設備使用費計入應付職工薪酬嗎

『壹』 賬務處理

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建築施工企業會計業務2008-07-31 19:52據《企業會計准則-建造合同》及建設部《建築施工企業費用組成》進行編寫說明。主要包括以下三方面的內容。

一、新賬的建立

二、主要會計科目的設置

三、會計業務的處理

一、 新賬的建立

一個項目開工，或者一個企業新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬並不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎麼設置明細科目級數。是採用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。

一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩定或者項目較多的時候，應當採用輔助核算的方式（可以根據各會計科目的實際情況分別採用，並不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩定）採用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。

根據各公司管理的不同，建築企業的財務核算及管理分為本部集中管理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權式，由公司總部匯總報表）。採用本部集中管理的企業公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表並對項目成本進行分析。分權式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。

集權式的優點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，並對各項目成本實行實時監控和動態管理，有利於公司加強財務管理。適用於公司本部及附近項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時准確地反映公司財務狀況；不利於建築企業的稅收籌劃。

分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利於各項目部及時准確的反映其財務狀況，有利於公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監督作用並在管理中處於強勢的話，不利於公司的財務管理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力並能保持良好的職業操守。適用於外地項目較多的施工企業。

不管採用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。

二、會計科目的設置及核算內容

建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法准則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。

（一）工程施工 相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，設置以下明細科目

（1）人工費（項目/部門核算） 、（2）材料費（項目/部門核算） 、（3）機械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算） 、（5）分包成本（項目/部門核算） 、（6）間接費用

間接費用下設下列明細科目

管理人員工資（項目/部門核算） 、職工福利費（項目/部門核算） 、固定資產使用費（項目/部門核算） 、低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 、辦公費（項目/部門核算） 、差旅費（項目/部門核算） 、財產保險費（項目/部門核算） 、工程保修費（項目/部門核算） 、排污費（項目/部門核算） 、勞動保護費（項目/部門核算） 、檢驗試驗費（項目/部門核算） 、外單位管理費（項目/部門核算） 、材料整理及零星運費（項目/部門核算） 、材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 、取暖費（項目/部門核算） 、其他費用（項目/部門核算）

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

（二）機械作業 該科目主要是針對建築企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的「輔助生產成本」科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，准確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目：

工資及附加（部門/設備核算） 、燃料及動力（部門/設備核算） 、折舊費（部門/設備核算） 、配件及修理費（部門/設備核算） 、間接費用（部門/設備核算）

（三）應收賬款

1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款

2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業應收產品銷售貨款

3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。

（四）應付賬款

1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款

3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。

（五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

1、 目標成本

目標成本下設置以下明細科目

（1）人工費（項目/部門核算） 、（2）材料費（項目/部門核算） 、（3）機械使用費（項目/部門核算） 、（4）其他直接費（項目/部門核算） 、（5）間接費用（項目/部門核算）

2、稅金（項目/部門核算）

3、勞動保護費（項目/部門核算）

4、公司管理費（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）

工程施工各明細科目的核算內容：

1.人工費：是指直接從事建築安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：

（1）基本工資：是指發放給生產工人的基本工資。

（2）工資性補貼：是指按規定標准發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。

（3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。

（4）職工福利費：是指按規定標准計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提取）。

（5）生產工人勞動保護費：是指按規定標准發放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。

(6)企業應承擔生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等----新企業會計准則增加內容

2．材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：

（1）材料原價（或供應價格）。

（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。

（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。

（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。

包括: 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。

（5）檢驗試驗費：是指對建築材料、構件和建築安裝物進行一般鑒定、檢查所發生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學葯品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。

3．施工機械使用費：是指施工機械作業所發生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。

施工機械台班單價應由下列七項費用組成：

（1）折舊費：指施工機械在規定的使用年限內，陸續收回其原值及購置資金的時間價值。

（2）大修理費：指施工機械按規定的大修理間隔台班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。

（3）經常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養費用等。

（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。

（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規定的年工作台班以外的人工費。

（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

（7）養路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規定和有關部門規定應繳納的養路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。

設置了「機械作業」科目的機械使用費為企業設備管理部門向各工程項目部收取的機械台班費，以上內容只需在「機械作業」科目中核算即可。

4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發生於該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。

包括內容：

（1） 環境保護費：是指施工現場為達到環保部門要求所需要的各項費用。

（2） 文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。

（3）安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。

（4）臨時設施費：是指施工企業為進行建築工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建築物、構築物和其他臨時設施費用等。

臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋與構築物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。

臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。

（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。

（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發生的二次搬運費用。

（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。

（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。

（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。

（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。

（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，採取各種排水、降水措施所發生的各種費用。

根據各公司管理的不同，建築企業的財務核算及管理分為本部集中管理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權式，由公司總部匯總報表）。採用本部集中管理的企業公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表並對項目成本進行分析。分權式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。

集權式的優點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，並對各項目成本實行實時監控和動態管理，有利於公司加強財務管理。適用於公司本部及附近項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時准確地反映公司財務狀況；不利於建築企業的稅收籌劃。

分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利於各項目部及時准確的反映其財務狀況，有利於公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。如果項目財務人員不能起好監督作用並在管理中處於強勢的話，不利於公司的財務管理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力並能保持良好的職業操守。適用於外地項目較多的施工企業。

不管採用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。

分權式管理是「公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。「

這種分權式的管理,優點是很顯著的,有利於稅務籌劃,而且各項目的財務狀況清晰明了,便於分析管理,及時發現項目存在的問題以及可能存在的問題.但缺點也是很明顯的.

如果保持項目的獨立性的基礎上,加以集權,應該也是一個理想的方式.但需要財務軟體上的支持.

一.銀行帳戶,按總部需要開立,無需按項目開立,過多的銀行帳戶存在,某種程度在加重著財務管理的難度及風險.

二.在總部統一的核算中,按項目設置會計人員;財務軟體需要實現內部分部門核算的功能.即在統一的帳套中,每個項目(或部門)是相對獨立的,擁有獨立的總帳明細帳報表等一個獨立帳套 的特徵,但又在總部的統一核算之內.各個具體項目的會計人員,核算本項目的會計業務.帳套中總部是作為一個與項目平衡的內部核算部門.總部與各項目分部合起來就是公司的整體帳套.

