，會計制度從謹慎性原則出發，將試運行過程中形成的收入，不確定為收入而沖減在建工程成本，稅法則將在建工程試運行過程中產生的收入，應作為銷售計入相應收入並計算稅金，並將試運行收入扣除運行成本後差額確認應納稅所得額。

5、接受捐贈資產，會計制度規定，企業接受捐贈現金或非貨幣性資產，計入「資本公積」，稅法規定需將接受捐贈資產全額並入當期的應納稅所得額，如接受金額較大，可在五年內平均計入。

6、其他收入的差異

（1）債權人豁免的債務，會計制度明確反映在「資本公積－其他資本公積」科目，稅法規定應作為其他收入，並入應納稅所得額。

（2）補貼收入，會計制度和稅法規定基本相同，其差異在於稅法規定除國務院、財政部、國家稅務總局規定不計入損益的專項補貼和明確免徵所得稅外，均應將實際收到的補貼收入並入當年應納稅所得額。但會計採用權責發生制原則確認補貼收入實現，而稅法則採用收付實現制，企業在年末未收到時作納稅調整。

（3）企業進行資產評估發生增值，會計制度一般都確認為資本公積，而稅法規定除企業進行清產核資時發生的固定資產評估凈增值，不計入應納稅所得。其餘的均應要確認收入計征所得稅，其固定資產按評估值後的價值確認。

⑼ 企業開發無形資產，稅法允許將來按照150%攤銷在稅前扣除，是否形成遞延所得稅負債

通常情況下，企業自行開發的無形資產，在初始確認時賬面價值等於計稅基礎；

對於享受稅收優惠的研究開發支出（如「三新」技術開發），在形成無形資產時，按照會計准則規定確定的成本為研究開發過程中符合資本化條件後至達到預定用途前發生的支出，而因稅法規定按照無形資產成本的150%攤銷，則其計稅基礎應在會計入賬價值的基礎上加計50%，

因而會產生賬面價值與計稅基礎在初始確認時的差異，但如該無形資產的確認不是產生於企業合並交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則按照所得稅會計准則的規定，不確認有關暫時性差異的所得稅影響。

對於初始入賬時所產生的未確認的暫時性差異，在後續計量時也不確認，因為這屬於初始產生和後續轉回的問題，初始入賬時沒有確認，所以後面也沒有轉回。

但如果除此之外的其他因素（如會計和稅法的攤銷年限不同等）所導致的無形資產賬面價值和計稅基礎不同所產生的暫時性差異，應當是要確認的，在無形資產使用期滿或處置時轉回。

(9)企業所得稅法規定無形資產的攤銷年限為擴展閱讀：

一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用以後年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理

（一）企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目。

（二）資產負債表日，企業根據所得稅准則應予確認的遞延所得稅資產大於本科目余額的，借記本科目，貸記「所得稅——遞延所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」等科目；應予確認的遞延所得稅資產小於本科目余額的，做相反的會計分錄。

（三）資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記「所得稅——當期所得稅費用」、「資本公積——其他資本公積」科目，貸記本科目。

四、本科目期末借方余額，反映企業已確認的遞延所得稅資產的余額。

⑽ 企業所得稅法規定的土地攤銷年限

土地使用復權應計入「無制形資產」科目核算。按照《所得稅法實施條例》第六十七條之規定----無形資產按照直線法計算的攤銷費用，准予扣除。

無形資產的攤銷年限不得低於10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