持有至到期金融资产摊销

A. 持有至到期金融资产 到期时分录怎么做的

定义：1、到期日固定，回收金额固定或可确定2、企业有明确意图和能力持有至到期3、属于非衍生金融资产
取得时：
借：持有至到期投资--成本（公允价值+相关税费） 公允价值就是票面价值
应收利息
贷：银行存款
持有至到期投资--利息调整 （溢折价）
持有期间取得现金股利或利息 ：
借：应收利息
贷：持有至到期投资--利息调整（轧差）
投资收益 （期初摊余成本×实际利率）
资产负债表日计量 ：
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备
处置 ：
借：银行存款
持有至到期投资减值准备
持有至到期投资--利息调整
贷：持有至到期投资--成本
投资收益

B. 金融资产——持有至到期投资！

经求得实际利率大概等于11.79%，在2008年末可能会造成末位小数点不对。
取得债券时候：
借 持有至到期投资-成本 1200
贷 银行存款 1062
持有至到期投资-利息调整 138
2007年末 利息调整=1062*11.79%-1200*5%=65.21元
摊余成本=1062+65.21=1127.21元
借 应收利息 60 （1200*5%）
持有至到期投资-利息调整 65.21
贷 投资收益 125.21
2008年末 利息调整=1127.21*11.79%-1200*5% =138-65.21=72.79（调整小数点末位）
摊余成本=11271.21+72.79=1200
借 应收利息 60

持有至到期投资-利息调整 72.79
贷 投资收益 132.79
投资收收益=125.21+132.79=258
最简单就是
借 应收利息 120 （1200*5%*2年）
持有至到期投资-利息调整 138 （取得时候的在贷方转过来）
贷 投资收益 258 （差额）

C. 会计上如何区分长期股权投资和持有至到期的金融资产

会计上区分长期股权投资与持有至到期的金融资产主要从以下几个方面：

一、定义

长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常视为长期持有，以及通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。

六投资的工具

长期股权投资的投资工具可以是股票、债券，也可以是现金、银行存款，还可以是其他资产为对价进行投资的；而持有至到期投资只能是债券。

七、投资的金额

长期股权投资的金额较大，而持有至到期的金额较小。

D. 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产在做会计分录时到底有什么区别

第二节 交易性金融资产

一、交易性金融资产概述
交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
科目设置：
（1）交易性金融资产
（2）公允价值变动损益
（3）投资收益
二、交易性金融资产的取得
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
【例2-2】2007年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1 000万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。
甲公司应作如下会计处理：
（1）2007年1月20日，购买A上市公司股票时：
借：交易性金融资产——成本 10 000 000
贷：其他货币资金——存出投资款 10 000 000
（2）支付相关交易费用时：
借：投资收益 25 000
贷：其他货币资金——存出投资款 25 000
在本例中，取得交易性金融资产所发生的相关交易费用25 000元应当在发生时计入投资收益。
【例题5】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。（2007年考题）
A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834
【答案】B
【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元）。
三、交易性金融资产的现金股利和利息
企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益。
【例2-3】2007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应作如下会计处理：
（1）2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：
借：交易性金融资产——成本 25 500 000
应收利息 500 000
投资收益 300 000
贷：银行存款 26 300 000
（2）2007年2月5日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：
借：银行存款 500 000
贷：应收利息 500 000
（3）2007年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：
借：应收利息 1 000 000
贷：投资收益 1 000 000
（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司债券利息时：
借：银行存款 1 000 000
贷：应收利息 1 000 000
在本例中，取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的债券利息
500 000元，应当记入“应收利息”科目，不记入“交易性金融资产”科目。
四、交易性金融资产的期末计量
资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。
【例2-4】承【例2-3】，假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。
甲公司应作如下会计处理：
（1）2007年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：交易性金融资产——公允价值变动 300 000
贷：公允价值变动损益 300 000
（2）2007年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：
借：公允价值变动损益 200 000
贷：交易性金融资产——公允价值变动 200 000
在本例中，2007年6月30日，该笔债券的公允价值为2 580元，账面余额为2 550万元，公允价值大于账面余额30万元，应记入“公允价值变动损益”科目的贷方；2007年12月31日，该笔债券的公允价值为2 560元，账面余额为2 580万元，公允价值小于账面余额20万元，应记入“公允价值变动损益”科目的借方。
五、交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。
企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