三.資金各項目分部獨立.通過在內部財務核算中,設置」內部銀行存款」科目,實現各項目部門的資金獨立.內部部門核算，分項目部門、公司總部、公司三大部分。對於公司整體來說,它的資金由銀行存款和現金、其他貨幣資金組成；而項目分部、公司總部的資金由「內部銀行存款」組成；項目分部與公司總部「內部銀行存款」合計數為零，因此這個「內部銀行存款」科目不會影響到公司的整體財務數據。

說得有點抽象，舉個例子，由公司成立之處說起：

1.公司收到注冊資本100

借：銀行存款-公司 100 貸：實收資本-公司 100

2.某施工項目A上馬，總部撥款40，一般內部借款的形式，收取一定利息，更能加強項目負責人資金的時間性意識

借：內部銀行存款—項目A 40 貸：短期借款—項目A 40

借：內部銀行存款—總部 -40 貸：短期借款—總部 -40

收取項目分部利息5

借：財務費用—項目A 5 貸：內部銀行存款—項目A 5

借：財務費用—總部 -5 貸：內部銀行存款—總部 -5

從上面的分錄可以看出，從公司總體來說，一紅一藍的對沖，是沒有實際的業務發生的，但具體到項目分部，就有了一筆借款，有了一筆資金；多了一筆費用，減少了一點可用資金。

四．如果財務軟體能通過互聯網實現遠程傳輸，項目會計人員還可以進駐項目所在地進行及時核算與監控，當然有單據憑證匯集到總部，由分管會計進行處理，目前來說更現實。但遠程的管理應該也是一個發展的方向。

1、 關於成本的賬務處理：

分配工資獎金：

借：工程施工-合同成本-人工費（生產工人工資獎金）

機械作業-工資及附加（機駕人員工資獎金）

工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金）

貸：應付職工薪酬

領用原材料

借：工程施工-合同成本-材料費

貸：原材料

台班費結算：

借：工程施工-合同成本-機械使用費

貸：應付賬款（外部單位） 機械作業（內部設備管理部門提供的台班）

甲供料的賬務處理：

甲方撥付：

借：原材料-甲供材料-XX 貸：應收賬款-應收工程款-XX單位

領用時：

借：工程施工-合同成本-材料費 貸：原材料-甲供材料XX

業主方代扣稅金的賬務處理：

借：應交稅金-應交XX稅 貸：應收賬款-應收工程款-XX單位

項目專門借款發生的利息：

借：工程施工-合同成本-其他直接費 貸：銀行存款（新准則新增內容）

委託加工物資的賬務處理（適合鋼結構製作等委託項目）

撥付物資時：

借：委託加工物資 貸：原材料-XX材料

支付加工費時：

借：委託加工物資 貸：銀行存款（應付賬款）

收回加工物資：

借：原材料-XX 貸：委託加工物資

領用的賬務處理同原材料。

2、分包核算專題

工程分包和勞務分包在施工企業都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。

工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業主方的一些聯系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由於在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。

通常情況下，總承包方會要求分包方根據工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核後，扣減相關其他費用後再予以支付。

涉及到的主要賬務處理如下：

1）、分包成本的確定

總承包方財務部門根據審定後的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據審定後的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發票。

借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目

貸：應付賬款-應付分包款-XX單位

2）、分包方領取材料的核算

領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利於稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，並且不能區分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較關鍵。

領用時：

借：應付賬款-應付分包款-XX單位

貸：原材料-XX材料

分包單位領用甲供料的處理：

借：應付賬款-應付分包款-XX單位

貸：原材料-甲供材料-XX材料

3）、支付的處理很簡單。

借：應付賬款-應付分包款-XX單位

貸：銀行存款

4）、與分包單位的結算：

有很多朋友問與分包單位結算時，究竟以什麼金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業的處理方式也不盡相同。

通常情況下，總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位管理等。

但在實際工程中要注意到，分包單位領用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領用的原材料構成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經確認了損益。總承包方收取的管理費作為工程毛利的構成部分，不需要再在分包結算的最後金額中予以確認。

例：某工程合同金額為1000萬元，與業主結算1200萬元，其中分包500萬。已審定的分包單位工程進度400萬元，根據分包合同，總承包方收取分包方10%的管理費，不含營業稅及附加3.30% 。

這時，在實際處理時需要注意：

①、收取的管理費應當與分包單位結算時扣除，不在賬務上反映。

②、分包單位的稅應當在與分包單位結算時扣除。

即：分包單位的結算金額應當=500×（1-10%-3.30%）=433.50萬元

最後補充差額進成本：

借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 33.50萬元（433 .50-400）

貸：應付賬款 33.50萬元

一、建築行業涉及的稅種：營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等。

1、營業稅

應納營業稅稅額=應納稅營業額*適用稅率，稅率：3%

2、城市維護建設稅：

應納城市維護建設稅=營業稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%

3、教育費附加：

應納教育費附加=應納營業稅稅額*適用稅率，稅率：3%

4、印花稅主要涉及范圍包括：借款合同、財產保險合同、財產租賃合同

借款合同應納稅額=借款金額*適用稅率，稅率：0.005‰

財產保險合同應納稅額=保險費收入*適用稅率，稅率：1‰

財產租賃合同應納稅額=租賃金額*適用稅率，稅率：1‰

5、房產稅：

（1）從價計征： 全年應納稅額=應稅房產原值×(1-扣除比例)×1.2%

（2）從租計征：全年應納稅額=租金收入×12%

6、土地使用稅：

城鎮土地使用稅採用定額稅率，即採用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮、工礦區分別規定每平方米土地使用稅年應納稅額。具體標准如下：

(1)大城市0.5元至10元。

(2)中等城市0.4元至8元。

(3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網校學習卡|國內財

(4)縣城、建制鎮、工礦區0.2元至4元。

全年應納稅額=實際佔用應稅土地面積( 平方米)*適用稅額

7、征稅范圍：年度收入總額減去准予扣除項目金額後的余額。

年應納所得稅額=年應納稅所得額*適用稅率

企業所得稅稅率25%

8、個人所得稅：

工資、薪金所得稅率

級數 全月應納稅所得額 稅率% 速算扣除數

1 不超過500元的部分 5 0

2 超過500元至2000元的部分 10 25

3 超過2000元至5000元的部分 15 125

4 超過5000元至20000元的部分 20 375

5 超過20000元至40000元的部分 25 1375

6 超過40000元至60000元的部分 30 3375

7 超過60000元至80000元的部分 35 6375

8 超過80000元至100000元的部分 40 10375

9 超過100000元的部分 45 15375

應納稅所得額=（月工資薪金收入－2000元）*適用稅率-速算扣除數
請採納。

『貳』 管理費用還是製造費用： 對車間管理部門使用的設備進行維修，應付企業內部維修人員工資1.2萬。請問借

車間管理部門使用的設備修修，當然是製造費用啊。能直接與生產部門持鉤的當然計入製造費用進產品成本里合適啊。

『叄』 設備運轉需用到的潤滑油，應該計入什麼會計科目

是生產過程中間接發生的費用，不能歸依的生產的具體產品中，所以設備運轉需用的潤滑油，直接計入「製造費用」月末按照一定的分配方式，分配到產品成本中去。

借：製造費用

貸：銀行存款

企業應設置「製造費用」賬戶進行總分類核算。該賬戶應按不同的生產單位設立明細賬，賬內按照費用項目設立專欄或專戶，分別反映生產單位各項製造費用的發生情況。

輔助生產車間如果只生產單一品種或只提供一種勞務而且製造費用數額較小，為了減少轉帳手續，對發生的各項製造費用，也可以不通過「製造費用」賬戶核。

算直接計入「輔助生產成本」賬戶。「製造費用」賬戶屬於成本費用類賬戶，借方登記歸集發生的製造費用，貸方反映製造費用的分配，月末無余額。

(3)設備使用費計入應付職工薪酬嗎擴展閱讀：

分配方法

1、工時比例

生產工時比例分配法是按各種產品所耗生產工人工時的比例分配製造費用的一種方法。對於這種分配方法，查賬人員應檢查企業是否有真實正確的工時記錄。

某產品應負擔的製造費用=該產品的生產工人實際工時數*製造費用分配率。

2、工資比例

生產工人工資比例分配法是按照計入各種產品成本的生產工人工資比例分配製造費用的一種方法。採用這一方法的前提是各種產品生產機械化的程度應該大致相同。

否則機械化程度低的產品所用工資費用多，負擔的製造費用也要多，而機械化程度高的產品則負擔的製造費用較少，從而影響費用分配的合理性。某產品應負擔的製造費用=該產品的生產工人實際工資額*製造費用分配率

