源泉扣繳的期限

『壹』 源泉扣繳是怎麼一回事

咨詢熱線ZI XUN RE XIAN

您好，我最近在為公司辦理一些稅務事務的時候，遇到了「源泉扣繳」這個詞，請問什麼是源泉扣繳？它是怎麼一回事？

專業解答

源泉扣繳是指以所得支付者為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳稅款的做法。實行源泉扣繳的最大優點在於可以有效保護稅源，保證國家的財政收入，防止偷稅漏稅，簡化納稅手續。源泉扣繳多出現於跨境之技術交易或技術貿易。例如，中國企業向日本企業購買一項技術，當談判成功後，日本企業要輸出此技術給中國企業，中國企業就得支付特許權之技術引進費，但依中國稅法規定同時也是國際通用規則，當中國企業支付此筆外匯之前得代扣繳預提所得稅，那麼這就是源泉扣繳了。

『貳』 源泉扣繳的扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向主管稅務機關報送什麼資料

根據《國家稅務總局關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）規定：「七、扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起7日內向扣繳義務人所在地主管稅務機關申報和解繳代扣稅款。扣繳義務人發生到期應支付而未支付情形，應按照《國家稅務總局關於非居民企業所得稅管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第24號)第一條規定進行稅務處理。
非居民企業取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的，相關應納稅款扣繳義務發生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日。
非居民企業採取分期收款方式取得應源泉扣繳所得稅的同一項轉讓財產所得的，其分期收取的款項可先視為收回以前投資財產的成本，待成本全部收回後，再計算並扣繳應扣稅款。
八、扣繳義務人在申報和解繳應扣稅款時，應填報《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》。
扣繳義務人可以在申報和解繳應扣稅款前報送有關申報資料;已經報送的，在申報時不再重復報送。」

『叄』 如果源泉扣繳的扣繳義務人不履行扣繳義務，非居民企業應如何處理

根據《國家稅務總局關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）規定：「九、按照企業所得稅法第三十七條規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，取得所得的非居民企業應當按照企業所得稅法第三十九條規定，向所得發生地主管稅務機關申報繳納未扣繳稅款，並填報《中華人民共和國扣繳企業所得稅報告表》。非居民企業未按照企業所得稅法第三十九條規定申報繳納稅款的，稅務機關可以責令限期繳納，非居民企業應當按照稅務機關確定的期限申報繳納稅款;非居民企業在稅務機關責令限期繳納前自行申報繳納稅款的，視為已按期繳納稅款。」

『肆』 什麼是源泉扣繳

源泉扣繳，系指以所得支付者為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳稅款的做法。實行源泉扣繳的最大優點在於可以有效保護稅源，保證國家的財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續。 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，並向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。

『伍』 什麼是源泉扣繳的扣繳義務人

一、根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十七條規定：「對非居民企業取得本法第三條第三款規定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。」
二、根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）規定：「第一百零四條 企業所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。」
三、根據《國家稅務總局關於非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第37號)規定：「二、企業所得稅法實施條例第一百零四條規定的支付人自行委託代理人或指定其他第三方代為支付相關款項，或者因擔保合同或法律規定等原因由第三方保證人或擔保人支付相關款項的，仍由委託人、指定人或被保證人、被擔保人承擔扣繳義務。」

『陸』 源泉扣繳的定義

實行源泉扣繳的最大優點在於可以有效保護稅源，保證國家的財政收入，防止偷漏稅，簡化納稅手續。
源泉扣繳常出現在非貿付匯領域。根據鉑略咨詢Linked-F對於最新非貿付匯最新文件國家稅務總局和國家外匯管理局合發的公告2013年第40號的研究，源泉扣繳的稅務稽查應對、稅收籌劃空間及主要政策依據如下：通常情況下，支付給境外投資方的股利和利息應支付10%的預提所得稅。但是以下情況可享受較低的預提所得稅稅率：
1.境外投資方是與中國簽訂雙邊稅收協定國家的稅收居民；
2.滿足協定所列的低預提所得稅條件（國稅發[2010]75號）；
3.境外投資方是此類收入的受益所有人（國稅函[2009]601號）；
4.向主管稅局申請享受協定待遇（國稅發[2009]124號 ）；
5.境外投資方直接擁有該中國居民公司的資本比例，在取得股息前連續12個月以內任何時候均符合稅收協定規定的比例（國稅函[2009]81號）。
40號公告的出台，在簡化付匯流程的同時，對稅務局和企業的專業能力都提出了重大挑戰。舊規定下，企業不接受稅務局的認定就無法取得稅務證明辦理付匯，許多情況下企業為了完成付匯無法與稅務局爭辯稅收認定事宜；而新規下，付匯程序相對獨立的操作使得企業有機會在完成付匯之後再返過身來與稅務局進行一場納稅認定的持久戰。

『柒』 如何確定代扣代繳所得稅的納稅義務發生時間

《國家抄稅務總局非居民企襲業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發[2009]3號）第三條規定，對非居民企業取得來源於中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。第七條扣繳義務人在每次向非居民企業支付或者到期應支付本辦法第三條規定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。
本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。
扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《扣繳企業所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關資料，並自代扣之日起7日內繳入國庫。
根據上述規定，企業應按照權責發生制原則計提的應付技術服務費應代扣代繳企業所得稅。

『捌』 「源泉扣繳」是什麼意思

源泉扣繳意思為：指以所得支付者為扣繳義務人，在每次向納稅人支付有關所得款項時，代為扣繳稅款的做法。

一、源拼音： yuán

釋義：

1.水流起頭的地方：河～。泉～。發～。～遠流長。飲水思～。

2.來源：貨～。資～。病～。

3.姓。

二、泉拼音：quán

釋義：

1.泉水：溫～。礦～。清～。甘～。

2.泉眼。

3.錢幣的古稱：～幣。

4.姓。

三、扣拼音： kòu

釋義：

1.用圈、環等東西套住或攏住；把門～上。

2.衣紐：衣～。

3.繩結：繩～兒。

4.把器物口朝下放或覆蓋東西：把碗～在桌上。

5.相符，符合：～題（符合題義）。

6.強留：～押。

7.從中減除：～除。～發（fā）。

8.敲擊：～人心弦。

四、繳拼音： jiǎo 、zhuó

釋義：

[ jiǎo ]

1.交納；交出（指履行義務或被迫）：上～。～費。～槍不殺。

2.迫使交出（多指武器）：～了敵人的槍。

3.姓。

[ zhuó ]

系在箭上的絲繩，射鳥用。

(8)源泉扣繳的期限擴展閱讀

漢字演變：

相關組詞：

1.起源[qǐ yuán]

開始發生：秦腔～於陝西。世界上一切知識無不～於勞動。

2.資源[zī yuán]

生產資料或生活資料的天然來源：地下～。水力～。旅遊～。

3.淵源[yuān yuán]

水源。比喻事情的本原：歷史～。

4.震源[zhèn yuán]

地震時地下最初發出震動的地方。大多數位於地下數千米到數十千米，深者可達700千米。

5.導源[dǎo yuán]

發源（後面常帶「於」）：黃河～於青海。