E. 交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资有什么区别_

一、持有期限不同

持有至到期投资：持有至到期投资的持有期限是长期。

可供出售专金融资属产：可供出售金融资产的持有期限一般大于1年。

交易性金融资产：交易性金融资产的持有期限是短期。

二、目的不同

持有至到期投资：持有至到期投资的目的是长期投资。

可供出售金融资产：可供出售金融资产的目的不明确。

交易性金融资产：交易性金融资产的目的是短期差价。

三、股票债券类型

持有至到期投资：持有至到期投资的股票债券类型是债券。

可供出售金融资产：可供出售金融资产的股票债券类型是股票或债券。

交易性金融资产：交易性金融资产的股票债券类型是股票或债券。

四、风险不同

持有至到期投资：持有至到期投资的风险低。

可供出售金融资产：可供出售金融资产的风险不明确。

交易性金融资产：交易性金融资产的风险高。

五、初始计量不同

持有至到期投资：持有至到期投资的初始计量是账面价值。

可供出售金融资产：可供出售金融资产的初始计量是历史成本（实际成本）。

交易性金融资产：交易性金融资产的初始计量是完全公允价值。

F. 为什么金融资产，如持有至到期资产的每年折价摊销数不一样，而固定资产计的折旧和无形资产计的摊销都可以

金融抄资产也可以的哈，按照准则的意图，持有至到期投资后续计量应该采用实际利率法进行核算，如果未来现金流量的现值与当前价值差异不大的，也可以采用简单处理方式，按直线法摊销哈。之后如果不这样的话，一般每期摊销额不一样哈，比较不是直线法哈，因为每个期初摊余成本都在变动嘛。

G. 企业持有至到期的成本按照预计持有期间分期摊销扣除吗

一、持有至到期的债券利息收入的会计分录分两种情况（在资产负债表日）：
1、分期付息、一次还本的债券
借：应收利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）
贷：收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
借或贷：持有至到期——利息调整（差额）
2、到期一次还本付息的债券
借：持有至到期——应计利息（按面值和票面利率计算确定的应收未收利息）
贷：收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
借或贷：持有至到期——利息调整（差额）
3、两种情况的区别在于：分期付息、一次还本，其利息属于流动资产，计入”应收利息“账户；到期一次还本付息 ，其利息是长期资产，计入“持有至到期”下属明细账户“利息调整”。
二、说明 ：
1、在持有持有至期的会计期间，应当按照摊余成本对持有至到期进行计量。在资产负债表日，按照持有至到期摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入，应当作为收益进行会计处理。
2、摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：
(1) 扣除已偿还的本金（在分期还本的情况下）；
(2) 加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
(3) 扣除已发生的减值损失。
3、实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。应当在取得持有至到期时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的，也可按票面利率计算利息收入，计入收益。
4、个人理解：在“持有至到期”科目下设置了“成本”、“利息调整”和“应计利息”（到期 一次还本付息用）三个明细账户。面值就是“成本”账户余额。摊余成本就是“成本”账户余额与“利息调整”账户余额之和。
三、具体规定请参看《会计准则第22号——金融工具确认和计量》和应用指南及有关教材的讲解。

H. 可供出售金融资产和持有至到期投资在会计处理上的区别是什么

可供出售金融资产大致可分为债券投资和股票投资，两者都按公允价值计量，公允回价值变动计入答资本公积。发生减值转回时，属股票投资的可供出售金融资产不能通过损益转回，而应通过资本公积转回，而属于债券投资的可供出售金融资产以及持有至到期投资通过损益转回。整体处理思想上看债券投资部分会计处理类似于持有至到期投资，而股票投资部分处理类似于公允价值不能可靠计量且其变动计入当期损益的金融资产
记得采纳啊

I. 持有至到期投资与可供出售金融资产的区别

持有至到期投资是准备持有至到期，且有能力持有至到期，可供出售金融资产是不准备长期持有也不打算近期出售，持有至到期投资是以摊余成本后续计量，可供以公允价值后续计量

J. 金融资产持有至到期投资处置的处理

你可复以把T字形账户列制出来，在2011年初，持有至到期投资-成本 账面余额借方1000，持有至到期投资-利息调整 账面余额借方77.5，持有至到期投资减值准备 账面余额贷方27.5 ，现在要把它重分类，各50%，你可以这样理解，一半作为持有至到期投资处置，那么把各科目的一半结平，差额25计入当期损益（投资收益），这个明白吧应该；另一般划分为可供出售金融资产，按公允价值500计量，其账面价值为（1000+77.5-27.5）/2=525，公允价值与账面价值差额25计入所有者权益。（等你处置可供出售金融资产的时候再把计入所有者权益部分转入当期损益）。另外资产减值是肯定要提出来的，当你把一笔业务做完所有的科目必须是平的，留下的只能是损益类科目。