3、機器工時比例

這一方法適用於生產機械化程度較高的產品，因為這類產品的機器設備使用、維修費用大小與機器運轉的時間有密切聯系。採用這一方法的前提條件是必須具備各種產品所耗機器工時的完整的原始記錄。

查賬人員審查採用機器工時比例分配法分配製造費用的賬務時，應首先對被查企業機械化程度及機器工時記錄等情況進行核實，查明該企業是否適用這種分配方法，然後，再復核數字計算的正確性。該方法的計算程序、原理與生產工時比例分配法基本相同。

4、年度計劃分配率

採用這種方法，不論各月實際發生的製造費用多少，每月各種產品成本中的製造費用都是按年度計劃確定的計劃分配率分配。年度內如果發現全年製造費用的實際數和產品的實際產量與計劃數發生較大的差額，應及時調整計劃分配率。

這種方法適用於季節性的生產企業，因為在季節性生產企業中，每月發生製造費用相差不大，但淡季和旺季的產量懸殊卻很大，如果按實際費用分配，各月單位產品成本中的製造費用將隨之忽高忽低，不便於進行成本分析。

『肆』 房地產開發和建安一起核算的企業，建安用的材料和設備應該怎樣核算

資金佔用
建安工程投資
一、本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的建築工程和安裝工程的實際成本，如世行貸款基礎設施項目和社會發展項目中能夠形成有形資產的支出等。不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規定付給施工企業的預付備料款和預付工程款。
建築工程包括：
1．各種房屋及建築物，包括列入房屋工程預算內的暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備價值及其裝設油飾工程，列入建築工程預算內的各種管道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。
2．設備的基礎、支柱、工作台、梯子等建築工程、煉鐵、焦爐、蒸汽爐各種窯爐的砌築工程、金屬結構工程。
3．為施工而進行的建築場地布置，原有建築物和障礙物的拆除，土地平整、設計中規定為施工而進行的工程地質勘探，以及工程完工後建築場地的清理和綠化工作等。
4．礦井開鑿工程、石油、天然氣鑽井工程（不包括生產礦山用生產費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。
5．水利工程，如：水庫、堤壩、灌渠等工程。
6．防空、地下建築等特殊工程。
安裝工程包括：
1．生產、動力、起重、運輸、傳動和醫療、實驗等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程，與設備相連的工作台、梯子、欄桿的裝設工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。
2．為測定安裝工程質量，對單體設備、系統設備進行單機試運和系統聯動無負荷試運工作（投料試運不包括在內）。
二、項目單位收到工程承包單位提交的「工程價款結算賬單」承付工程款時，借記本科目，貸記「應付工程款」科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記「應付工程款」科目，貸記「預付備料款」、「預付工程款」科目。上述業務也可以合並為借記本科目，貸記「預付備料款」、「預付工程款」、「應付工程款」科目。工程承包單位列入「工程價款結算賬單」隨同工程價款一並結算的臨時設施包干費和技術裝備費等，不屬於建安工程投資的范圍，應分別計入其他有關投資科目，不在本科目核算。
項目單位自行施工的自營工程，發生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記「庫存材料」、「銀行存款」、「應付工資」等科目。發生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設置「施工管理費」明細科目進行核算，月終再分攤計入各核算對象。
三、工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位時，借記「交付使用資產」科目，貸記本科目。
四、本科目應按項目評估文件中列明的項目內容設置二級明細科目，並按支付類別設置三級明細科目。
設備投資
一、本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的各種設備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產准備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。
需要安裝設備，是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建築物支架上才能使用的設備。有的雖不要基礎，但必須進行組裝工作，並在一定范圍內使用的，也應包括在內。
不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。工具器具，是指生產和維護用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘乾用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具台等。
二、項目單位調出庫存需要安裝的設備進行安裝時，根據設備出庫憑證，借記本科目，貸記「庫存設備」科目。年終時，應對領用出庫的設備進行清查，凡不符合「正式開始安裝條件」的設備，應辦理假退庫手續，用紅字借記本科目，貸記「庫存設備」科目；下年度開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入賬。
不需要安裝的設備和工具、器具到大建設倉庫（或指定地點），並經驗收合格，就可以計算投資完成額，借記本科目，貸記「器材采購」科目。購入的不需要安裝設備和工具、器具直接交付使用單位時，也應通過本科目核算，視同入庫，並同時辦理出庫手續。
需要安裝的設備安裝完畢，試車合格後，應辦理竣工驗收交接手續，交付使用單位，借記「交付使用資產」科目，貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時，根據設備出庫憑證借記「交付使用資產」科目，貸記本科目。
三、本科目應按項目評估報告中列明的項目內容設置二級明細科目，並按支付類別設置三級明細科目。
待攤投資
一、本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的，按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出。
二、待攤投資包括以下內容：
1．項目單位管理費
核算經批准在建設過程中單獨設置管理機構的項目單位進行管理工作所發生的管理費用。包括項目單位經常費和項目管理費。項目單位經常費是指為完成工程建設任務需開支的經常性費用。具體包括：工作人員工資（基本工資、輔助工資、工資附加費）、工具器具使用費、固定資產折舊費、零星固定資產購置費、低值易耗品攤銷費、修理費、咨詢費、印花稅、招標業務費、車輛牌照使用稅、保險費、會議費、勞動保護費、教育經費、勞動保險基金、技術圖書資料費、差旅費、辦公經費和其他管理性費用開支。
2．土地徵用及遷移補償費
核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地徵收管理費等，應嚴格按照批準的面積和規定補償標准撥付。
經營性項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權而支付的出讓金，作為無形資產在「其他投資」科目核算，不在本科目核算。
3．勘測設計費
核算自行或委託勘測設計單位進行工程水文地質勘測、設計所發生的各項費用。
4．研究實驗費
核算為項目提供或驗證設計數據、資料進行必要的研究實驗，按照設計規定在施工過程中必須進行試驗所發生的費用，以及支付科技成果和先進技術的一次性技術轉讓費。不包括應由科技三項費用開支的施工企業對建築材料、構件和建築物進行一般鑒定、檢查所發生的費用及技術革新研究實驗費，以及應由勘測設計費、勘測設計單位的事業費或基建投資中開支的項目。
5．可行性研究費
核算在建設前期所發生的按規定應計入項目工程成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產，應在「其他投資」科目中核算。
6．臨時設施費
核算按規定撥付給承包商的臨時設施包干費，以及自營工程所發生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內容按規定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養路費、維修費。
7．設備檢驗費
核算按照規定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。項目單位對進口成套設備自行組織檢驗所發生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。
8．延期付款利息
核算按規定對進口成套設備採取分期付款的辦法所支付的利息。
9．負荷聯合試車費
核算單項工程在交工驗收以前進行的負荷聯合試車虧損（即全部試車費減去試車產品銷售收入和其他收入後的差額）。單機試運或系統聯動無負荷試運所發生的費用，應在「建安工程投資」科目核算，不在本科目核算。
10．包干節余
