所得税年报中开办费的摊销年限

⑴ 企业筹建期间发生的费用怎么做帐和报所得税年报

一、关于筹建期间发生的费用，即开办费，《企业会计制度》（财会〔2000〕25号）规定：
（A）包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。
但下列费用，不得计入开办费：
（1）由投资者负担的费用支出；
（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；
（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。
（B)除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。
(C）生产经营的当月一次性摊销的开办费应从生产经营的次月起分五年平均作纳税调整（二）关于你所提的具体问题：
（1）是不是每个月的所有费用..包括工资啊.买的工具啊.交通费啊.都算在开办费里?
到了开业的时候一一次性摊了?
答：是的
（2）业务招待费能不能也算进去?如果算进去是不是有一部分要扣除。
答：可以算进去。由于筹建期间，单位没有营业收入，所以不存在一部分要扣除情况。
（3）买进来的固定资产比如机床什么的是不是直接就入固定资产
答：对，直接进固定资产，不能计入开办费。
（4）盖厂房的材料之类的算在什么里面？
答：应计入“在建工程”，待厂房完工后转入“固定资产”
（5）所得税年报的时候.开办费应该反映在那一个表里？
答：开办费在企业开始生产经营当月就一次计入开始生产经营当月的损益，所以所得税年报的时候.开办费应该反映在当年涉及的所得额调整中。
（6）利息收入是算在开办费里还是算收入啊？
答：利息收入或支出，应区分流动资产贷款和项目贷款分别处理，流动资产贷款利息进开办费，项目贷款利息进相关固定资产。
（7）还有买进来的固定资产的折旧又怎么算
答：进开办费。
以上供参考。

⑵ 我去年12月营业，开办费在所得税汇算清缴时是摊一年还是一个月

一、在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷回费、注册登记答费以及不计入固定资产价值的借款费用等：
借：长期待摊费用——开办费
贷：银行存款或现金
开始经营当月：
借：管理费用——开办费摊销
贷：长期待摊费用——开办费
二、开办费税务上规定是分5年摊销，会计上是开始经营当月转入管理费用。因此在以后的五年中都需要作纳税调整（第一年调增应纳税所得额，后四年调减应纳税所得额）。

⑶ 长期待摊费用中开办费项下的招待费、福利费等需要在所得税汇算清缴时按比例计算调整吗

不需要和管理费用中相应项目合计计算所得税调整数额。
首先：招待费和福利费超过税务规定专并属不违法，根本不用会计调整。
其次：汇算清缴的时候调增应纳税所得额就行了，如果调增后仍然亏损，什么都不用做，把纳税申报表调了就可以了。

⑷ 新会计准则下 开办费怎么入账。以及所得税汇算清缴时开办费的处理方法。

新准则下开办费在发生时直接计入当期损益，不再入长期待摊费用

⑸ 2009年度企业所得税汇算时，开办费是否必须比照长期待摊费用分三年摊销

六、关于开（筹）办费的处理

“两法”合并前，内、外资企业所得税《实施细则》都规内定，筹建期发生容的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。新税法对开办费的处理并未明确。此前有两种意见：一种意见认为应与会计准则及会计制度的处理一致，即从生产经营当期一次性扣除；另一种意见认为应作为长期待摊销费用处理，即自支出发生月份的次月起，在不低于3年的期限内分期摊销。上述意见在实务中一直有争议。文件终于明确，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。文件实际上是认同了此前的两种方法，并将具体处理的选择权留给了企业。

⑹ 公司开办费如何进行会计核算所得税清缴时如何进行调整

根据《中抄华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》：企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”科目（开办费），贷记“银行存款”等科目。
国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知2009年2月27日国税函[2009]98号
新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，中途不得改变。

⑺ 关于开办费的所得税汇算清缴

按新准则，开办费在发生当期直接入管理费用。
你们做汇算清缴，即使利润表没有数据，也要交张数据为零（单位名称和核算期间填上）的利润表上去。招待费要按税法规定进行调增。

⑻ 开办费摊销作为长期待摊费用需要在年度所得税纳税申报表填列吗

根据《抄企业所得税法实施条例》第七袭十条“长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年”的规定,企业在填写企业所得税年度申报表时,每年度结转管理费用的金额,在《成本费用明细表》(附表二)中汇总计入第27栏“管理费用”,同时在《资产折旧、推销纳税调整明细表》(附表九)中第14栏“其他长期待摊费用”中填列相关数据。

⑼ 年度所得税汇算期间费用中没开办费用 我怎么填

没有开办费，就不填。

开办费处理的相关规定：
1、新会计准版则，将开办费支出权，直接记入"管理费用开办费"科目，新准则下开办费是在"管理费用"科目核算，且直接计入当期损益的。而根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第七条的规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前筹办活动期间发生的筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按国税函[2009]98号文的规定执行。因此在企业未生产经营之前的发生的开办费，是不作为当期亏损，因此在所得税汇算时，应将已作费用的开办费纳税调增，同时作好备查登记，在企业开始生产经营年度的所得税汇算时可选择一次性扣除（纳税调减）。
2、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国税[2012]15号）：五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

⑽ 请教~~新税法下开办费如何处理

一、两种处理方法都可以。

国税函[2009]98号文件第九条规定： 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

二、二者区别主要在会计处理、所得税缴纳的区别。

一、将开办费作为长期待摊费用，自支出发生月的次月，不低于3年分期摊销。

1、会计分录：

借：管理费用——开办费摊销

贷：长期待摊费用——开办费

2、税收扣除额：指按税法规定允许在本年度税前扣除的金额。

3、纳税调整额：纳税调整额=会计摊销额－税前扣除额。结果是正数为调增所得额，负数为调减所得额。

4、尚未扣除额：指允许在以后年度税前扣除的金额。第一年尚未扣除额按本年度纳税调整额填写，以后年度的尚未扣除额=上期尚未扣除额－本年税前扣除额。

二、 费用发生时，直接计入管理费用即可。

《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条中有规定，筹办期的定义，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日止的期间。开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。

会计分录：

借：管理费用--开办费

贷：银行存款/现金

(10)所得税年报中开办费的摊销年限扩展阅读

温馨提示：

新会计准则与小企业会计准则的处理基本一致，均是在费用发生时计入“管理费用”；而企业会计制度的会计处理是要先计入“长期待摊费用”，然后在在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

但企业会计制度如今的使用范围比新会计准则、小企业会计准则窄得多，一般企业按会计准则处理即可，无需纠结。

税务处理与会计处理的差异

1、当年仅为单纯的筹建期

选择适用企业会计准则和小企业准则，企业在财务报表上必然体现损益；而税务方面，筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。

企业申报时不能按照财务报表直接申报，而要财务报表上体现为“管理费用”等开办费进行调整：“账载金额”按财务报表数填列，“税收金额”全部调整为0。

2、企业已经进入单纯经营年度，但又涉及前期的摊销开办费

不论是一次性摊销或者是分期摊销，当年会计利润总额中都不反映税收上的摊销额，因此纳税申报时应按摊销的开办费调减应税所得，直至税收上将可扣除的开办费全部摊销完毕为止。金额按税法规定的不得低于3年计算得出。

3、企业当年既有筹建期，又有经营期的情况

如果出现这种情况，可以划分为筹建和经营的两个时间段，此时只要前述情况处理即可。如果存在摊销，时间按经营期间的时间计算，然后进行调整。