核算實行基建包干責任制的項目單位實現的按規定應計入交付使用資產價值的包干節余。
11．壞賬損失
核算項目單位按規定程序報經批准確實無法收回的預付及其他應收款項。報經批准後，應按批准數額，借記本科目，貸記「其他應收款」等科目。
12．國內借款利息
核算項目單位向國內銀行借入的投資借款和周轉借款所發生的按規定應計入項目工程成本的借款利息。項目建成投產後的利息，不在本科目中核算。項目提前建成投產，實現的建設期內利息節余，按規定作為還貸准備金，項目單位支用的借款未按合同規定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還貸款而加付的利息，按規定應由項目單位自有資金支付，不在本科目核算。
13．合同公證費及工程質量監測費
核算項目單位因經濟糾紛所發生的有關訴訟費用和按規定支付給司法部門的合同公證費；支付給工程質量監測部門的工程質量監測費以及按照咨詢合同支付給工程師單位的監理費。
14．企業債券利息
核算項目單位使用企業債券資金所發生的按規定應計入工程成本的債券利息。按規定應計入工程成本的企業債券利息，借記本科目，貸記「企業債券資金」科目。項目單位將企業債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規定應沖減工程成本，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
15．土地使用稅
核算項目單位在建設期間按規定繳納的土地使用稅。按規定計算應繳納的土地使用稅，借記本科目，貸記「應繳稅金」科目。
16．匯兌損益
核算項目單位使用國外借款所發生的按規定應計入交付使用資產成本的各種匯兌損益。
17．國外貸款利息及承諾費
核算項目單位使用國外借款所發生的按規定計入交付使用資產成本的國外借款手續費、承諾費和先征費等。收到債務通知單時，借記本科目，貸記「其他應付款」等科目。
18．施工機構轉移費
核算按規定支付給施工單位從外地調來承擔施工任務而發生的一次性搬運費用。內容包括職工及隨同家屬的差旅費、調遣期間的工資，施工極限機械、設備、工具、用具和周轉性材料等的搬運費。
19．報廢工程損失
核算由於計劃安排不當，設計方案變更，重大災害事故等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值後的凈損失。
20．耕地佔用稅
核算項目單位按規定繳納的耕地佔用稅。按規定計算應交的耕地佔用稅，借記本科目，貸記「應繳稅金」科目。
21．土地復墾及補償費
核算項目單位在建設過程中發生的土地復墾費用和土地損失補償費用。
22．投資方向調節稅
核算項目單位按規定交納的投資方向調節稅。按規定計算應交的投資方向調節稅，借記本科目，貸記「應繳稅金」科目。
23．固定資產損失
核算清理固定資產的凈損失以及經批准轉賬的固定資產的盤虧減盤盈虧後的凈損失。固定資產清理後的凈損失，借記本科目，貸記「固定資產清理」科目。盤虧的固定資產轉賬時，借記本科目，貸記「待處理財產損失」科目；盤盈的固定資產轉賬時，借記「待處理財產損失」科目，貸記本科目。
24．器材處理虧損
核算處理積壓器材所發生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入借記「銀行存款」等科目，將發生的虧損借記本科目，器材的實際成本貸記「庫存材料」、「庫存設備」和「材料成本差異」科目。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算。發生時，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
25．設備盤虧及毀損
核算項目單位發生的設備盤盈、盤虧及毀損。發生的設備盤盈、盤虧及毀損，應先通過「待處理財產損失」科目核算，待報經批准後，盤虧及毀損的設備，借記本科目，貸記「待處理財產損失」科目；盤盈設備，借記「待處理財產損失」科目，貸記本科目。
26．調整器材調撥價格折價
核算按規定調整器材調撥價格所發生的折價。發生折價時，借記本科目，貸記「庫存設備」、「材料成本差異」科目。調整器材調撥價格的溢價，借記「庫存設備」、「材料成本差異」科目，貸記本科目。
27．企業債券發行費用
核算籌措債券資金而發生的債券發行費用，包括支付給銀行的代理發行手續費和債券設計、印刷等費用。項目單位支付給銀行的代理發行手續費，應區別不同情況進行賬務處理：如果代理發行手續費是銀行或企業從發行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣資金，借記「銀行存款」科目，按扣收的手續費，借記本科目，按發行債券的實際數額，貸記「企業債券資金」科目；如果代理發行手續費是由項目單位直接支付的，項目單位在支付款項時，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。項目單位支付的債券設計、印刷等費用，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。如果以上費用是由生產企業支付的，項目單位在接到生產企業轉來的有關賬單憑證時，借記本科目，貸記「企業債券資金」科目。
28．其他待攤投資
核算項目單位發生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產價值的待攤投資，如國外設計及技術資料費、出國聯絡費、外國技術人員費、取消項目的可行性研究費、編外人員生活費、停緩建維護費、商業網點費、供電貼費和行政事業單位項目發生的非常損失等。
三、項目單位發生上述各項費用時，借記本科目，貸記「銀行存款」、「現金」、「應付工程款」等有關科目。上述費用應在工程竣工交付使用時，按照交付使用資產和在建工程的比例進行分攤。
四、本科目應按項目評估報告中列明的項目內容設置二級明細科目，並按支付類別設置三級明細科目。項目單位可按待攤投資的內容設置明細科目登記輔助賬。
其他投資
一、本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的其他投資成本，如房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養、培育支出，可行性研究用固定資產購置，不能直接分攤進入有關資產成本的咨詢服務和培訓考察、土壤改造、公共衛生以及取得無形資產和遞延資產發生的支出。
二、項目單位發生各項其他投資支出時，借記本科目，貸記「銀行存款」、「現金」、「應付工程款」等科目；完工驗收交付使用時，借記「交付使用資產」科目，貸記本科目。
三、本科目應按項目評估報告中列明的項目內容設置二級明細科目，並按支付類別設置三級明細科目。
待核銷項目支出
一、本科目核算非經營性項目單位發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及項目報廢等不能形成資產部分的投資支出。形成資產部分的上述投資支出，不在本科目核算，應在「建安工程投資」等科目核算。
二、非經營性項目單位發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。取消的項目發生的可行性研究費，借記本科目，貸記「待攤投資」科目。由於自然災害等原因發生的項目整體報廢所形成的凈損失，報經批准後，借記本科目，貸記「建安工程投資」等科目。
三、發生的待核銷項目支出，應在下年初進行沖銷，借記「項目撥款」等項目，貸記本科目。
四、本科目應按項目評估報告中列明的項目內容設置二級明細科目，並按支付類別設置三級明細科目。
轉出投資
一、本科目核算非經營性項目單位為項目配套而建成的、產權不歸屬本單位的專用設施的實際成本。
二、非經營性項目單位建造的產權不歸屬本項目的專用設施，在完工時，借記「轉出投資」科目，貸記「建安工程投資」科目。
三、發生的轉出投資應在下年初進行沖銷，借記「項目撥款」科目，貸記本科目。
四、本科目應按項目評估報告中列明的項目內容設置二級明細科目，並按支付類別設置三級明細科目。
交付使用資產
一、本科目核算項目單位已經完成購置、建造過程，並已交付給生產、使用單位的各項資產，包括固定資產、為生產准備的不夠固定資產標準的工具、器具、傢具等流動資產、無形資產和遞延資產的實際成本等。項目單位用項目資金購建的在建設期間自用的固定資產，也通過本科目核算。
二、工程竣工後，必須按照有關規定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產交接手續，才能作為交付使用資產入賬。項目單位在辦理竣工驗收和資產交接工作以前，必須根據「建安工程投資」、「設備投資」、「其他投資」和「待攤投資」等科目的明細記錄，計算交付使用資產的實際成本，編制交付使用資產明細表等竣工決算附件，經交接雙方簽證後，其中一份由使用單位作為資產入賬依據，另一份由項目單位作為本科目的記賬依據。
三、交付使用資產成本，應按下列內容計算：
1．房屋、建築物、管道、線路等固定資產的成本，包括：（1）建築工程成本；（2）應分攤的待攤投資。
2．動力設備和生產設備等固定資產的成本，包括：（1）需要安裝設備的采購成本；（2）安裝工程成本；（3）設備基礎、支柱等建築工程成本或砌築鍋爐及各種特殊爐的建築工程成本；（4）應分攤的待攤投資。
3．運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、傢具等固定資產和流動資產的成本，一般僅計算采購成本，不分攤「待攤投資」。
4．役畜、基本家禽、林木等固定資產成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實際購置成本、飼養、培育費用和應分攤的待攤投資。
5．應交付生產、使用單位的各種無形資產和遞延資產，一般不分攤待攤投資。
四、已經辦理交接手續的交付使用資產，借記本科目，貸記「建安工程投資」、「設備投資」、「其他投資」和「待攤投資」等科目。
五、本科目應按「固定資產」、「流動資產」、「無形資產」和「遞延資產」設置明細賬。
六、本科目的年末余額應在下年年初建立新賬時，全數沖轉。使用無償配套資金形成的交付使用資產，沖轉「項目撥款」、「項目資本」等科目；使用投資借款形成的交付使用資產，沖轉「待沖項目支出」科目；使用企業債券資金形成的交付使用資產，沖轉「企業債券資金」科目。使用多種投資的項目單位完成的交付使用資產，能分清投資來源的，分別按上述泛泛進行沖轉；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結轉。
應收生產單位投資借款
一、本科目是實行投資借款項目單位的專用科目，核算項目單位向生產單位收回的用基建投資借款購建並交付使用的資產價值。
二、項目單位將購建完成的資產，交付生產單位使用時，借記本科目，貸記「待沖項目支出」科目，同時借記「交付使用資產」科目，貸記「建安工程投資」、「設備投資」、「待攤投資」、「其他投資」科目。收到生產單位歸還的基建投資借款通知，借記「國外借款」或「國內借款」等科目，貸記本科目。
三、項目單位用基建收入和投資包干結余償還基建投資借款時，借記「國外借款」或「國內借款」等科目，貸記本科目；同時，借記「應交基建收入」、「應交基建包干節余」科目，貸記「銀行存款」科目，並通知生產單位轉賬。
固定資產
一、本科目核算項目單位在建設過程中自用的各種固定資產原價。項目單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經批准暫時使用的，不作為項目單位的固定資產，不在本科目核算。
二、項目單位用基建投資購建的自用固定資產，應通過「建安工程投資」、「設備投資」、「其他投資」、「待攤投資」等科目核算。購建完成交付項目單位使用時，借記「交付使用資產」科目，貸記「建安工程投資」、「設備投資」、「其他投資」、「待攤投資」等科目；同時，借記本科目，貸記「交付使用資產」科目。項目單位用留成收入購建的自用固定資產，借記本科目，貸記「銀行存款」科目。
主管部門或生產單位無償調撥給項目單位的固定資產，借記本科目（調出單位賬面原值），貸記「上級撥入資金」科目（凈值）和「累計折舊」（調出單位已提折舊）。
盤盈的固定資產，借記本科目（重置完全價值），貸記「累計折舊」科目（估計折舊）和「待處理財產損失」科目（凈值）；按規定程序報經批准轉賬時，借記「待處理財產損失」科目，貸記「待攤投資」科目。
三、項目單位對於報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少固定資產凈值，借記「固定資產清理」科目，按累計折舊，借記「累計折舊」科目，按固定資產原價，貸記本科目。
盤虧的固定資產，借記「累計折舊」科目（已提折舊）和借記「待處理財產損失」科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規定程序報經批准轉賬時，借記「待攤投資－－固定資產損失」科目，貸記「待處理財產損失」科目。
四、本科目應按固定資產的類別和名稱進行明細核算。
累計折舊
一、本科目核算項目單位在項目建設期間自用固定資產的累計折舊。
二、固定資產折舊，一般應根據核定的月折舊率和月初在用固定資產的賬面原值，按月計算。月份內投入使用的固定資產當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內停止使用的固定資產，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。
固定資產提足折舊後，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產不補提折舊，其凈損失計入待攤投資。
三、按月計提的固定資產折舊，借記「待攤投資」科目，貸記本科目。
四、本科目應按固定資產的類別設置相應的明細科目。
固定資產清理
一、本科目核算項目單位因報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理中所發生的清理費用和清理收入。
二、報廢和清理的固定資產轉入清理時，應按固定資產原價減去累計折舊後的差額，借記本科目，按已提折舊，借記「累計折舊」科目，按固定資產原價，貸記「固定資產」科目。
清理固定資產過程中發生的費用，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記「銀行存款」、「庫存材料」等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償的損失，借記「其他應收款」、「銀行存款」等科目，貸記本科目。
固定資產清理後的凈收益，借記本科目，貸記「待攤投資－－固定資產損失」科目；固定資產清理後的凈損失，借記「待攤投資－－固定資產損失」科目，貸記本科目。
三、本科目應按清理的固定資產設置明細賬。
器材采購
一、本科目核算項目單位購入各種設備和材料的采購成本。
委託外單位加工的物資及其加工成本，直接在「委託加工器材」科目核算，不在本科目核算。
二、器材的采購成本一般由以下各項組成：
1．買價：器材購入價，國際招標的器材為世界銀行支付的貨物到岸價；
2．運雜費：包括國內運輸、包裝、裝卸等費用；
3．采購保管費。
其中買價應直接計入器材的采購成本；運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關器材的采購成本，不能分清負擔對象的，按器材買價的比例等分攤標准，分攤計入各有關器材的采購成本。
三、本科目的核算方法：
1．根據發票賬單支付器材價款和運雜費時，借記本科目，貸記「國外借款」、「銀行存款」等科目。
2．器材到達並已驗收入庫而發票賬單尚未收到時，在月份內可暫不記賬，待發票賬單到達時，再按發票賬單金額記賬，借記本科目，貸記「國外借款」、「銀行存款」等科目。月份終了時，對於已經驗收入庫而發票賬單尚未收到的器材，應按合同價格或預算價格暫估入賬，借記「庫存設備」、「庫存材料」等科目，貸記「應付器材款」科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發票賬單到達，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記「國外借款」、「銀行存款」等科目。
3．項目單位根據有關規定預付的大型設備款，借記「應付器材款」科目，貸記「國外借款」、「銀行存款」等科目。設備到達驗收入庫後，再根據發票賬單的應付金額轉賬，借記本科目，貸記「應付器材款」科目。
4．統一組織的國際招標采購的器材直達收貨單位，收貨單位應按貨物驗收單上的實際金額，借記本科目，貸記「應付器材款」等科目；器材驗收入庫時，借記「庫存設備」、「庫存材料」等科目，貸記本科目；收到債務清單時，借記「應付器材款」科目，貸記「國外借款」科目。
5．向供應單位、運輸機構等收取器材短缺或其他應沖減器材采購成本的賠償款項，根據有關索賠憑證，借記「其他應收款」科目，貸記本科目。需要報經批准轉銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由於意外事故造成的非常損失，借記「待處理財產損溢」科目，貸記本科目。
6．月份終了，分配應記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記「采購保管費」科目。
7．月份終了，將驗收入庫的器材登記入賬：
（1）驗收入庫的設備，按實際成本借記「庫存設備」、「設備投資」科目，貸記本科目。
（2）驗收入庫的材料，按計劃成本借記「庫存材料」科目，貸記本科目；同時，將實際成本大於計劃成本的差額，借記「材料成本差異」科目，貸記本科目；將實際成本小於計劃成本的差額，借記本科目，貸記「材料成本差異」科目。
採用實際成本進行材料日常核算的項目單位，可以不設「材料成本差異」科目。收到材料時，根據發票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記「國外借款」、「銀行存款」科目。材料到達驗收入庫時，借記「庫存材料」科目，貸記本科目。發出材料的實際成本，可以根據實際情況，採用「加權平均」、「移動平均」或「先進先出」等方法進行核算。
8．經過以上記錄後，本科目的月末余額，即為貨款已經支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。
四、本科目應設置「設備采購」和「材料采購」兩個明細科目，並按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細賬進行核算。
第212號科目 采購保管費
一、本科目核算項目單位為采購、驗收、保管和收發設備材料所發生的各種費用，包括采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。項目管理單位的材料盤虧（盈）、毀損不在本科目核算。
二、發生各項采購保管費時，借記本科目，貸記「銀行存款」、「現金」、「庫存材料」、「應付工資」等科目。凡應列入「采購保管費」科目內的各項費用，能分清負擔對象的，應直接記入本科目所屬「設備」或「材料」明細科目；分不清對象的，月末應按當月購入設備和材料總額的比例進行分攤。

『伍』 固定資產維修費計入什麼科目

一、固定資產發生的日常修理費記入「管理費用」或「銷售費用」科目。

二、說明：

企業生產內車間（部門）和行政管理部門發生的不可資本化的後續支出，比如，發生的固定資產日常修理費用，借記「管理費用」科目，貸記「銀行存款」等科目：企容業專設銷售機構發生的不可資本化的後續支出，比如，發生的固定資產日常修理費用，借記「銷售費用」科目，貸記「銀行存款」等科目。

(5)設備使用費計入應付職工薪酬嗎擴展閱讀：

大修理費用如果採用待攤的方法，在大修理完工時將修理費用作為待攤費用處理。分攤期在一年以內的，計入「待攤費用」總賬賬戶借方；分攤期在一年以上的計入「遞延資產」總賬賬戶借方。與此同時，由輔助生產車間自營大修理的實際成本，應計入「輔助生產」總賬賬戶和所屬修理車間輔助生產明細賬的貸方；

支付或應付外單位承包進行大修理的工程價款，應計入「銀行存款」或「應付賬款」等賬戶的貸方。分月攤銷已經發生的大修理費用時，應按攤銷期內每月平均的應攤費用，計入「輔助生產」、「製造費用」和「管理費用」總賬賬戶和所屬明細賬的借方。

『陸』 A公司購入一台需要安裝的設備，價款為10萬元，增值稅1.7萬元，購進運輸費5千元，安裝人員工資5千，使用。

購入時來
借：固定資產自 10+0.5+0.5
應交稅費－進項 1.7
貸：銀行存款 11.7+0.5
應付職工薪酬 0.5

平時計提折舊

處理出售時
借：固定資產清理 5
累計折舊 6
貸：固定資產 11萬元

收到款項
借：銀行存款 4.68
貸：固定資產清理 4萬元
應交稅費－銷 0.68萬元

結轉清理損益
借：營業外支出 1萬元＝5-4
貸：固定資產清理 1萬元

『柒』 工程完工，材料、管理費用等科目應如何結轉

施工企業會計核算技巧
一、 新賬的建立
一個項目開工，或者一個企業新建立，都面臨著建立新賬的問題。建立新賬並不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎樣設置明細科目級數。是採用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。
一般情況下，是假如涉及的往來單位較多，部門較多且穩定或者項目較多的時候，應當採用輔助核算的方式（可以根據各會計科目的實際情況分別採用，並不需要同時具備）。否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩定）採用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。
根據各公司治理的不同，建築企業的財務核算及治理分為本部集中治理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨治理制（分權式，由公司總部匯總報表）。採用本部集中治理的企業公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表並對項目成本進行分析。分權式治理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號並單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。最後由公司總部匯總各項目的財務報表。
集權式的優點是公司總部可以隨時把握公司各項目的成本情況，並對各項目成本實行實時監控和動態治理，有利於公司加強財務治理。適用於公司本部及四面項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時正確地反映公司財務狀況；不利於建築企業的稅收籌劃。
分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利於各項目部及時正確的反映其財務狀況，有利於公司的稅收籌劃。缺點是輕易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。假如項目財務人員不能起好監督作用並在治理中處於強勢的話，不利於公司的財務治理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。財務人員由公司考核，但要有相當的權力並能保持良好的職業操守。適用於外地項目較多的施工企業。
不管採用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務治理，要能充分發揮財務部門核算、監督、反映的職能。
二、會計科目的設置及核算內容
建築施工企業有一定的非凡性，與廣大生產型企業有非常大的區別。非凡是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有非常大的不同。
（一）工程施工 相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，設置以下明細科目
（1）人工費（項目/部門核算）
（2）材料費（項目/部門核算）
（3）機械使用費（項目/部門核算）
（4）其他直接費（項目/部門核算）
（5）分包成本（項目/部門核算）
（6）間接費用

間接費用下設下列明細科目
治理人員工資（項目/部門核算）
職工福利費（項目/部門核算）
固定資產使用費（項目/部門核算）
低值易耗品攤銷（項目/部門核算）
辦公費（項目/部門核算）
差旅費（項目/部門核算）
財產保險費（項目/部門核算）
工程保修費（項目/部門核算）
排污費（項目/部門核算）
勞動保護費（項目/部門核算）
檢驗試驗費（項目/部門核算）
外單位治理費（項目/部門核算）
材料整理及零星運費（項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
取暖費（項目/部門核算）
其他費用（項目/部門核算）

2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。非凡是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業 該科目主要是針對建築企業有單獨的設備治理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的「輔助生產成本」科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，正確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目：

工資及附加（部門/設備核算）
燃料及動力（部門/設備核算）
折舊費（部門/設備核算）
配件及修理費（部門/設備核算）
間接費用（部門/設備核算
（三）應收賬款
1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款
2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業應收產品銷售貨款
3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，非常好設置有到期日。
（四）應付賬款
1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款
3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項
4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，非常好設置有到期日。
（五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。
（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）
1、 目標成本
目標成本下設置以下明細科目
（1）人工費（項目/部門核算）
（2）材料費（項目/部門核算）
（3）機械使用費（項目/部門核算）
（4）其他直接費（項目/部門核算）
（5）間接費用（項目/部門核算）
2、稅金（項目/部門核算）
3、勞動保護費（項目/部門核算）
4、公司治理費（項目/部門核算）
5、公司利潤（項目/部門核算）
其他會計科目的設置基本與其他行業的科目設置相差不大，不在此做專門的討論。
工程施工各明細科目的核算內容：
1.人工費：是指直接從事建築安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：
（1）基本工資：是指發放給生產工人的基本工資。
（2）工資性補貼：是指按規定標准發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。
（3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。
（4）職職工福利費：是指按規定標准計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提取）。
（5）生產工人勞動保護費：是指按規定標准發放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。
（6）企業應承擔生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等————新企業會計准則增加內容
2.材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：
（1）材料原價（或供給價格）。
（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。
（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。
（4）采購及保管費：是指為組織采購、供給和保管材料過程中所需要的各項費用。
包括： 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。
（5）檢驗試驗費：是指對建築材料、構件和建築安裝物進行一般鑒定、檢查所發生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學葯品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證實的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他非凡要求檢驗試驗的費用3.施工機械使用費：是指施工機械作業所發生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。
施工機械台班單價應由下列七項費用組成：
（1）折舊費：指施工機械在規定的使用年限內，陸續收回其原值及購置資金的時間價值。
（2）大修理費：指施工機械按規定的大修理間隔台班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。
（3）經常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養費用等。
（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。
（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規定的年工作台班以外的人工費。
（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。
（7）養路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規定和有關部門規定應繳納的養路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。
設置了「機械作業」科目的機械使用費為企業設備治理部門向各工程項目部收取的機械台班費，以上內容只需在「機械作業」科目中核算即可。
4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發生於該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。
包括內容：
（1） 環境保護費：是指施工現場為達到環保部門要求所需要的各項費用。
（2） 文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。
（3）安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。
（4）臨時設施費：是指施工企業為進行建築工程施工所不得不搭設的生活和生產用的臨時建築物、構築物和其他臨時設施費用等。
臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋與構築物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。
臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。
（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。
（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等非凡情況而發生的二次搬運費用。
（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。
（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。
（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。
（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。
（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，採取各種排水、降水措施所發生的各種費用。
治理人員工資 核算項目治理人員的工資及獎金
職工福利費 核算根據項目治理人員工資總額提取的職工福利費
固定資產使用費 核算治理和試驗部門及附屬生產單位使用的屬於固定資產的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。
低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費） 核算指治理使用的不屬於固定資產的生產工具、器具、傢具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。
辦公費 核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現場臨時宿舍取暖）用煤等費用。
差旅費 核算項目職工因公出差、調動工作的差旅費、住勤補助費，市內交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫路費，工地轉移費以及治理部門使用的交通工具的油料、燃料、養路費及牌照費。
工程保修費 核算項目質保期內發生的各項保修費用
排污費 核算項目污物清理、環保部門收取的環保費等
勞動保護費 核算項目為職工購置的各項勞保用品費用
外單位治理費用 核算支付給總包單位的治理費
其他費用（項目/部門核算）
1、 有關成本的賬務處理：
分配工資獎金：
借：工程施工-合同成本-人工費（生產工人工資獎金）
機械作業-工資及附加（機駕人員工資獎金）
工程施工-合同成本-間接費用-治理人員工資（項目部治理人員工資獎金）
貸：應付工資
應付職工薪酬——-新准則變化內容
領用原材料
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料
台班費結算：
借：工程施工-合同成本-機械使用費
貸：應付賬款（外部單位）
機械作業（內部設備治理部門提供的台班）
甲供料的賬務處理：
甲方撥付：
借：原材料-甲供材料-XX
貸：應收賬款-應收工程款-XX單位
領用時：
借：工程施工-合同成本-材料費
貸：原材料-甲供材料XX
業主方代扣稅金的賬務處理：
借：應交稅金-應交XX稅
貸：應收賬款-應收工程款-XX單位
項目專門借款發生的利息：
借：工程施工-合同成本-其他直接費
貸：銀行存款（新准則新增內容）
委託加工物資的賬務處理（適合鋼結構製作等委託項目）
撥付物資時：
借：委託加工物資
貸：原材料-XX材料
支付加工費時：
借：委託加工物資
貸：銀行存款（應付賬款）
收回加工物資：
借：原材料-XX
貸：委託加工物資
領用的賬務處理同原材料。
2、分包核算專題
工程分包和勞務分包在施工企業都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。
工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業主方的一些聯系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由於在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。
通常情況下，總承包方會要求分包方根據工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核後，扣減相關其他費用後再予以支付。
涉及到的主要賬務處理如下：
1）、分包成本的確定
總承包方財務部門根據審定後的工程進度報表，列支工程成本。平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據審定後的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發票。
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目
貸：應付賬款-應付分包款-XX單位
2）、分包方領取材料的核算
領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利於稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，並且不能區分這些材料竟是構成工程實體還是銷售。這一點在稅局的認可比較要害。
領用時：
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：原材料-XX材料
分包單位領用甲供料的處理：
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：原材料-甲供材料-XX材料
3）、支付的處理很簡單。
借：應付賬款-應付分包款-XX單位
貸：銀行存款
4）、與分包單位的結算：
有很多朋友問與分包單位結算時，究竟以什麼金額作為成本入賬。其實這個問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業的處理方式也不盡相同。
通常情況下，總承包方應當列支分包成本的金額=結算總金額-分包單位承擔的稅金-應收分包單位治理等。
但在實際工程中要注重到，分包單位領用的材料不能再從上式中扣減，因為分包單位領用的原材料構成工程成本，而稅金在總承包方確認收入的時候，已經確認了損益。總承包方收取的治理費作為工程毛利的構成部分，不需要再在分包結算的最後金額中予以確認。

『捌』 在建工程下應該設哪些明細科目!!!

需要通過在建工程核算的項目

1、在建工程科目核算企業進行基建工程、技術改造工程、改建、擴建、改良工程等發生的實際支出。

2、需要安裝的設備應先通過本科目核算，待達到使用狀態後轉入固定資產。企業購置的不需要安裝可直接使用的設備，通過固定資產科目核算。

3、固定資產發生符合資本化條件後續支出時由固定資產賬面價值轉入在建工程核算。

4、企業支付的土地款等征地費用，在「無形資產」核算。

(8)設備使用費計入應付職工薪酬嗎擴展閱讀：

在建工程預付款項的核算

1、根據合同和工程進度預付工程款的，付款前應事先經過集團公司審批，進行如下三級明細核算

借：預付賬款—工程款—××公司

貸：銀行存款

2、憑證附件：合同、財務支出審批單、付款申請單、銀行回單、對方收據2.根據合同預付設備款的，付款前應事先經過集團公司審批，進行如下三級明細核算。

借：預付賬款—設備款—××公司

貸：銀行存款

2、企業自營的在建工程，應在各單項工程下設置材料費、人工費、機械費、其他等三級明細。

領用工程物資，按實際成本，借記「在建工程-某工程-材料費」，貸記「工程物資」科目。

在建工程應負擔的職工薪酬，借記「在建工程-某工程-人工費」科目，貸記「應付職工薪酬」科目。

『玖』 在建築業成本帳應該設置哪些明細科目，其中包括什麼

建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法准則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。
1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
在合同成本下，設置以下明細科目
（1）人工費（項目/部門核算）
（2）材料費（項目/部門核算）
（3）機械使用費（項目/部門核算）
（4）其他直接費（項目/部門核算）
（5）分包成本（項目/部門核算）
（6）間接費用
間接費用下設下列明細科目
管理人員工資（項目/部門核算）
職工福利費（項目/部門核算）
固定資產使用費（項目/部門核算）
低值易耗品攤銷（項目/部門核算）
辦公費（項目/部門核算）
差旅費（項目/部門核算）
財產保險費（項目/部門核算）
工程保修費（項目/部門核算）
排污費（項目/部門核算）
勞動保護費（項目/部門核算）
檢驗試驗費（項目/部門核算）
外單位管理費（項目/部門核算）
材料整理及零星運費（項目/部門核算）
材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）
取暖費（項目/部門核算）
其他費用（項目/部門核算）
2、工程施工-毛利，核算工程毛利
具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。
（二）機械作業 該科目主要是針對建築企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的「輔助生產成本」科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，准確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目：
工資及附加（部門/設備核算）
燃料及動力（部門/設備核算）
折舊費（部門/設備核算）
配件及修理費（部門/設備核算）
間接費用（部門/設備核算）
（三）應收賬款
1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款
2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業應收產品銷售貨款
3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。
（四）應付賬款
1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款
3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。
4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。
（五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。
（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）
1、 目標成本
目標成本下設置以下明細科目
（1）人工費（項目/部門核算）
（2）材料費（項目/部門核算）
（3）機械使用費（項目/部門核算）
（4）其他直接費（項目/部門核算）
（5）間接費用（項目/部門核算）
2、稅金（項目/部門核算）
3、勞動保護費（項目/部門核算）
4、公司管理費（項目/部門核算）
5、公司利潤（項目/部門核算）
工程施工各明細科目的核算內容：
1.人工費：是指直接從事建築安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：
（1）基本工資：是指發放給生產工人的基本工資。
（2）工資性補貼：是指按規定標准發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。
（3）生產工人輔助工資：是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。
（4）職工福利費：是指按規定標准計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提取）。
（5）生產工人勞動保護費：是指按規定標准發放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。
(6)企業應承擔生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等----新企業會計准則增加內容
2．材料費：是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：
（1）材料原價（或供應價格）。
（2）材料運雜費：是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。
（3）運輸損耗費：是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。
（4）采購及保管費：是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。
包括: 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。
（5）檢驗試驗費：是指對建築材料、構件和建築安裝物進行一般鑒定、檢查所發生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學葯品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。
3．施工機械使用費：是指施工機械作業所發生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。
施工機械台班單價應由下列七項費用組成：
（1）折舊費：指施工機械在規定的使用年限內，陸續收回其原值及購置資金的時間價值。
（2）大修理費：指施工機械按規定的大修理間隔台班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。
（3）經常修理費：指施工機械除大修理以外的各級保養和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養費用等。
（4）安拆費及場外運費：安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。
（5）人工費：指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規定的年工作台班以外的人工費。
（6）燃料動力費：指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。
（7）養路費及車船使用稅：指施工機械按照國家規定和有關部門規定應繳納的養路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。
設置了「機械作業」科目的機械使用費為企業設備管理部門向各工程項目部收取的機械台班費，以上內容只需在「機械作業」科目中核算即可。
4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）是指為完成工程項目施工，發生於該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。
包括內容：
（1） 環境保護費：是指施工現場為達到環保部門要求所需要的各項費用。
（2） 文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。
（3）安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。
（4）臨時設施費：是指施工企業為進行建築工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建築物、構築物和其他臨時設施費用等。
臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋與構築物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。
臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。
（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。
（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發生的二次搬運費用。
（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發生的機械進出場運輸及轉移費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。
（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。
（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。
（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。
（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，採取各種排水、降水措施所發生的各種費用。

『拾』 磚廠建設期 自購材料 發生業務 會計分錄 不用寫金額 要求包含詳細的二級、三級科目

如果是企業另外建造磚廠（非單獨核算），則會計分錄如下：
1、購買鋼材等物資時：借：工程物資—專用材料（鋼材水泥磚等）貸：庫存現金
2、購買裝卸機時，借：工程物資—專用設備 貸：應付賬款—某公司 支付調查費等，
借：在建工程—管理費用 貸：銀行存款
3、現金支付挖土方費用，借：在建工程—建築工程 貸：庫存現金
計提租金時， 借：在建工程—建築工程 貸：應付賬款—某單位
4、現金支付挖掘機柴油時，借：在建工程—建築工程 貸：庫存現金
5、購買材料下車費，借：工程物資—專用物資 貸：庫存現金
6、購買焊機等，借：工程物資—專用設備 貸：庫存現金
7、購買工程用消耗材料，借：在建工程—專用材料 貸：庫存現金
材料領用時，借：在建工程—建築工程 貸：在建工程—工程物資
8、支付線路安裝費，借：在建工程—安裝工程 貸：庫存現金
9、供水工程款時，借：在建工程—建設工程 貸：庫存現金
10、支付設計費時，借：在建工程—管理費 貸：銀行存款
11、購入生產設備時，借：在建工程—專用設備 貸：銀行存款
12、借入流動資金時，借：銀行存款 貸：其他應付款—某單位
13、支付注冊手續費時，借：管理費用—其他 貸：庫存現金
14、支付手續費時，借：財務費用—手續費 貸：銀行存款
15、預繳稅金時，借：應付稅費—（應交增值稅、應交所得稅）貸：銀行存款
16、繳納印花稅時，借：管理費用—稅金 貸：銀行存款 支付租金時，
借：在建工程—建設工程 貸：其他應付款—某單位
17、租用辦公室及購辦公用品時，借—管理費用—租金 借：管理費用—辦公費用 貸：庫存現金 18、支付管理人員工資、工程人工費用時，借：管理費用—薪金費用（員工工資）借：在建工程—建設工程（人工費）貸：庫存現金
19、爆破費、吊車費時，借：在建工程—建設工程 貸：庫存現金
20、支付外包建設工程時，借：應付賬款—某單位（工程款）貸：銀行存款